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NIA 300

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jeimi escobar

on 27 February 2015

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PLANIFICACION
DOCUMENTACION
como ciencia documental se podría definir (a grandes rasgos) como la ciencia del procesamiento de información, que proporciona un compendio de datos con un fin determinado, de ámbito multidisciplinar o interdisciplinar.
CASO PRACTICO
El profesional deberá de considerar antes de aceptar o no el trabajo profesional los factores y los riesgos que pueden afectar a la empresa. para evaluar el riesgo deberán considerarse en combinación para formular un juicio general
1. Selección de una empresa
Es el momento en que a una empresa le surge la necesidad de un trabajo profesional de monitoreo, revisión, análisis, evaluación y validación de sus estados financieros.
NIA 300
PLANIFICACION DE AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS

RIESGO
En auditoría es aquel que existe en todo momento por lo cual genera la posibilidad de que un auditor emita una información o verificación de información errada por el hecho de no haber detectado errores o faltas significativas que podría modificar por completo la opinión dada en un informe.
El auditor necesita poseer cierto nivel de conocimiento sobre las características del negocio del cliente y del medio en que opera que le permita identificar eventos, transacciones y prácticas que, a su juicio, tengan un efecto importante sobre la información financiera y ayudarle a decidir el alcance y énfasis relativo del trabajo de auditoría. El nivel de conocimiento del cliente que el auditor necesite, dependerá de los términos de su compromiso y cualquier responsabilidad legal.
2 EVALUACION DE LA EMPRESA
El auditor necesita conocer acerca del cliente la siguiente información:

 Naturaleza del negocio,
 Productos o servicios principales y su volumen relativo de ventas,
 Estructura y capital social,
 Capitalización y financiamiento,
 Naturaleza de las operaciones de fabricación o procesamiento,
 Sistemas de contabilidad, presupuestos e informes,
 Políticas de mercadeo y métodos de distribución,
 Volumen de compras,
 Capacitación de personal que procesa y controla la información

La obtención del conocimiento adecuado del negocio del cliente lo cual comprende generalmente:

 Conocimiento del cliente y del medio en que opera.
 Identificación de las áreas significativas de auditoría.
 Comprensión de los sistemas de contabilidad y de control interno
 Decisión preliminar en relación al grado de confiabilidad que se
piensa depositar en los controles internos.
 Consideraciones de asuntos administrativos.

3. INVESTIGACION PRELIMIAR
Factores Generales:
 Una sola persona controla las decisiones
de la administración con respecto a operaciones y finanzas.
 La actitud de la administración para proporcionar información financiera, se muestra indebidamente agresiva.
 Alta rotación administrativa.
 La gerencia asigna una importancia indebida al cumplimiento de las proyecciones de utilidades.
 En la comunidad empresarial, la administración no goza de buena reputación.

Factores de Operaciones y de la Industria:
La rentabilidad de la entidad en relación a su industria es insuficiente o inconsistente.
La sensibilidad de los resultados de operaciones a los factores económicos, (inflación, tasas de interés, desempleo, etc.) es Alta.
Políticas gubernamentales.
El ritmo de cambio de la entidad en la industria, es acelerado.
La organización se encuentra descentralizada, sin la supervisión adecuada

Factores de Trabajo:
 Se presentan muchos aspectos contables difíciles.
 Se presentan importantes operaciones o saldos difíciles de auditar.
 Se trata de un cliente nuevo sin ninguna historia de auditoría anterior, o no se obtiene información suficiente del auditor predecesor.
 Deben de considerarse de importancia el tamaño, lo complejo y las características de los propietarios de una entidad que ejercen una influencia significativa sobre los factores que indican la posibilidad de errores e irregularidades.

planificación
Previo al trabajo de auditoria
PLANIFICACION DE LA
AUDITORIA
DOCUMENTACION DE LA
AUDITORIA
¿Que debo hacer si una empresa solicita mis servicios?
Estos factores se deben de tomar en cuenta para evaluar el riesgo que tiene el auditor.
Riesgo inherente:
tiene que ver exclusivamente con la actividad económica o negocio de la empresa, independientemente de los sistemas de control interno que allí se estén aplicando, este tipo de riesgo está fuera del control del auditor por lo que difícilmente se puede determinar o tomar decisiones para desaparecer o disminuir el riesgo ya que es innato de la actividad comercial de la empresa.

Riesgo de Control:
Aquí influyen de manera muy importante los controles internos que estén implementados en cada empresa y que en circunstancias lleguen a ser insuficientes o inadecuadas para la aplicación y detección oportuna de irregularidades.

Riesgo De Detección:
Este tipo de riesgo está directamente relacionado con los procedimientos de auditoría por lo que se trata de la no detección de la existencia de errores en el proceso realizado, la responsabilidad de llevar a cabo una auditoria con procedimientos adecuados es total responsabilidad del auditor, es tan importante este riesgo que bien trabajado contribuye a debilitar el riesgo de control y el riesgo inherente de la compañía.

Y teniendo el conocimiento de los
riesgos es fácil:
 Identificar los riesgos al considerar a la entidad y su entorno
 Relacionar los riesgos identificados con lo que puede estar mal al nivel de aseveración
 Considerar la importancia y probabilidad de riesgos.
 Considerar lo apropiado de la selección y aplicación de políticas contables.
 Identificar áreas donde requieran consideraciones especiales
 Al momento de evaluar un riesgo el auditor podrá identificar los controles que no están siendo efectivos y corregirlos.
 Se debe de considerar la naturaleza del riesgo
 Considerar la importancia relativa

QUE PROCEDIMIENTOS PUEDO UTILIZAR
PARA EVALUAR EL RIESGO

Se realiza por medio de iniciativa del auditor mediante varios análisis que mejor considere el profesional. Cuando la empresa no dispone del tiempo para darse a conocer a la firma.
Se realiza cuando la misma empresa le da la oportunidad a la firma de auditoria de conocer sus procedimientos, funciones, alcances, vision, mision, etc.
Las entrevistas iniciales con la dirección y personal supervisor de un nuevo cliente constituyen uno de los aspectos vitales de un nuevo encargo. A través de estas entrevistas, el auditor puede hacerse una idea global del negocio del cliente y de su organización y características de funcionamiento. Las entrevistas básicas son las que tienen lugar con la dirección de la empresa cliente.

Es de suma importancia que el Auditor pueda ponerse en contacto con el auditor predecesor, ya sea por escrito u oralmente, antes de aceptar el compromiso.

4. ACEPTACION O NEGACION DEL TRABAJO DE AUDITORIA
Cuando el auditor haya establecido el nivel de riesgo (Dependiendo de la investigación preliminar) puede determinar si aceptar o no del encargo.
La Planificación es el proceso por el cual se obtiene una visión del futuro, en donde es posible determinar y lograr los objetivos, mediante la elección de un curso de acción.
PLANIFICACION DE LA AUDITORIA

“Planeación” significa desarrollar una estrategia general y un enfoque detallado para la naturaleza, oportunidad y alcance esperados de la auditoría. El auditor planea desarrollar la auditoría de manera eficiente y oportuna.

Debemos tener en cuenta que la planificación de auditoria es muy importante ya que dentro de sí conlleva puntos muy importantes que debemos aplicarlos como son: la programación que se refiere a desglosar y detallar todos y cada uno de los pasos que se deben efectuar en la auditoria y especialmente haciendo una descripción o detalle pormenorizado de los procedimientos de auditoria que debería aplicar o desarrollar en cada una de las áreas revisadas o examinadas tanto en lo que se prevea para la auditoria inicial.
Donde se definen las personas quienes van a desarrollar el trabajo de auditoria y definir cómo se va a formalizar todas las actividades que ellos van a desarrollar para llevar a cabo el trabajo de auditoria.
PODEMOS CONCLUIR ENTONCES QUE LA PLANIFICACION ES:
PLAN GLOBAL DE AUDITORIA
El auditor debería desarrollar y documentar un plan global de auditoría describiendo el alcance y conducción esperados de la auditoría. Mientras que el registro del plan global de auditoría necesitará estar suficientemente detallado para guiar el desarrollo del programa de auditoría, su forma y contenido precisos variarán de acuerdo al tamaño de la entidad, a la complejidad de la auditoría y a la metodología y tecnología específicas usada por el auditor.
CARTA DE ACEPTACION
Es la cotización que se hace a la empresa donde se va a realizar el trabajo profesional, este se realiza de conformidad a las ventas proyectadas y trayectoria de la empresa que va a contratar, también se deja estipulada la forma de pago al momento de aceptar el encargo.
Generalmente una carta de compromiso, está formada por los elementos siguientes:
Direccion y saludo
identificacion de todas la entidades
identificacion de los estados financieros a examinar
alcance del examen
declaracion de la responsabilidad del auditor
otros servicios incluidos
acuerdos sobre honorarios y limitaciones de servicios
solicitud de confirmacion
INFORME
es una opinión formal, o renuncia de los mismos, expedido por un auditor interno o por un auditor externo independiente como resultado de una auditoria interna o externa o evaluación realizada sobre una entidad jurídica o sus subdivisiones.
Cambios al plan global de auditoría y al programa de auditoría
6. PROGRAMAS DE AUDITORIA


El auditor deberá desarrollar y documentar un programa de auditoría que exponga la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría planeados que se requieren para implementar el plan de auditoría global.
El plan global de auditoría y el programa de auditoría deberán revisarse según sea necesario durante el curso de la auditoría. La planeación es continua a lo largo del trabajo a causa de cambios en las condiciones o resultados inesperados de los procedimientos de auditoría. Deberán registrarse las razones para cambios importantes
El programa de auditoría debe de ser:

 Flexible: que se adapte fácilmente a cualquier organización
 Sencillo: que cualquier persona con conocimientos en auditoria lo entienda fácilmente.
 Concreto: para obtener la evidencia suficiente y competente.

 Programas generales: Son las técnicas que se llevaran a cabo para la realización del trabajo de auditoría.
 Programas detallados: Donde se describen los procedimientos específicos que se llevaran a cabo por cada actividad para el trabajo de auditoría
 Programas estándar: los procedimientos que no pueden cambiar en las diferentes empresas.
 Programas específicos: son los que se establecen para situaciones peculiares en las que el auditor puede encontrarse y no se sea muy establecido como un programa estándar.

LOS PROGRAMAS PUEDEN SER:
Determinar Objetivo, Alcance y Resultados:

Que se espera obtener de la auditoría para poder mejorar y evitar que la información tenga importancia relativa.
REQUERIMIENTOS
Selección del recurso humano.
Se solicita el personal según la magnitud del trabajo que hay que hacer. Debe de considerarse para esto:
 Personal con experiencia para el encargo
 Si fuese una segunda auditoria en la misma empresa considerar como fue el último encargo y si es conveniente volverá darle otro año de auditoria en la misma empresa a la misma persona o es más conveniente rotar al personal.
 El tiempo y la distancia de los profesionales que realizaran el trabajo.

Selección del recurso físico:
Se solicita al cliente únicamente físico un lugar donde colocar la diversa documentación que se reúne, y de parte del equipo llevar todo el material que se crea conveniente tomando en cuenta:
 El entorno a donde van a llevar a cabo la auditoria
 Número y capacidad de personal necesario para realizar la auditoria.
 Si en la empresa les brindaran equipo o los profesionales deben de prestarlo.
 El riesgo de los profesionales.

Selección del recurso tiempo:
Se determina el tiempo del trabajo profesional que se llevara para hacer el informe final, para ello se debe de tomar en cuenta:
 La magnitud de los encargos de auditoria
 la capacidad de la empresa en completar los requerimientos de documentación
 el tiempo que la empresa considere prudente para concretar el trabajo de auditoria

Técnicas, procedimientos
Los métodos básicos mediante los cuales el auditor obtiene la evidencia para establecer la base de su opinión.
LAS TECNICAS PUEDEN SER:
Verbales o testimoniales
Técnicas documentales
Técnicas de pruebas Físicas
TECNICAS ANALITICAS
las técnicas se utilizan para hacer pruebas, las cuales pueden ser:
pruebas de cumplimiento
Pruebas sustantivas
Pruebas de Cumplimiento

Son aquellas orientadas a la comprobación de uno o más procedimientos de control interno.


Pruebas sustantivas

Tienen como objeto obtener evidencia relacionada con la existencia, integridad, propiedad, valuación y presentación de la información presentada.

ARCHIVO:

Crear archivo del cliente nuevo y conforme a la auditoria inicial esta se convertirá en auditorias recurrente y con toda esta documentación complementar el expediente

1. SELECCIÓN DE LA EMPRESA

La empresa los 3 patitos, S.A. que se dedica a la venta de juguetes y tiene 5 años de trayectoria en ventas ubicado en Guatemala, decide contratar a nuestra firma de auditoria Grupo#1 y asociados para que haga una auditoria externa sobre sus estados financieros y solicita una cotización para iniciar el trabajo.

2. EVALUACION DE LA EMPRESA:

Consideración de riegos de Los 3 patitos, S.A.
En base a la información anterior podemos determinar los siguientes riesgos:

Riesgo inherente
Este tipo de riesgo, según su actividad económica es bastante manejable, ya que es una venta de juguetes bastante conocida y con una larga trayectoria en ventas de juguetes (determinado mediante la medición externa y entrevista para conocer la empresa). (Este tipo de riesgo muestra un nivel alto en empresas con actividad económica inusuales como servicios de transportes tiene un alto nivel de riesgo inherente por choques, robo, colisiones y otros)

Riesgo de control:
El riesgo puede considerarse intermedio ya que cuentan con controles internos para el manejo de la papelería correspondiente desde la venta y compra hasta el área de pagos (determinado mediante entrevista para conocer políticas)

Riesgo de Detección:
El riesgo es intermedio (siempre existirá un nivel de riesgo este nunca puede ser nulo) pero para la empresa “Los tres patitos, S.A” es un riesgo manejable para el trabajo profesional.

Investigación Externa:

Asumiendo que la firma de auditoria no conocía sobre este comercio y la empresa se negó a brindar una entrevista al profesional se le solicito a 3 miembros del equipo visitar 3 puntos de ventas para verificar:

Investigación Interna:
Asumiendo que la firma de auditoria no conocía sobre este comercio se le solicito una entrevista programada para el día viernes donde la empresa Los 3 patitos, S.A. accedió y se entrevistara a:
 Encargado de tesorería
 Encargado de compras
 Encargado de ingresos
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