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Generalidades de la administracion tributria.

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yeslin porter

on 16 March 2016

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Transcript of Generalidades de la administracion tributria.

Generalidades de la administración tributaria.
design by Dóri Sirály for Prezi
Según Guiliani Fonrouge: “Los tributos son una prestación obligatoria comúnmente en dinero, exigida por el Estado en virtud de su poder de imperio y que da a lugar a relaciones jurídicas de derecho público”.

Existen tres tipos de tributos:
1- Los impuestos.
2- Las tasas.
3- Contribuciones especiales.

Los tributos.
En términos jurídicos una fuente es el cimiento que da origen al tributo, siendo que su creación y el alcance de la aplicación sean válidos y legítimos solamente en el supuesto en que el tributo provenga de dicha fuente.
Fuentes del Derecho Tributario.
Ramas del Derecho Tributario.
Principios formales del derecho tributario.


 Son el ingreso público más relevante.

 Son una obligación ex lege lo que quiere decir que nacen a partir de la creación de leyes.

 Son una prestación con activa.

 Graban una determinada capacidad económica.

 No constituyen una sanción que deba satisfacer por un ilícito.

Características.
Derecho Tributario General.
Comprende los principios y normas aplicables a todos los tributos también los aspectos materiales y los de naturaleza formal procedimientos entre los que se encuentran:



Abarca las normas de aplicación especial y específica para cada tributo, se centra en las disposiciones específicas de cada uno de los tributos que componen el sistema fiscal de un país.

Derecho Tributario Especial.
Hace referencia al conjunto de normas constitucionales que establecen los principios y limitaciones de la imposición, normas y principios que surgen de la Constitución, referentes a la delimitación de competencias tributarias entre distintos entes estatales dotados de poder tributario.

Derecho Tributario Constitucional.
Es relativo a las sanciones administrativas y penales y delitos tributarios; el Derecho Penal es el conjunto de normas jurídicas que definen al ilícito tributario y las sanciones que sean consecuentes.

Derecho Tributario Represivo o Penal.


Es la rama que estudia el cumplimiento de deberes formales y la sanción correspondiente a su incumplimiento.

Estudia el derecho procesal administrativo y el proceso especial tributario. Es constituido por el conjunto de normas que regulan las múltiples controversias que surgen entre lo físico y los particulares.

Derecho Tributario Administrativo.
Derecho Tributario Procesal.

Son los convenios o tratados internacionales de naturaleza tributaria, su objetivo es el estudio de las normas de carácter internacional que corresponden aplicar en los casos en las que diferentes soberanías entran en contacto. El principal objetivo es evitar problemas de doble imposición, combinar métodos que evitan la evasión y organizar mediante la tributación.

Derecho Tributario Internacional.
El derecho tributario es Derecho Público por lo cual debe ser asentado sobre el eje de legalidad. El principio de la reserva de ley limita el poder tributario, por lo cual toda voluntad política manifestada en una iniciativa legislativa deberá representarse en un proyecto de ley que consecuentemente será objeto de 2 debates. Los debates se realizarán días distintos no consecutivos y deberán ser aprobados por la Asamblea Legislativa, la sanción del Poder Ejecutivo y además ser publicada en La Gaceta (establecido según el artículo 124 de la Constitución Política).

La formalidad impuesta sobre el principio de reserva de ley será estrictamente acatada con el fin de no viciar un proyecto de ley que pretendía la creación de un tributo. Este principio garantiza la creación, imposición y aplicación del tributo acatando todos los formalismos que sean necesarios.

La seguridad jurídica debe estar presente en todas las relaciones jurídicas, más en una relación en la que el Estado toma una proporción de la manifestación de capacidad económica del ciudadano o habitante de una jurisdicción en particular.

La irretroactividad de la norma es concordante con el principio de servir odiad jurídica, la cual consiste en tener la certeza de a qué atenerse, la irretroactividad de la norma consiste en tener certeza de cuando atenerse a algo.


Principio de la Reserva de la Ley en materia tributaria.
Principio de Seguridad Jurídica.
Principio de Irretroactividad de la norma tributaria.
1- Disposiciones constitucionales.

2- Tratados internacionales.

3- Las leyes.

4- Las reglamentaciones.

Se divide en:

Cláusulas pétreas: es el espíritu de la Constitución Política que es inherente al modelo de gobierno que el Estado ostenta.

Principios tributarios materiales y formales: sin límites formales y materiales al poder Tributario.

Sentencia de la sala constitucionalidad: estos pronunciamientos ejercen el control mediante las consultas de constitucionalidad a las que se someten los proyectos de ley que pretenden convertirse en una ley que impone un tributo.

Disposiciones constitucionales.
La Constitución Política condiciona la validez y eficacia de los tratados internacionales a la aprobación de la Asamblea Legislativa. En Costa Rica se han suscrito los siguientes tratados convenios internacionales:

Tratados de intercambio de información tributaria.

Tratados para evitar la doble imposición tributaria.

Convenio de asistencia mutua y cooperación técnica entre la administración tributarías y aduaneras de Centroamérica.

Convenio sobre asistencias administrativas mutua en material fiscal.

Tratados internacionales.
Usualmente el impuesto según sea su tipo será regulado por una ley específica.

Impuesto sobre la renta: Ley #7092 del Impuesto sobre la renta.

Impuesto general sobre las ventas: Ley #6826.

Impuesto de traspaso de bienes inmuebles: Ley #6999, Ley de Impuesto de Traspaso de Bines Inmuebles.

Derecho tributario en sentido material y formal: Ley #4755, Código de Normas y Procedimientos Tributarios.

Las leyes.
Son normas de carácter particular que regulan una persona determinada o situación específica a partir que una ley de promulgación general. Los reglamentos surgen del Poder Ejecutivo representado por el presidente de la República y el ministerio de la cartera correspondiente. Algunos de los reglamentos son los siguientes:

Impuesto sobre la renta.

Impuesto general sobre las ventas.

Reglamento sobre criterios objetivos de selección de contribuyente para fiscalización.


Las reglamentaciones.
Los principios tributarios constitucionales.

Las fuentes de las normas.

La aplicación temporal y espacial.

La interpretación de las normas.

La clasificación de los tributos y sus características.


Los métodos de determinación de las bases tributarias.

Las infracciones y sanciones tributarias.

La extensión de la deuda.

Los procedimientos de recaudación.

La inspección y revisión de los actos administrativos y el estudio.
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