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IMPUESTOS NACIONALES

Presentacion/Exposicion/Catedra de Derecho Empresarial Tributario
by

Jose David Tapia Garcia

on 14 March 2014

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Transcript of IMPUESTOS NACIONALES

IMPUESTOS NACIONALES Coautora: Jenny Milena Patiño Lopez Coautor: Jose David Tapia Garcia Coautor: Jose Daniel Arevalo Bustamante Coautor: Christian Alejandro Montes Gomez Son los tributos emitidos por el poder ejecutivo y sometido a consideración del congreso nacional para su aprobación, los cuales se hacen efectivos a partir de la sanción presidencial y su correspondiente publicación en el diario oficial. Son impuestos del orden nacional los siguientes:
1. Impuesto sobre las Ventas.
2. Impuesto sobre la Renta y Complementarios.
3. Impuesto de Timbre Nacional.
4. Impuesto o Gravamen al Movimiento Financiero.
5. Contribuciones Especiales. IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS O IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) El Impuesto sobre las Ventas, comúnmente denominado Impuesto al Valor Agregado (IVA), es un gravamen que recae sobre el consumo de bienes, servicios y explotación de juegos de suerte y azar. En Colombia se aplica en las diferentes etapas del ciclo económico de la producción, distribución, comercialización e importación. De causación instantánea

Porque el hecho generador del impuesto tiene ocurrencia en un instante o momento preciso, aunque para una adecuada administración la declaración, se presenta por periodos bimestrales. Formato de la Declaración Bimestral del Impuesto sobre las Ventas (IVA) a diligenciar ante la DIAN. Hecho generador del impuesto

•Las ventas de bienes corporales muebles (Mercancía) que no hayan sido excluidas expresamente.

•La prestación de servicios en el territorio nacional.

•La importación de bienes corporales muebles (Mercancía) que no hayan sido excluidos expresamente.

•La circulación, venta u operación de juegos de suerte y azar con excepción de las loterías. Sujetos pasivos

•Los comerciantes y quienes realicen actos similares a los de ellos.

•Importadores.

•Quienes presten servicios. Clase de sujetos pasivos

•Personas o entidades pertenecientes al régimen común.

•Personas o entidades pertenecientes al régimen simplificado.

•Uniones temporales y consorcios. Base gravable del impuesto

En la venta y prestación de servicios la base gravable será el valor total de la operación. Tarifa del impuesto

La tarifa general del Impuesto sobre las Ventas es del dieciséis por ciento (16%) la cual se aplicara también a los servicios. Responsables del impuesto

En las ventas: Los comerciantes, cualquiera que sea parte de los ciclos de producción, distribución y comercialización en que actúen,

En los servicios: Son responsables quienes presten servicios gravados.

En las importaciones: Son responsables los importadores.

En juegos de suerte y azar: Es responsable el operador del juego. IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS O IMPUESTO DE INGRESOS Y PATRIMONIO PARA PERSONAS JURÍDICAS Y ASIMILADAS, PERSONAS NATURALES Y ASIMILADAS OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD. Es un impuesto directo, ya que recae de manera directa sobre los contribuyentes individualmente considerados y grava a quienes en la ley están previstos como sujetos pasivos que hayan percibido ingresos. El Impuesto sobre la Renta y sus Complementarios se consideran un solo tributo. Impuestos Complementarios Ganancias ocasionales Las ganancias ocasionales corresponden a todos aquellos ingresos que se generan en actividades esporádicas o extraordinarias. No hacen parte de la actividad cotidiana del contribuyente, por el azar o por la mera liberalidad de las personas. Hecho generador del impuesto

La existencia de susceptibilidad de producir un incremento neto en el patrimonio. Sujetos pasivos

Son contribuyentes del Impuesto sobre la Renta y Complementarios todas las personas naturales, jurídicas y asimilados.

Los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta y Complementarios pueden pertenecer al Régimen Tributario Ordinario o al Régimen Tributario Especial. RÉGIMEN TRIBUTARIO GENERAL U ORDINARIO Clase de sujetos pasivos

Personas naturales y asimiladas

Personas naturales y asimiladas en donde el Impuesto sobre la Renta y Complementarios comprende:

•Las asignaciones y donaciones modales.

•Las sucesiones ilíquidas. Base gravable del impuesto

A estos se le liquidan con base en la renta (Ingreso), en las ganancias ocasionales en el patrimonio y en la transferencia de rentas y ganancias ocasionales al exterior. Tarifa del impuesto

Tabla del Impuesto sobre la Renta y Complementarios para personas naturales y extranjeras residentes y asignaciones y donaciones modales (Art. 241 del E.T.). Responsable del impuesto

La persona natural y sus asimiladas. Clase de sujetos pasivos

Personas jurídicas

Personas jurídicas o aquellas sociedades, entidades nacionales y otros contribuyentes son gravados, tanto sobre sus rentas y ganancias ocasionales de fuente nacional sobre las que se originen de fuentes fuera de Colombia.

Sociedades de responsabilidad limitada.

Sociedades anónimas y sus asimiladas. Base gravable del impuesto

Para estos contribuyentes, los que se liquidan con base en la renta, en las ganancias ocasionales y en la transferencia al exterior de rentas y ganancias ocasionales, así como sobre las utilidades comerciales en el caso de sucursales de sociedades y entidades extranjeras. Tarifa del impuesto

De conformidad con las normas pertinentes, incluidas las sociedades y otras entidades extranjeras de cualquier naturaleza, es del treinta y tres por ciento (33%). Tarifa para usuarios de Zona Franca fijase en un quince por ciento (15%). Responsable del impuesto

La persona jurídica o sociedad, entidad nacional y otros contribuyentes. RÉGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL En consideración a su naturaleza y al desarrollo de cierto tipo de actividades que el gobierno determina como de interés para la comunidad. Clase de sujetos pasivos

•Corporaciones, fundaciones y asociaciones sin animo de lucro, etc.

•Personas jurídicas sin ánimo de lucro que realizan actividades de captación y colocación de recursos financieros.

•Los fondos mutuos de inversión y las asociaciones gremiales.

•Las cooperativas, instituciones auxiliares del cooperativismo, confederaciones cooperativas, etc. Vigilados por alguna superintendencia u organismo de control. Base gravable del impuesto

El beneficio neto o excedente gravado será el resultado de tomar la totalidad de los ingresos, ordinarios y extraordinarios, cualquiera sea su naturaleza o denominación, que no se encuentre expresamente exceptuados de gravamen y restar de los mismos los egresos. Tarifa del impuesto

Sobre el beneficio neto o excedente a la tarifa única del veinte por ciento (20%). Responsable del impuesto

Véase las personas expuestas en el subtitulo anterior de clases de sujetos pasivos. Formato de la Declaración Anual del Impuesto sobre la Renta y Complementarios a diligenciar ante la DIAN. Entidades no contribuyentes La Nación, los Departamentos y sus asociaciones, los Distritos, los Territorios Indígenas, los Municipios y las demás entidades territoriales. Sindicatos, las asociaciones de padres de familia, las sociedades de mejoras públicas, las Instituciones de Educación Superior. Personas jurídicas sin ánimo de lucro que realicen actividades de salud, siempre y cuando obtengan permiso de funcionamiento del Ministerio de Salud. Las asociaciones de hogares comunitarios y hogares infantiles del Instituto Colombiano de Bienestar Familiar o autorizados por este. IMPUESTO DE TIMBRE NACIONAL Es el impuesto generado en la protocolización de todo contrato o instrumento público incluido los títulos valores que se otorguen o acepten en el país suscrito. El Impuesto de Timbre en Colombia es en esencia un tributo documental, ya que recae sobre los documentos públicos o privados en los que se haga constar la constitución, existencia, modificación o extinción de obligaciones. Es formal

Pues solo grava las formas escritas.

Es directo

Porque esta dirigido a gravar al destinatario del impuesto, es decir, a la persona que incurre en el acto o contrato. Hecho generador del impuesto

El desplazamiento de la riqueza, circulación de valores, actuaciones o trámites adicionalmente grava la salida al exterior de las personas naturales y extranjeras residente en el país.

El hecho generador del impuesto de timbre es el otorgamiento o aceptación de documentos en el país o en el exterior pero que se ejecuten en el territorio nacional o que generen obligaciones. Sujeto pasivo

El deudor del impuesto (Contribuyente efectivo del impuesto).

Sujetos vinculados (Responsable o agente de retención). Clase de sujeto pasivo

•Las personas naturales.

•Las personas jurídicas y sus asimiladas.

•Las entidades públicas no exceptuadas expresamente. Base gravamen del impuesto

Sobre los instrumentos públicos y documentos derivados, cuya cuantía sea superior a seis mil (6.000) Unidades de Valor Tributario (UVT) en los cuales intervenga como otorgante, aceptante o suscriptor una entidad pública, una persona jurídica o asimilada, o una persona natural que tenga la calidad de comerciante, que en el año inmediatamente anterior tuviere unos ingresos brutos o un patrimonio bruto superior a treinta mil (30.000) Unidades de Valor Tributario (UVT). Tarifa del impuesto

El Impuesto de Timbre Nacional, se causará a la tarifa del uno punto cinco por ciento (1.5%) sobre los instrumentos públicos y documentos privados. Responsable del impuesto

Son responsables del Impuesto de Timbre todos los agentes de retención incluidos aquellos, que aun sin tener el carácter de contribuyente. Estos pueden ser los expresados en la siguiente tabla: CONTRIBUCIONES ESPECIALES VIA APORTES PARAFISCALES. Son gravámenes que establece el Gobierno Nacional con el fin de cubrir necesidades sociales específicas en el presupuesto de la nación. Los aportes parafiscales son una Contribución Especial que realizan los empleadores al SENA, ICBF y Cajas de Compensación Familiar, para que estas Entidades adelanten programas de naturaleza social, según su misión. Hecho generador del impuesto (Contribución vía aporte parafiscal)

La actividad de trabajo desempeñada por parte de los asociados dará origen a las Contribuciones Especiales

Trabajadores vinculados mediante contrato de trabajo. Sujeto pasivo (Contribuyente)

Persona jurídica, ente económico o unidad productiva. Base gravamen del impuesto (Contribución vía aporte parafiscal)

El ingreso base de cotización para la liquidación de las Contribuciones Especiales con destino al Servicio Nacional de Aprendizaje, Sena, y al Instituto Colombiano de Bienestar Familiar, ICBF, será la compensación ordinaria mensual establecida en el régimen de compensaciones, y para las Cajas de Compensación Familiar será la suma de la compensación ordinaria y extraordinaria mensual devengadas. Tarifa del impuesto (Contribuciones)

La tarifa será igual al nueve por ciento (9%) y se distribuirá así: tres por ciento (3%) para el Instituto Colombiano de Bienestar Familiar, ICBF, dos por ciento (2%) para el Servicio Nacional de Aprendizaje, Sena, y cuatro por ciento (4%) para la Caja de Compensación. Responsables del impuesto (Contribución vía aporte parafiscal)

A las Cooperativas y Precooperativas de Trabajo Asociado les serán aplicables todas las disposiciones legales vigentes establecidas en materia de pagos con destino al Servicio Nacional de Aprendizaje, Sena, al Instituto Colombiano de Bienestar Familiar, ICBF, y las Cajas de Compensación Familiar. Titulo: Estatuto Tributario. Tipo: Básico. Autor: Eduardo Cusgüen Olarte. Editorial: Leyer. Año: 2012 BIBLIOGRAFIA WEBGRAFIA “Guía de orientación para el Diligenciamiento de la Declaración Bimestral del Impuesto sobre las Ventas (IVA)” desde la portal web de publicaciones de la DIAN. “Sección de Maestría de finanzas online” desde la portal Web de la Universidad Nacional con sede en Bogotá D.C. “Guía de orientación para el Diligenciamiento de la Declaración Anual del Impuesto sobre las Renta Y Complementarios” desde la portal web de publicaciones de la DIAN. “Generalidades del Impuesto de Timbre en Colombia (Actualización 2007)” Cuadernos de trabajo de Estudios Económicos desde la portal web de publicaciones de la DIAN. “Ley 1233 del 2008” desde la portal web de la base de documentos de la Secretaria del Senado (Congreso de la Republica Colombia). “Parafiscales” desde la portal web de Gerencie.com. “Glosario” desde la portal web de servicios al cliente de la DIAN. Gracias. IMPUESTO O GRAVAMEN AL MOVIMIENTO FINANCIERO (GMF) El economista norteamericano James Tobin, premio Nobel de Economía, propuso la creación de un impuesto a las transacciones financieras internacionales como remedio a los efectos nocivos que produce la entrada y salida de los flujos de capital especulativos. Es un impuesto indirecto del orden nacional que se aplica a las transacciones financieras realizadas por los usuarios del sistema. Su administración corresponde a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN). Hecho generador del impuesto

lo constituye la realización de las transacciones financieras, mediante las cuales se disponga de recursos de las cuentas corrientes o de ahorro por parte de personas o empresas, siempre que tal disposición implique:

•Retiro en efectivo.
•Retiro mediante cheque.
•Retiro mediante talonario.
•Retiro con tarjeta débito.
•Retiro por cajero electrónico.
•Retiro o pago en puntos de pago.
•Notas débito.
•La expedición (giro) de cheques de gerencia.
•Traslado de fondos a cualquier título.
•Cesión de recursos a cualquier título Sujeto pasivo

Son los usuarios y clientes de las entidades del sector financiero y demás entidades vigiladas por la Superintendencia Bancaria, hoy Superintendencia Financiera, la Superintendencia de Valores y la Superintendencia de Economía Solidaria, incluido el Banco de la República. Base gravamen del impuesto

La base gravable del GMF estará compuesta por el valor total de la transacción financiera mediante la cual se dispone de los recursos. Tarifa del impuesto

La Ley 1111 de 2006 determinó la tarifa en el 4 por mil (4 x 1000) a partir del año 2007. Responsables del impuesto

•Banco de la República.

•Entidades vigiladas por la Superintendencia Bancaria (Hoy Superintendencia Financiera).

•Entidades vigiladas por la Superintendencia de Valores.

•Entidades vigiladas por la Superintendencia de Economía Solidaria. Impuesto

Por consistir en una obligación pecuniaria que debe sufragar el sujeto pasivo sin ninguna contraprestación directa. Impuesto del orden nacional

Porque su ámbito de aplicación lo constituye todo el territorio nacional. Impuesto indirecto

El contribuyente, entendido como quien efectivamente asume la carga económica del impuesto y la nación como sujeto activo, acreedor de la obligación tributaria. De naturaleza real

Por cuanto afecta o recae sobre bienes, servicios y explotación de juegos de suerte y azar. CONSIDERACIONES PREVIAS 1. Estructura de exposición basada en componentes básicos y esenciales. 2. Grado de profundidad: Grado 1: Exposición #1 ("Sistema Tributario".) Grado 2: Exposición #5 ("Impuestos Nacionales".) Grado 3: Algunas futuras exposiciones (Especificaran cada Impuesto Nacional)
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