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constructoras

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by

luz ballesteros

on 7 November 2013

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Transcript of constructoras

ISR
INGRESOS ACUMULABLES
1.- provenientes de contratos de obra inmueble
2.- cualquier pago recibido en efectivo, bienes o servicios, ya sea por concepto de anticipos, depósito o garantías del cumplimiento de cualquier obligación
3.- ajuste anual por inflación

constructoras aspectos fiscales
ISR
1.- aumento de capital
2.- pago de la perdida por sus accionistas
3.- primas obtenidas por acciones
4.- ni por motivos de reevaluación de sus activos y de su capital



NO SE CONSIDERAN INGRESOS LOS QUE OBTENGA EL CONTRIBUYENTE POR:
CASO PRÁCTICO

2012, 2013, 2014
Determinación del momento de acumulación de los ingresos percibidos por el contrato de construcción de un inmueble

METODOS DE VALUACION DE INVENTARIOS



Monto de la estimación aprobada
(Obra aprobada) $ 2,800,000
(-) Monto no cobrado dentro de los 3 meses
Siguientes a la fecha de aprobación $0
(=) Ingreso acumulable por obra aprobada $ 2,800,000
(+) Monto cobrado en 2014 de la estimación
Aprobada en el ejercicio 2013 $360,000
(-) Aplicación a la obra de los anticipos
de clientes recibidos en 2012 $100,000
(=) Ingresos acumulables en el ejercicio de 2014 $ 3,060,000




Monto de la estimación aprobada
(Obra aprobada) $ 5,700,000
(-) Monto no cobrado dentro de los 3 meses
siguientes a la fecha de aprobación $360,000
(=) Ingreso acumulable por obra aprobada $ 5,340,000
(+) Anticipos de clientes $0
(=) Ingresos acumulables en el ejercicio de 2013 $5,340,000


EJERCICIO 2012
Monto de la obra ejecutada $1,500,000
Monto de la estimación
aprobada (obra aprobada) $1,500,000
Fecha de aprobación de la estimación Diciembre de 2012
Monto cobrado dentro de los tres meses
Siguientes a la fecha de la aprobación $ 1,500,000
Monto no cobrado dentro de los tres meses
Siguientes a la fecha de la aprobación $0
Anticipos recibidos $100,000
 


Sean de la persona beneficiaria del viático y se apliquen fuera de una faja de 50 kilómetros que circunde al establecimiento del contribuyente:

1.- hospedaje
2.- alimentación
3.- uso o goce temporal de automóviles
4.- pago de kilometraje


Serán deducibles cuando:


1.- Estrictamente indispensables para la actividad
2.- amparadas con documentación
3.- pagos que excedan de un monto de $2,000.00
deberán efectuar cheque nominativo del contribuyente, tarjeta de crédito, de débito o de servicios.
4.- deducciones debidamente registradas en contabilidad
5.- viáticos o gastos de viaje, en el país o extranjero



ALGUNOS REQUISITOS DEBEN REUNIR LAS DEDUCCIONES AUTORIZADAS


Son un “castigo” que se aplica cuando la cuota de un préstamo o  una factura sea pagada con atraso. Ya sea que cobres intereses a tus clientes por ventas a crédito o que pagues a tus acreedores una deuda.  Por supuesto se aplica, si te dedicas a prestar dinero y el cliente paga su cuota con atraso.



Intereses moratorio


Devoluciones de descuentos, bonificaciones
Costo de venta
Gasto netos de descuentos, bonificaciones o devoluciones
Inversiones
Créditos incobrables y perdidas por caso fortuito,
fuerza mayor o enajenación de bienes distintos a mercancías (materias primas, prod. Semiterminados o terminados )
Cuotas pagadas por los patrones al IMSS incluso a cargo de sus trabajadores
Aportaciones para fondo de pensiones o jubilaciones del personal, primas de antigüedad constituidas en la LISR
Intereses devengados sin ajuste alguno; intereses moratorios, a partir del 4to mes se deducirá únicamente los efectivamente pagado.
Ajuste anual por inflación deducible


Las empresas constructoras podrán deducir lo siguiente:

Monto de la obra ejecutada $2,000,000
Monto de la estimación aprobada (obra aprobada) $2,800,000
Fecha de aprobación de la estimación Diciembre de 2014
Monto cobrado dentro de los tres meses
Siguientes a la fecha de la aprobación $ 2,800,000
Monto no cobrado dentro de los tres meses
Siguientes a la fecha de la aprobación $0
Monto cobrado en 2014 de la estimación
Aprobada en el ejercicio 2013 $360,000
Aplicación de la obra de los anticipos recibidos en 2012 $100,000


2014 con anticipos del 2012 y sin monto cobrado

Monto de la obra ejecutada $6,500,000 Monto de la estimación
aprobada (obra aprobada) $5,700,000
Fecha de aprobación
de la estimación Diciembre de 2013 Monto cobrado dentro de los tres meses
Siguientes a la fecha de la aprobación $ 5,340,000
Monto no cobrado dentro de los tres meses
Siguientes a la fecha de la aprobación $360,000

2013 SIN ANTICIPO CLIENTES

DESARROLLO
DETERMINACION DE LOS INGRESOS ACUMULABLES EN EL EJERCICIO DE 2012

Monto de la estimación aprobada
(Obra aprobada) $1, 500,000
(-) Monto no cobrado dentro de los 3 meses
Siguientes a la fecha de aprobación $0
(=) Ingreso acumulable por obra aprobada $ 1, 500,000
(+) Anticipos de clientes $100,000
(=) Ingresos acumulables en el ejercicio de 2012 $1,600,000


MONTO NO COBRADO

c
castigo” que se aplica cuando la cuota de un préstamo o una factura sea pagada con atraso. Ya sea que cobres intereses a tus clientes por ventas a crédito o que pagues a tus acreedores una deuda. Por supuesto se aplica, si te dedicas a prestar dinero y el cliente paga su cuota con atraso.
Deberá llevar por cada tipo de mercancía de manera individual

1.- Primeras entradas primeras salidas (PEPS)
2.- Ultimas entradas primeras salidas (UEPS)


3.- Costo identificado
4.- Costo promedio
los contribuyentes que enajenen mercancías
que se puedan identificar por número de
Serie, si su costo excede de $50,000.00
5.- Detallista:
deberán valuar sus inventarios a precio de venta disminuido con el margen de utilidad bruta.
SE DEBERA UTILIZAR EL MISMO METODO DURANTE UN PERIODO DE 5 EJERCICIOS.
DEDUCCIÓN DE INVERSIONES:
SE CONSIDERAN INVERSIONES:
• Activo fijo
• Gastos diferidos
• Cargos diferidos
• Erogaciones realizadas



La inversión se podrá deducir mediante
El monto original de la inversión
• Precio del bien
• Impuestos efectivamente pagados
con motivo de la adquisición o importación del mismo excepto IVA

• Erogaciones por concepto de:
 Derechos
 Cuotas compensatorias
 Fletes
 Transportes
 Acarreos
 Seguros contra riesgo de la transportación
 Manejo
 Honorarios agentes aduanales
 Automóviles un monto de 175,000.00



Monto original de la inversión
(x) porciento máximo de deducción autorizada
(=) deducción anual
(÷) Doce
(=) Deducción mensual
(x) Numero de meses completos en los que se utilizó el bien en el ejercicio
(=) Deducción del ejercicio, histórica
 



CALCULO DE DEDUCCION DE INVERSIONES
 
A) CALCULO DE DEDUCCION HISTORICA



INPC del último mes de la primera mitad del periodo
en el que el bien haya sido utilizado en el ejercicio
por el que se efectué la deducción
(÷) INPC del mes en que se adquirió el bien
(=) Factor de actualización



B) CALCULO FACTOR DE ACTUALIZACION:



Depreciación del ejercicio histórica
(x) factor de actualización
(=) Deducción de inversiones del ejercicio, actualizada






C) CALCULO DE LA DEDUCCION AUTORIZADA:
 


INPC del último mes de la primera mitad del
periodo en el que el bien haya sido utilizado
en el ejercicio en que se enajena o deja de ser útil
(÷) INPC del mes en que se adquirió el bien
(=) factor de actualización
(x) saldo de la inversión pendiente de deducir
(=) Deducción de la inversión que se enajena
o deja de ser útil para obtener los ingresos


En estos casos en que los bienes dejen de ser útiles para obtener los ingresos, el contribuyente deberá mantener sin deducción un peso en sus registros.


pagos de ISR a cargo del propio contribuyente o de terceros
pagos de IETU a cargo del contribuyente
pagos del IDE
subsidio para el empleo
accesorios de las contribuciones
los gastos que se efectúen en relación con inversiones no deducibles
gastos de representación
sanciones
pérdidas derivadas por enajenación
pagos por concepto de IVA o IEPS
EL 87.5% de consumos de restaurantes
Consumo en bares, etc.


GASTOS E INVERSIONES NO DEDUCIBLES


Llevar la contabilidad
Expedir comprobantes
Expedir constancias que efectué el monto de los pagos efectuados
Presentar a más tardar el día 15 de febrero de cada año, información correspondiente de las personas con actividad profesional
Formular estado de posición financiera y levantar inventario de existencias a la fecha en que termine el ejercicio
Presentar declaración que determine resultado fiscal del ejercicio
Expedir facturas electrónicas


OBLIGACIONES PARA P.M. DE REGIMEN GENERAL


LOS CONTRIBUYENTES NO SE ENCUENTRAN OBLIGADOS A PROPORCIONAR INFORMACION DE CLIENTES Y PROVEEDORES QUE REALICEN OPERACIONES POR MONTO INFERIOR A $50,000.00 O CUANDO EMITAN SUS COMPROBANTES FISCALES DIGITALES A TRAVES DE LA PAGINA DEL SAT



Contar con el certificado FIEL vigente
Tramitar ante el SAT el certificado para uso de los sellos digitales etc.

PARA EXPEDIR CFDI


INGRESOS NO EXCEDAN DE $4,000,000.00 EN EL EJERCICIO 2007
PODRAN OPTAR POR UTILIZAR LA HERRAMIENTA ELECTRONICA DENOMINADA ¨PORTAL MICROE¨ siempre que se trate de personas morales que se encuentren inscritas en régimen general

OPCION PARA TRIBUTAR COMO MICROE
CIECF o FIEL
Podrá optar por registrar la nómina en modulo correspondiente de dicho portal, o bien llevar fuera del sistema su nómina y efectuar el registro del egreso respectivo en el portal MICROE.
Generar y emitir comprobantes fiscales digitales que acredite ingresos obtenidos
Registrar sus operaciones de ingresos, egresos e inversiones
Actualizar la información y programas contenidos, etc.


DEBERÁ CONTAR CON:
Régimen simplificado
Sociedades cooperativas de producción
Régimen de personas morales con fines no lucrativos
Que sean contribuyentes del IEPS o del ISAN
Que dictaminen sus estados financieros para efectos fiscales
Residentes en el extranjero con establecimiento permanente en el país
Fideicomisos
NO ES APLICABLE PARA:
IMPUESTO EMPRESARIAL A LA TASA UNICA
OBLIGADOS AL PAGO DEL IETU
• P.M. residentes en el territorio nacional
• Residentes en el extranjero con establecimiento permanente en el país

por las actividades siguientes
1. enajenación de bienes:
2. Prestación de servicios independientes
3. Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes.

CALCULO DEL IETU
Total de los ingresos percibidos a que ese refiere la LIETU
(-) Deducciones autorizadas por el IETU
(=) base gravable del IETU (cuando el resultado sea positivo)
(x) Tasa del 17.5% (para 2012)
(=) IETU
a) impuestos o derechos a cargo de la empresa constructora
b) intereses normales o moratorios
c) penas convencionales, etc.



INGRESOS GRAVADOS:

Constructora determinara el IETU del ejercicio del 2012
DATOS:
b.grav. IETU: $900,000.00


CASO PRÁCTICO
Base gravable del IETU del ejercicio 2012
$900,000
(x) tasa del IETU para 2012 17.5%
(=) IETU del ejercicio de 2012 $157,500


DESARROLLO:
Total de ingresos percibidos del ejercicio desde el inicio al último día del mes al que corresponde el pago
(-) Deducciones autorizadas del mismo periodo
 (=) Base gravable del pago provisional del IETU (cuando el resultado sea positivo)
(x) tasa de 17.5% (para 2012)
(=) pago provisional del IETU


PAGO PROVICIONAL DEL IETU
Deducciones autorizadas por la LIETU percibidos en el ejercicio
(-) ingresos gravados por la LIETU percibidos en el ejercicio
(=) base del crédito fiscal (cuando el resultado sea positivo)
(x) tasa del 17.5% para 2012
(=) crédito fiscal por deducción autorizada mayores a los ingresos gravados del ejercicio


CREDITO FISCAL POR DEDUCCIONES MAYORES A INGRESOS

INPC del último mes del ejercicio en el que se determinó el crédito fiscal
(÷) INPC del último mes de la primera mitad del ejercicio en el que se determinó el crédito fiscal
(=) factor de actualización


ACTUALIZACION
Primera
INPC del último mes de la primera mitad del ejercicio en el que se acreditara el crédito fiscal
(÷) INPC del mes en el que se actualizo por última vez el crédito fiscal
(=) factor de actualización


Segunda
Vigor 1ro de julio del 2008
Están obligados a este impuesto:
 
Las P.M que se dediquen a la construcción de inmuebles y los desarrolladores inmobiliarios, respecto a todos los depósitos en efectivo, en moneda nacional o extranjera.
 
IMPUESTO A LOS DEPOSITOS EN EFECTIVO

Además de lo que establece la Ley General de Títulos y Operaciones de Crédito, a las adquisiciones en efectivo de cheques de caja.



Se entiende como depósito en efectivo:
Transferencias electrónicas
Traspasos de cuenta
Títulos de crédito
Cualquier docto. pactado en institución del sistema financiero

No se considera depósito en efectivo:
P.M. que realicen en sus cuentas, hasta por un monto acumulado de $15,000 de cada mes del ejercicio
Los 15,000.00 se determinara considerando todos los depósitos en efectivo que se realicen en todas las cuentas en las que la constructora sea titular en una misma institución


EMPRESAS CONSTRUCTORAS NO OBLIGADAS AL PAGO DEL IMPUESTO
Importe total de los depósitos en efectivo $10,000
Efectuados en marzo de 2012
(-) importe de los depósitos en
efectivo exentos $15,000
(=) importe de los depósitos
en efectivo gravados en el mes $ 0
(x) tasa del IDE 3%
(=) IDE correspondiente a marzo de $0   2012



Las empresas constructoras están obligadas al pago del IVA cuando realicen en territorio nacional las actividades sig:

Enajenen bienes
Presten servicios independientes
Otorguen el uso o goce temporal de bienes
Importen bienes o servicios

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO



Tienen la obligación de presentar declaraciones mensuales de IVA.

Deberán presentarse a más tardar el día 17 del mes siguiente al que corresponda le pago



Se calculara aplicando la tasa 16% y zona fronteriza 11%


IVA trasladado por las actividades realizadas, en el mes de que se trate
(-) IVA retenido al contribuyente en el mes
(-) IVA acreditable del mes de que se trate
(=) pago mensual del IVA (cuando el resultado sea positivo)



DETERMINACION DEL PAGO MENSUAL

Los contribuyentes del IVA y las personas que realicen los actos o actividades gravados a la tasa 0% podrán optar por no presentar la declaración anual, siempre que presenten la DIOT.


Cuando en la declaración de pago mensual resulte saldo a favor, se podrá acreditar contra el impuesto a cargo que corresponda de los meses siguientes hasta agotarlo o solicitar su devolución o llevar a cabo su compensación contra otros impuestos federales en términos del art. 23 CF

Más no se podrá acreditar en declaraciones posteriores


1.- clave RFC de quien lo expida y régimen fiscal en que tribute conforme la ley ISR, tratándose de empresas constructoras que tengan mas de un local o establecimiento, se deberá señalar el domicilio del local o establecimiento en el que se expidan los comprobantes
2.- # folio y sello digital del SAT, referidos frc. IV inciso B) y C) del art 29 del CF. Y sello digital de empresa constructora que lo expide.




Deberán expedir comprobantes fiscales digitales, los cuales deberán contener los requisitos siguientes:


3.- lugar y fecha de expedición
4.- la clave del RFC de la persona a favor de quien se expida
5.- # y fecha de comprobante fiscal que se hubiese expedido por el valor total de la operación
6.- importe total de la operación


7.- el monto de la parcialidad que ampara
8.- el monto de los impuestos retenidos
9.- el monto de los impuestos trasladados, desglosando cada una de las tasas del IVA correspondiente.
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