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Tributacion

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Legislacion Tributaria 2012 TSP

on 16 December 2012

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Transcript of Tributacion

Muchas Gracias por su atención Para terminar….
una publicidad británica
sobre las cargas impositivas
Solo en el caso de establecer un local u oficina comercial (o varios)
El impuesto que se cobra es una tasa de inspección para la seguridad del local, y la alícuota esta basada en un porcentaje sobre el capital inicial (dinero, instalaciones, muebles, mercadería) del emprendimiento. (actualmente es del 2 ‰ (por mil) sobre el capital inicial, con un monto mínimo de $180) Municipalidad de Resistencia ATP
Posibles categorías para inscribirse (continuación):
722100 Servicios profesionales en informática. Honorarios
724000 Servicios relacionados con bases de datos
725000 Mantenimiento y reparación de maquinaria de oficina, contabilidad e informática
729000 Actividades de informática n.c.p.
224000 Diseño, desarrollo y Elaboración de Software Exento
722050 Servicio de Diseño, desarrollo y elaboración de software
Del total a pagar, se puede deducir o restar los siguientes
importes:
Cobertura médica
Honorarios médicos
Intereses de créditos hipotecarios
Seguros de vida
Empleada Doméstica
Sepelios
Donaciones
Viajantes de comercio (viáticos, gastos de movilidad, etc)
Sociedades de Garantía Recíproca (SGR)
Compras con tarjeta en el exterior (este ultimo también puede deducirse de bienes personales) AFIP
deberá calcularse el impuesto de acuerdo a la siguiente tabla AFIP AFIP
Si no se encuadra en los requisitos del monotributo, deberá inscribirse como autónomo Responsable inscripto de IVA.
Corresponde el 21% del valor del producto vendido o el servicio prestado
Se paga mensualmente
Tienen la obligación de llevar registros contables (libros IVA) tanto por sus compras como sus ventas
Puede deducirse el IVA producto de las compras efectuadas a proveedores Responsables inscriptos
deben utilizar facturas tipo “A”, para sus operaciones con otros inscriptos y tipo “B”, para consumidores finales Impuestos
inherentes a la venta de artículos y/o servicios informáticos.
Es un proceso judicial, que tiene por objeto el cobro de tributos adeudados a la administración pública en tiempo breve, con términos procesales acotados y defensas más limitadas. Ley N° 11.683 Procedimientos Tributarios

Defraudación mediante declaraciones engañosas u ocultación maliciosa, ya sea por acción u omisión, con liquidaciones que no correspondan a la realidad.
Exteriorizar perdidas total o parcialmente superiores a los procedentes, utilizándolos para compensar utilidades sujetas a impuesto.
Sanción: multa de 2 hasta 10 veces el importe del tributo evadido, o de 2 hasta 10 veces el importe que surja de aplicar la tasa máxima del impuesto a las ganancias sobre el quebranto impugnado por la AFIP Ley N° 11.683 Procedimientos Tributarios
Los consumidores finales de bienes y servicios estarán obligados a exigir la entrega de facturas o comprobantes que documenten sus operaciones. Ley N° 11.683 Procedimientos Tributarios
todos los anteriores, a menos que prueben que sus representados les exigían no cumplir con los impuestos
los socios de sociedades irregulares o de hecho
los síndicos de los concursos preventivos y de las quiebras que no hicieren las gestiones necesarias para resolver el pago de los impuestos de un proceso de quiebra
Agentes de retención y percepción que hayan dejado de pagar al estado Ley N° 11.683 Procedimientos Tributarios
Tutores o padres de incapaces
Agentes de retención y percepción
Los directores, gerentes y demás representantes de las personas jurídicas, sociedades, asociaciones, entidades, empresas y patrimonios
Los administradores de patrimonios, empresas o bienes
Responsables sustitutos Ley N° 11.683 Procedimientos Tributarios

Las personas de existencia visible, capaces o incapaces según el derecho común.
Las personas jurídicas del Código Civil y las sociedades, asociaciones y entidades a las que el derecho privado reconoce la calidad de sujetos de derecho.
Las sociedades, asociaciones, entidades y empresas que no tengan las calidades previstas en el inciso anterior, y aún los patrimonios destinados a un fin determinado, cuando unas y otros sean considerados por las leyes tributarias como unidades económicas para la atribución del hecho imponible.
Las sucesiones indivisas, cuando las leyes tributarias las consideren como sujetos para la atribución del hecho imponible, en las condiciones previstas en la ley respectiva. Ley N° 11.683 Procedimientos Tributarios ¿Qué pasa si no pago?
Ley N° 11.683 Procedimientos Tributarios Administración Central de la Nación y sus entes autárquicos y descentralizados
Otros sujetos (por Ej. Bancos) Agentes de Retención Impuesto inmobiliario
Impuesto al mayor valor del bien libre de mejoras (baldíos)
Tasas retributivas de servicios
Tasa por inspección para habilitación de locales comerciales, industriales o de servicios
Tasa de registro, inspección y servicios de contralor
Vendedores en la vía y espacio público
Tasa por habilitación y control de espectáculos públicos
Derecho a la ocupación del espacio público o privado municipal
Impuesto a la publicidad y propaganda
Patente automotor
Derecho de abasto, ferias y/o mercados
Derecho de cementerios y servicios fúnebres
Cementerios privados
Cremaciones Municipal: (Municipalidad de Resistencia) Impuesto Inmobiliario (fuera de municipios)
Impuesto sobre los ingresos brutos (facturación mensual)
Impuesto de sellos (por escrituras publicas o privadas)
Tasas retributivas de servicios (prestados por la Administración Pública)
Fondo para salud pública
Impuesto a los billetes de lotería
Impuesto a los automotores Provincial: (Administración Tributaria Provincial - ATP) Ejemplos de Impuestos Según el Ámbito
(Nacional, Provincial y Municipal) Legalidad: Todo tributo debe estar creado por una ley.
Igualdad: Entre semejantes, es decir tributos iguales entre personas que se encuentren en situaciones análogas, en un mismo rango de capacidad contributiva.
Generalidad: Los tributos deben abarcar las distintas formas de exteriorizar la capacidad contributiva. Deben abarcar íntegramente a las distintas personas y a los diferentes bienes.
No confiscatoriedad: Deben garantizar la propiedad privada. No deben abarcar una parte sustancial de la propiedad privada o de su renta.
Proporcionalidad: Los tributos deben estar de acuerdo con la capacidad contributiva. En correspondencia al patrimonio, a las ganancias y a los consumos de las personas.
Equidad: También llamado principio de justicia. Sintetiza a todos los demás principios tributarios. Principios Concepto Tributación significa tanto el tributar, o pagar Impuestos, como el sistema o régimen tributario existente en una nación. La tributación tiene por objeto recaudar los fondos que el Estado necesita para su funcionamiento pero, según la orientación ideológica que se siga, puede dirigirse también hacia otros objetivos: desarrollar ciertas ramas productivas, redistribuir la riqueza, etc. Tributación
Se paga por la habilitación, inspección, fiscalización, vigilancia y contralor de las instalaciones eléctricas, aprobación de planos de instalaciones eléctricas nuevas, y por la inscripción anual en el registro de técnicos e instaladores electricistas
Lo paga el propietario del inmueble donde se efectúen las instalaciones
Se paga: Por boca telefónica: $3.60, por terminal de PC: $5.40, bocas de luz y tomas de energía, varia según la cantidad (20,50,100,200) Municipalidad de Resistencia
El formulario de habilitación. ($5,00) rellenado por el titular o sus representantes
Contrato de locación sellado por rentas (original y copia) o autorización (original) de el/los propietarios del local, en ambos casos las firmas de el/los propietarios del inmueble debe estar certificada por escribano-entidad bancaria-juzgado de paz.
Boleta de compra o recarga de matafuego, (cada 50m m²,  un matafuego de 5 Kg. ABC.)
CUIT de la AFIP
Formulario de inscripción en ATP
Comprobante de impuesto inmobiliario o tasa de servicio
Fotocopia de Contrato Social (si es una sociedad) o Fotocopia de DNI (si fuera un particular) Municipalidad de Resistencia
La base varía de acuerdo a si se trata de solteros o casados con hijos
de acuerdo al Monto Mínimo Imponible (actualmente son estos los valores)
Solteros : más de $5782 por mes
Casados sin hijos: $ 6.888 por mes
Casados con 1 hijo: $ 7.444 por mes
Casados con 2 hijos : $7988 por mes AFIP AFIP
Presentar el Formulario N° 460/F por duplicado (Contiene: Nombre y Apellido, Domicilio real y Domicilio fiscal, Teléfono y correo electrónico de contacto) en la delegación de AFIP.
Certificado de domicilio expedido por autoridad policial.
Fotocopia de alguna factura de servicio público a nombre del contribuyente o responsable.
Deberá ingresar al servicio con Clave Fiscal: Informar las actividades a desarrollar y darse el alta como aportante al régimen simplificado Monotributo en la categoría que corresponda.
Imprimir la credencial y plastificarla
Siempre que no se facture mas de 200.000 pesos en servicios prestados o 300.000 por ventas de objetos muebles (anualmente)
No debe pertenecer a una SRL o SA
No debe realizar importaciones.
El precio máximo unitario de venta, sólo en los casos de venta de cosas muebles, no supere el importe de pesos dos mil quinientos ($ 2.500)
Se paga mensualmente una suma fija establecida por la categoría (mínimo de 292 pesos actualmente)
El monotributo incluye el impuesto a las ganancias (entre otros impuestos). Esto significa que un monotributista que trabaje también en relación de dependencia, y corresponda pagar ganancias por su sueldo, solo deberá calcular el total a pagar de impuesto a las ganancias en los ingresos que obtiene mediante recibo de sueldo, y no de los importes facturados como monotributista
deberá emitir facturas tipo “C” AFIP
Los Organismos dependientes de la Administración Pública Nacional, Provincial y Municipal
Las entidades Financieras de la Ley N° 21526
Las empresas de construcción
Las empresas de seguros
Los acopiadores, desmotadoras y/o plantas industrializadoras
Las Empresas del Estado Provincial, Nacional y Municipal
Las mutuales
Otros organismos Agentes de Retención Delegan en determinados sujetos una carga pública, la de actuar como agentes de retención y crea una obligación legal, revistiendo la calidad de deudor del contribuyente debiendo retener una suma de dinero en concepto de impuesto cuando procede a efectuar los pagos a su acreedor. Agentes de Retención Nacional: (Administración Federal de Ingresos Públicos - AFIP)
Reúne en una sola cuota mensual los siguientes conceptos:
Impuesto a las Ganancias.
Impuesto al Valor Agregado (IVA).
Aportes al Régimen Previsional Público del Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones (SIJP).
Aporte al Sistema Nacional del Seguro de Salud. Impuesto a las Ganancias (tributo para personas físicas y jurídicas, se calcula en proporción a sus beneficios anuales)
Impuesto a los Bienes Personales (se calcula en base a la valuación de los bienes personales)
Impuesto sobre Ganancia Mínima Presunta (impuesto de emergencia elaborado en el 2008, calculado en base a los activos del sujeto en el país, excepto Tierra del fuego y la Antártida, que excedan en total $200.000)
Impuesto al Valor Agregado (IVA) (ventas, prestaciones de servicios, e importaciones)
Impuestos Internos:
Tabacos;
Bebidas alcohólicas;
Cervezas;
Bebidas sin alcohol, jarabes, extractos y concentrados;
Automotores y motores gasoleros;
Servicios de telefonía celular y satelital;
Champañas;
Objetos suntuarios, vehículos automóviles y motores, embarcaciones de recreo o deportes y aeronaves
Impuesto sobre los Combustibles Líquidos y Gas Natural Nacional: (Administración Federal de Ingresos Públicos - AFIP) La Republica Argentina no tiene un código impositivo (revenue code).
Las distintas categorías de impuestos se encuentran reguladas por leyes separadas, que se reforman con frecuencia. El Gobierno Federal lleva a cabo la recaudación de contribuciones en relación con el impuesto a las ganancias, el impuesto sobre los bienes personales, el IVA (impuesto al valor agregado) y los impuestos indirectos en todo el territorio de la Nación y coparticipa a cada provincia de tales contribuciones, conforme a un acuerdo previo. La mayoría de las provincias celebraron un convenio cuyo objeto es evitar la doble o múltiple imposición de Impuesto a los Ingresos Brutos a las empresas con actividades en más de una jurisdicción. Marco Tributario:
Nacional, Provincial, Municipal
Presentar las siguientes documentaciones en las oficinas de ATP:
Formulario S.I. 2101 de iniciación de actividades generado por intermedio del Software Domiciliario SIREC, firmado por el contribuyente
Fotocopia de constancia de CUIT extendida por AFIP
Fotocopia de DNI (1ra y 2da hoja)
Certificado de domicilio expedido por autoridad policial ó fotocopia de alguna factura de servicio público a nombre del contribuyente responsable ATP
Se calcula sobre el total facturado en el mes (anterior)
Se paga mensualmente
La alícuota varia según la actividad (3.3% por locación de servicios y ventas de artículos muebles)
Posibles categorías para inscribirse:
523840 Venta al por menor de Insumos de computación
712300 Alquiler de maquinaria y equipo de oficina, incluso computadoras
721000 Servicios de consultores en equipo de informática
722000 Servicios de consultores en informática y suministros de programas de informática ATP Municipal: (Municipalidad de Resistencia) Derechos relativos a la construcción y edificación
Derecho sobre fraccionamiento de tierras, mensura, catastro y subdivisiones
Derechos relativos a las instalaciones eléctricas en viviendas y electromecánicas
Licencia de conducir transporte público y remoción y estadía de vehículos en general
Transporte público - habilitación de vehículos
Rentas diversas
Locación de equipos y/o maquinarias municipales
Cuidado y el traslado de animales sueltos en la vía pública
Servicios especiales de corte de malezas, arreglos de veredas, servicios de carga, transporte y disposición final de restos de obras de construcción, escombros, tierra, restos de poda de árboles, limpieza general de jardines y todo otro residuo eventual y/o basura;
Uso de las instalaciones municipales para actividades culturales, deportivas o sociales
Gastos administrativos y fondo de infraestructura
Cualquier otro servicio que se preste
Contribución de mejoras (asfalto)
Servicios en camping parque 2 de febrero-polideportivo domo del centenario Sistema de Régimen Simplificado (Monotributo) Ámbito Nacional: (AFIP) Ámbito Municipal Organismos que sean especificados por la Secretaria de Economía Ámbito Provincial: (ATP) Sujetos Impositivos: Responsables por deuda propia: Responsables por deuda ajena: Responsables en forma personal y solidaria con los deudores Responsabilidad del consumidor final Determinación de oficio y Quebrantos impositivos Es el procedimiento por el cual se establece, ante la falta cometida, el monto sobre el cual se liquida o cuantifica el gravamen correspondiente.
Los datos para este calculo pueden provenir de datos suministrados por los responsables, terceros o por acción directa del Fisco (Base Cierta), o en algunos casos cuando no es posible determinar la base imponible con certeza, se basa en presunciones (Base presunta), como ser costos de alquiler, salarios pagados, capital invertido, etc. Intereses resarcitorios
Art 42: “La falta total o parcial de pago de los gravámenes, retenciones, percepciones, anticipos y demás pagos a cuenta, devengará desde los respectivos vencimientos, sin necesidad de interpelación alguna, un interés resarcitorio” Defraudación fiscal Ejecución fiscal Embargo preventivo
En cualquier momento la AFIP podrá solicitar embargo preventivo, o inhibición general de bienes, por la cantidad que presumiblemente adeuden los contribuyentes o responsables, o quienes puedan resultar deudores solidarios y los jueces deberán decretarlo en el término de 24 horas, ante el solo pedido del fisco y bajo la responsabilidad de éste. Monotributo Anexo: Inscripción al Monotributo Impuesto al Valor Agregado (IVA) Impuesto a las Ganancias Impuesto a las Ganancias Impuesto a las Ganancias Ingresos Brutos Ingresos Brutos Anexo: Inscripción a Ingresos Brutos Habilitación de locales comerciales, industriales o de servicios Anexo: Habilitación del local comercial (trámites y requisitos) Derechos relativos a las instalaciones eléctricas en viviendas y electromecánicas Servicios de inspección de locales comerciales, industriales, alquiler de bienes muebles, locaciones de obras y servicios, negocios.
Incluye:
Registrar y controlar los locales
Control de salubridad, seguridad y higiene
Fiscalizar fidelidad de pesas y medidas según el rubro
Control de instalaciones eléctricas
Exhibición de publicidad propia
Lealtad comercial y Defensa al Consumidor

Se cobra sobre el total de ingresos anuales y se abona en 6 cuotas bimestrales.
Debe presentarse declaración jurada bimestral Municipalidad de Resistencia Tasa de Registro, Inspección, y Servicios de contralor Se abona según categorías, que se agrupan según las actividades.
La alícuota para la categoría "General" es de 3,5‰ (por mil)
La Base mínima no puede ser inferior a $30 (en el caso que no se haya desarrollado la actividad en ese periodo) Municipalidad de Resistencia Tasa de Registro, Inspección, y Servicios de contralor AFIP Anexo: Categorías de Monotributo
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