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Copy of Ley del Impuesto al Valor Agregado

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on 5 June 2014

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Transcript of Copy of Ley del Impuesto al Valor Agregado

Universidad Autónoma de Coahuila

Faculta de Contaduría y Administración

Seminario:

Teoría Jurídico Fiscal


Docente:

Marco Antonio Sanjuan González

Tema a exponer:

Ley del Impuesto al Valor Agregado

Expositores:

Fray Camarillo, Eduardo Soto, Carlos León.


Antecedentes
Antecedentes en México
En las antiguas civilizaciones, como la Egipcia y Ateniense existía como ''impuesto a las ventas.''


Después de la primera guerra mundial apareció en de muchos países y se fue generalizando


Desde 9 de febrero1966 se impuso en la mayoría de los países por exigencia de la Comunidad Económica Europea

Definición
Ley del Impuesto al Valor Agregado
Capítulo I: Disposiciones Generales………………………………......1 - 7
Capítulo II: De la Enajenación………………………………..............8 - 13
Capítulo III: De la Prestación de Servicios……………………........14 - 18 a
Capítulo IV: Del Uso o Goce Temporal de Bienes…………….......19 - 23
Capítulo V: De las Importaciones de Bienes y Servicios...............24 - 28a
Capítulo VI: De la Exportación de Bienes o Servicios……..........29 - 31
Capítulo VII: De las Obligaciones de los Contribuyentes…………………………………………………................32 - 37
Capítulo VIII: De las Facultades de las Autoridades……..........…38 - 40
Capítulo IX: De las Participaciones a las Entidades Federativas……………………………………………………………….......41 - 43
Tansitorios.………………………………………………………………........1ro - 5to

Capítulo I: Disposiciones Generales
1948 - 1980: Ley Federal Sobre Ingresos Mercantiles.
En 1975, se introduce a nivel Federal el Impuesto al Valor Agregado, reemplazó al Impuesto a las Ventas, que nunca pasó de un 5%.
Durante 1975-1980, no gravaba los servicios.
Durante 1980-1990 se implementaron las telecomunicaciones, ahí se implementa el consumo.


En 1990 se ampliaron las imposiciones sobre los servicios.
Tasas
1978
10%
1983
15%
1991
1995
10%
15%
2010
16%
Es un impuesto indirecto, es decir, los contribuyentes no lo pagan directamente sino que lo trasladan o cobran a una tercera persona, y quien lo absorbe es el consumidor final del bien o servicio.
Artículo 1°:
Están obligadas al pago del Impuesto al Valor Agregado establecido en esta Ley las PF y PM que, en territorio nacional, realicen los actos o actividades siguientes:
I.- Enajenen bienes
II.-Presten Servicios Independientes
III.- Otorguen en uso o goce temporal de bienes
IV.- Importen bienes o servicios
General 16%
2-A LIVA 0%
Zona fronteriza 11%
Ley del Impuesto al Valor Agregado
Artículo 2.-
Están obligados a efectuar la retención del impuesto que se les traslade:

I.
Sean instituciones de crédito que adquieran bienes mediante dación en pago o adjudicación
judicial o fiduciaria.
II.
Sean personas morales que:
a)
Reciban servicios personales independientes, o usen o gocen temporalmente bienes, prestados u otorgados por personas físicas, respectivamente.

b)
Adquieran desperdicios para ser utilizados como insumo de su actividad industrial o para su comercialización. (Retención 16% RLIVA)

c)
Reciban servicios de autotransporte terrestre de bienes, prestados por personas físicas o morales.

d)
Reciban servicios prestados por comisionistas, cuando éstos sean personas físicas
¿Cuándo se causa el Impuesto?:
Se causa sobre las contraprestaciones efectivamente cobradas, cuando se reciban en:


Bienes
Fundamento: Art. 1-B LIVA
Efectivo
Anticipos
Servicios
De cualquier otro tipo
Artículo 3° RLIVA.-


I. Se hará la retención por las dos terceras partes del impuesto que se le traslade por personas físicas por: por prestación de servicios personales independientes; prestación de servicios de comisión; otorgamiento del uso o goce temporal de bienes muebles.

II. 4 % por la contraprestación efectivamente pagada, tratándose de servicios de auto transporte.



Artículo 2°.-
Tasa de 11% por las actividades que se mencionan en el articulo 1 de esta ley siempre y cuando estos sean efectuados en la zona fronteriza





Artículo 2-B.-
Actos o actividades sujetos a la tasa del 0%:

Animales y Vegetales
Medicinas de patente
Hielo y agua no gaseosa ni compuesta
Ixtle, palma y lechuguilla
Tractores para accionar implementos agrícolas
Fertilizantes, plaguicidas, herbicidas y fungicidas
Invernaderos hiropónicos y equipos integrados a ellos para producir temperatura y humedad controladas
Oro, joyería, orfebrería, piezas artísticas u ornamentales y lingotes








El acreditamiento consiste en restar el impuesto acreditable, de la cantidad que resulte de aplicar a los valores señalados en esta Ley la tasa que corresponda según sea el caso.

Artículo 4°.-
Acreditamiento


I . Erogaciones estrictamente indispensables.
II. IVA trasladado en forma expresa y por separado
III. Efectivamente pagado
IV. Entero de retenciones

.

Artículo 5°.-
Requisitos para acreditamiento
Artículo 5°-D.-
Los contribuyentes efectuarán el pago del impuesto mediante declaración que presentarán ante las
oficinas autorizadas a más tardar el día 17 del mes siguiente al que corresponda el pago.
Artículo 6°.-

Si en la declaración correspondiente existe saldo a favor, el contribuyente podrá acreditarlo con el mismo impuesto que salga a cargo en los meses posteriores hasta agotarlo, solicitar devolución o en su caso solicitar compensación contra otros impuestos.

Capítulo II: De la Enajenación
Enajenación:
Se entiende por enajenación de bienes:
1.- Toda trasmisión de propiedad,
2.- La aportación de una sociedad o asociación
3.- La que se realiza mediante arrendamiento financiero
4.- Entre otras

Artículo 9°.-
No se pagará el impuesto en la enajenación de los siguientes bienes:
Artículo 8°.-
Enajenación
El suelo
Casa – Habitación
Libros periódicos y revistas
Bienes muebles usados
Billetes de lotería, rifas, sorteos y concursos
Moneda nacional, moneda extranjera, piezas de oro y plata
Partes sociales, documentos pendientes de cobro y títulos de crédito
Lingotes de oro

Capítulo III: Prestación de Servicios
I.- La prestación de obligaciones de hacer que realice una persona a favor de otra.
II.- El transporte de personas o bienes.
III.- El seguro, el afianzamiento y el reafianzamiento.
IV.- El mandato, la comisión, la mediación, la agencia, la representación, la correduría, la
consignación y la distribución.
V.- La asistencia técnica y la transferencia de tecnología.
VI.- Toda otra obligación de dar, de no hacer o de permitir, asumida por una persona en
beneficio de otra

Capítulo IV: Uso o Goce Temporal de Bienes
Artículo 19
Para los efectos de esta Ley se entiende por uso o goce temporal de bienes, el arrendamiento, el usufructo y cualquier otro acto, independientemente de la forma jurídica que al efecto se utilice, por el que una persona permita a otra usar o gozar temporalmente bienes tangibles, a cambio de una contraprestación.
Artículo 20.-
No se pagará el impuesto por el uso o goce temporal de los siguientes bienes:
I. (Se deroga).
II. Inmuebles destinados a casa-habitación.
III. Fincas destinadas a fines agrúcolas o ganaderos.
IV. Bienes tangibles.
V. Periódicos, revistas y libros.

Capítulo V: De la Importación de Bienes y Servicios
Artículo 24.-
Para los efectos de esta Ley, se considera importación de bienes o de servicios:
I.- La introducción al país de bienes.
II.- La adquisición por personas residentes en el país de bienes intangibles enajenados por personas no residentes en él.
III.- El uso o goce temporal, en territorio nacional, de bienes intangibles proporcionados por personas no residentes en el país.
IV.- El uso o goce temporal, en territorio nacional, de bienes tangibles cuya entrega material se hubiera efectuado en el extranjero.
V.- El aprovechamiento en territorio nacional de los servicios a que se refiere el artículo 14, cuando
se presten por no residentes en el país

Artículo 25.-
No se pagará el impuesto al valor agregado en las importaciones siguientes:
I.- Las que, en los términos de la legislación aduanera, no lleguen a consumarse, sean temporales, tengan el carácter de retorno de bienes exportados temporalmente o sean objeto de tránsito o transbordo.
II.- Las de equipajes y menajes de casa.
III.- Bienes donados por residentes en el extranjero.
IV.-obras de arte para exhibición publica.


Artículo 14
Capítulo VI: De la Exportación de Bienes y Servicios
Artículo 29.-
- Las empresas residentes en el país calcularán el impuesto aplicando la tasa del 0% al valor de la enajenación de bienes o prestación de servicios, cuando unos u otros se exporten. Para los efectos de esta Ley, se considera exportación de bienes o servicios:

I.- La que tenga el carácter de definitiva en los términos de la Ley Aduanera
II.- La enajenación de bienes intangibles realizada por persona residente en el país a quien resida
en el extranjero.
III.- El uso o goce temporal, en el extranjero de bienes intangibles proporcionados por personas
residentes en el país.
IV.- El aprovechamiento en el extranjero de servicios prestados por residentes en el país, por
concepto de:

a).- Asistencia técnica, servicios técnicos
b).- Operaciones de maquila y submaquila para exportación

V.- La transportación internacional de bienes prestada por residentes en el país
VI.- La transportación aérea de personas, prestada por residentes en el país
VII.- La prestación de servicios de hotelería
Capítulo VI: De las Obligaciones de los Contribuyentes
Artículo 32.-
Los obligados al pago de este impuesto y las personas que realicen los actos o actividades a que se refiere el artículo 2o.-A tienen, además de las obligaciones señaladas en otros artículos de esta Ley, las siguientes:

Llevar la contabilidad
Separar la comisión tratándose de comisionistas
Expedir comprobantes
Presentación de declaraciones
Constancia de retenciones e información mensual
Aviso por retenciones del impuesto
Información mensual de operaciones con proveedores


Gracias
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