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Régimen Opcional para Grupos de Sociedades

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Sofia Fernandez

on 17 March 2015

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Transcript of Régimen Opcional para Grupos de Sociedades

Régimen Opcional

para

Grupos

de
Sociedades

Régimen Opcional para Grupos de Sociedades
Este nuevo régimen señala como uno de sus principales objetivos que las empresas sean competitivas con respecto a los inversionistas extranjeros, y que al mismo tiempo éste asegure los controles necesarios para evitar las planeaciones fiscales.

Comparación
Antes: Régimen de Consolidación Fiscal
Intervienen:
Integradora
No se consideran integradas ni integradora
Ahora:Régimen Opcional para Grupos de Sociedades
Se conoce en México desde 1925, se derogó en 1951.
En 1973 resurge y se reforma en 2010.
Su ultima reforma es en el 2013.
Sociedad controladora y sociedad controlada
Tenencia de más del 50%

A partir del 1 de enero de 2014 entró en vigor.
Integradora e integradas.
Tenencia mínima del 80%.
3 años en lugar de 5 para el diferimiento del pago del ISR.
Integrada
Sociedad residente en México.
Que sea propietaria directa o indirecta de más del 80% de las acciones con derecho a voto de otras integradas.
Que en ningún caso más del 80% de sus acciones con derecho a voto sean propiedad de otra sociedad, salvo con país con acuerdo de intercambio de información.
(Art. 60 LISR)
Más del 80% de sus acciones con derecho a voto son propiedad directa o indirecta de la integradora.
( Art. 61 LISR)
Las que no calificaban como controladas en régimen de consolidación, excepto sector primario.
Maquiladoras.
Sociedades en liquidación.
Sociedades y asociaciones civiles.
Obligaciones Generales
Llevar contabilidad de acuerdo al Art. 28 CFF.
Expedir comprobantes fiscales digitales.
Los registros y asientos se llevaran en medios electrónicos.

Obligaciones de la integradora e integradas
Llevar y conservar registros contables.
Adjuntar a la declaración informativa de su situación fiscal, opinión fiscal de terceros.
Registros del resultado fiscal integrado y su factor.
Declaración anual dentro de los tres meses siguientes al cierre del ejercicio.
Hacer pública en mayo de cada ejercicio el ISR diferido.
Registro de dividendos y CUFIN.
(Art. 70 )
Determinación del Impuesto Sobre la Renta del ejercicio
1.
La sociedad integradora y sus integradas determinaran individualmente el resultado conforme a la Ley.
2.
Posteriormente, la integradora determina su resultado fiscal integrado:


Suma de resultados fiscales del ejercicio de integradas
(-) Pérdidas fiscales del ejercicio de integradas
(+/-) Resultado fiscal / pérdida fiscal de la integradora sin actualización
(=) Resultado fiscal integrado

3.
La integradora determina el factor de resultado fiscal integrado:


Resultado fiscal integrado del ejercicio
(/) Suma de resultados fiscal de integradora integradas
(=) Factor de resultado fiscal integrado

En caso de que el factor resulte negativo será cero.

4.
ISR a enterar
ISR de la participación integrable
ISR de no ejercer la opción

(*) Participación integrable
(=) Resultado
(*) Factor de resultado fiscal integrado
(=) ISR de la participación integrable

ISR de la participación “NO” integrable
ISR de no ejercer la opción

(*) Participación NO integrable
(=) ISR de la participación NO integrable

ISR de la participación integrable
+
ISR de la participación “NO” integrable

= ISR del ejercicio

5.
ISR a diferir
Diferimiento de 3 ejercicios:


ISR integrable
(-) ISR sobre el que se aplicó el factor de integración
(=) ISR a diferir

Ejemplo
1. Resultados Fiscales
Pago provisional
Las sociedades integradora e integradas deberán determinar los pagos provisionales a enterar en cada uno de los meses del ejercicio.

1
ISR para pago provisional calculado Art. 14 LISR

(*) Participación integrable
(=) Resultado
(*) Factor de integración año anterior 0.5263
(=) ISR de participación integrable

2
ISR del artículo 14 de la LISR

(*) Participación NO integrable
(=) ISR participación NO integrable
ISR a enterar en pago provisional (1+2)

Ejemplo Pagos Provisionales
Participación integrable del 90% en A y B
2.Resultados fiscales integrado
Las perdidas sin actualización
Efectos en participación integrable, 90%

3. Factor de resultado fiscal integrado
4. ISR a enterar
5. ISR a diferir
Bibliografía
Las que cuenten con pérdidas fiscales que se hubieran generado con anterioridad a esta opción, con excepción a las que consolidaban fiscalmente.
Empresas de servicio de transporte aéreo.
Autorizaciones y Avisos
Las sociedades que reúnan los requisitos podrán solicitar la autorización para aplicar este régimen y calcular el impuesto. La autorización deberá cumplir:
Conformidad por escrito del representante legal de cada una de las sociedades.
Presentarla a mas tardar el 15 de agosto del año inmediato anterior.
La autorización señale a todas las sociedades integradas.




Surtirá efectos a partir del ejercicio siguiente a aquel en el que se otorgue.

Se dejara el régimen cuando no se reúna un requisito o se presente el aviso de termino. Ante el SAT a mas tardar dentro del ultimo mes del ejercicio anterior al que se pretenda dejar el régimen.
(Art. 59, 63,66 LISR)

(Art. 62 LISR)

(Art. 64 Fracción I y II)
(Art. 64 Fracción III)
(Art. 64 Fracción IV)
(Art. 64 Fracción V)
Como deben enterar su impuesto las sociedades que dejen de ser integradas o integradoras
Cuando ya no se reúnan los requisitos se desincorporara a partir de la fecha en que ocurra.
Se enterara dentro del mes siguiente el impuesto que hubiere diferido durante el periodo que estuvo en este régimen.

(Art. 68 y 69 LISR)
Fisco Agenda 2015, Ley de ISR.
www.pwc.com
El ISR en el régimen opcional para grupos de sociedades, C.P.C. Héctor García Juárez

G
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