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REPAROS TRIBUTARIOS A LA CUENTA DE BALANCE

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by

yesenia marjoriet laiza pajilla

on 9 February 2015

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REPAROS TRIBUTARIOS A LA CUENTA DE BALANCE
ANTECEDENTES
CAJA - BANCOS
CUENTAS POR COBRAR
EXISTENCIAS
VALORES
FISCALIZACIÓN Y LOS MEDIOS DE PAGO
La ley de Bancarización 28194, dando importancia al pago correspondiente de las obligación tributaria
IMPORTANCIA DE LAS NIC´S
La evaluación de las NIC´S en la aplicación dentro de la empresa, y la interpración de esta citando en las empresas, contribuyentes y SUNAT
PRINCIPALES PROBLEMAS QUE PLANTEA EL USO ACTUAL DE LAS NORMAS CONTABLES DE DETERMINACIÓN FISCAL
Desde el unto de vista jurídico
Desde el punto de aplicación
DIFERENCIA DE CAMBIO DE LAS CUENTAS BANCARIAS
Operaciones realizadas a las partidas de efectivo y equivalente de efectivos realizados en moneda extranjera.
Según art 61, de I.R, establece las siguientes normas, por operaciones extranjeras
CAJA NEGATIVA
Hallazgo : Analisis mensual de cada operacion
CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL
Hallazgo: Observación de existencias de prestamos al personal
PRÉSTAMO AL PERSONAL TIENEN EXCEPCIONES A LA GENERACIÓN DE INGRESOS
Prestamos al persona que no excedan 1 o 30 uit, cuando sea un prestamos para construcción
PROVISIÓN DE COBRANZA DUDOSA
el I.R, establece, como requisito para la deducción de este concepto que la provisión de cierre de cada ejercicio figura en el libro de inventario y balances en forma discriminatoria
¿QUÉ REQUISITOS DEBE TENER PARA RECONOCER UNA EXISTENCIA Y SU IMPLICANCIA?
Capacidad de generar beneficio económico futuro
¿QUÉ DEBE ACTIVARE?
Este es el tema mas discutidos sobre existencias, es que se debe activar En definición contable, solo se debe activar: los fletes, seguros, impuestos no reembolsables y otros. un caso puede ser:
si decidimos realizar una exportación para vender en el extranjero...
CARTA ENVIADA DE DESMEDRO CON LA DIRECCIÓN EQUIVOCADA
RTF N° 16484-3-2012
Si consignar una dirección equivocada de destrucción equivocada, en la carta invalida la deducción por desmedro. la ley de I.R, exige una comunicación previa a la administración la destrucción de los bienes, para que presencien ese mismo acto de destrucción.
PROVISIÓN PARA DESVALORIZACIÓN DE VALORES
I.R inciso f) del articulo 44, establece que no son deducibles las asignaciones destinadas a la constitución de reserva o provisión cuya dedución no permite la ley, la provisión para las fluctuaciones de valores no es deducible
PÉRDIDA DE VALOR EN ACCIONES
Es necesario distinguir si estamos ante una pérdida o un provisión por pérdida, para ello definiremos cada uno
INTERESES-DIFERENCIA DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO DEL FINANCIAMIENTO PARA LA COMPRA DE ACCIONES
INVERSIONES INMOBILIARIAS
ACTIVO FIJO
BIENES EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO
INTANGIBLES
REMUNERACIÓN Y OTRO BENEFICIO POR PAGAR A TRABAJADORES
a) las operaciones en moneda extranjera, se contabilizaran al T.C. vigente d la operación
b) las diferencias de cambio resultados de los pagos o cobranzas por operaciones en moneda extranjera y contabilizadas en moneda nacional se consideraran como ganancias o perdidas en el ejercicio
Base legal : articulo 72, inc b), establece
cuando el salnegativo, sea mensual.
i) se determinara cuando se compruebe que los egresos excedan el saldo inicial.
ii) El procedimiento anterior se debe de aplicar en menos de 2 meses consecutivos o alternativos
Base Legal: Según el art. 26 del I.R. presume, todo préstamo en dinero cualquiera sea su denominación tenga un interés no menos de a la TAMN que publique la SBS
Esto se celebra entre ambos con la aprobación de la autoridad administrativa del trabajo
Forma: Debe estar discriminada y detallada y no es valido la deductivo general
Lugar: Esta obligación se cumple si se cuenta con anexos al libro de inventario y balance
Temporal : Al cierre del ejercicio, no después ni con anterioridad, si no al cierre
El control relacionado a la capacidad d que los beneficios económicos fluyan hacia la empresa y la capacidad de la empresa es bloquea el acceso de terceros a los beneficios económico de dicho activo
Merma: La administración determino realizar el reparo debido a la no comunicación a tiempo, para la deducción de la merma y desmedro de existencias se entiende:
merma: perdida física, volumen, peso o cantidad de la existencia.
desmedro: perdida de orden cualitativo e irrecuperable de las existencias.
Provisión de fluctuación en valores: representa la provisión para fluctuaciones de valores que deben reconocerse y y registrar la entidad ante una alza o baja de precio de los valores en el mercado.
La pérdida irrecuperable e irreversible de los valores: La cual es consecuencia de un acto fortuito, ocasionada por pérdidas acumuladas, reducción del capital
Es una de las partidas contables con más vacíos normativos, ya que la norma del impuesto a la renta no ha desarrollado conceptos sobre las mismas, de tal forma solo tenemos dos grandes reglas generales.
Solo se permite pasar la depreciación sobre el costo computable
El valor revaluado no forma parte del costo computable, Excepto en un caso específico dentro de la reorganización empresarial.
Según NIC 16 - Comprendido como Propiedad, Planta y Equipo
Sera reconocido como ACTIVO cuando:
• Sea probable que la entidad obtenga los beneficios económicos futuros derivados del mismo
• El coste del activo para la entidad pueda ser valorado con fiabilidad.

Conceptos que deben activarse
Costo de un Activo: Comprende el precio de compra, incluyendo derechos de importación e impuestos no reembolsables sobre la compra, y cualquier directamente atribuible para poner el activo en condición de operar.
Bienes obsoletos: Es una realidad que los bienes caen en obsolescencia – según el inciso i) del artículo 22º del Reglamento Impuesto a la Renta que si un bien queda fuera de uso entonces se podrá:
• Dar de baja al bien por el valor aun no depreciable a la fecha en que el contribuyente lo retire de su activo fijo.
• Seguir depreciándolo anualmente hasta la total extinción de su valor aplicado.

Arrendamiento Financiero: Transfiere sustancialmente todos los riesgos y ventajas inherentes a la propiedad.
Arrendamiento Operativo: No transfiere sustancialmente todos los riesgos y ventajas inherentes a la propiedad.
Ejemplos de Arrendamiento Financiero:
a) El arrendamiento tranfiere la propiedad del activo al arrendatario al finalizar el palzo de arrendamiento
b) El arrendatario tiene la opción de comprar el activo a un precio que se espera sea suficientemente inferior al valor razonable.
c) El plazo del arrendamiento cubre la mayor parte de la vida económica del activo incluso si al propiedad no se transfiere al final de la operación
d) Al inicio del arrendamiento, el valor presente de los pagos mínimos por el arrendamiento es al menos equivalente a la práctica totalidad del valor razonable del activo objeto de la operación
e) Los activos arrendados son de una naturaleza tan especializada que solo el arrendatario tiene la posibilidad de usarlos sin realizar en ellos modificaciones importantes

Contable: Es un bien identificable, de carácter no monetario y sin apariencia física
Luego se hace la pregunta si dicho bien debe ser reconocido en el balance como tal y para ello establece que:
a) La definición de activo intangible
b) Criterios para su reconocimiento
a. Sea probable que la entidad obtenga los beneficios económicos futuros derivados del mismo
b. El coste del activo para la entidad pueda ser valorado con fiabilidad.

Tributario: No ha establecido una definición para el concepto Activos Intangibles, sin embargo hace una precisión DURACION LIMITADA
La razonabilidad y la generalidad son dos aspectos que la Administración Tributaria requiere sustentar con respecto a las remuneraciones
Análisis Cuantitativo
Distribución de los conceptos en costos y gastos
Gastos recreativos:
CUENTAS POR PAGAR
Consecuencias de tener la condición de no habido
Para el contribuyente
• Suspensión del cómputo del plazo de prescripción para que la Administración determine y exija e pago de la obligación tributaria.
• La SUNAT podrá interponer medidas cautelares previas al inicio del procedimiento de cobranza coactiva
• En caso de solicitar fraccionamiento de pago de la deuda de acuerdo con el artículo 36º del Código Tributario su solicitud será denegada
• La SUNAT podrá utilizar directamente los procedimientos de determinación de la deuda sobre la base presunta.
• No podrá obtener la Constancia de presentación de la declaración jurada de goce de beneficio de estabilidad tributaria
• Se considerara que no existe guía de remisión cuando el remitente o transportista que emita el documento tenga la condición de NO HABIDO a la fecha de inicio del traslado

Para los representantes legales
Serán considerados responsables solidarios por la omisión del cumplimiento de obligaciones tributarias
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