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1. PLAN DE CUENTAS DE LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

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by

nuslay jaimes

on 24 October 2014

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Transcript of 1. PLAN DE CUENTAS DE LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

Es un listado que presenta las cuentas necesarias para registrar los hechos contables. Se trata de una ordenación sistemática de todas las cuentas que forman parte de un sistema contable.
Para facilitar el reconocimiento de cada una de las cuentas, el plan de cuentas suele ser codificado. Este proceso implica la asignación de un símbolo, que puede ser un número, una letra o una combinación de ambos, a cada cuenta.

1. PLAN DE CUENTAS DE LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
• Facilite el reconocimiento de las operaciones de ingresos, gastos, activos, pasivos y patrimonio de los entes públicos;
• Integre en forma automática el ejercicio presupuestario con la operación contable, a partir de la utilización del ingreso y del gasto devengado.
• Genere, en tiempo real, estados financieros, de ejecución presupuestaria y otra información que coadyuve a la toma de decisiones, a la transparencia, a la programación con base en resultados, a la evaluación y a la rendición de cuentas, y
• Facilite el registro y control de los inventarios de los bienes muebles e inmuebles de los entes públicos.

Los entes públicos deberán asegurarse que el sistema:
Al recibirse la documentación será necesario clasificada por grupos homogéneos: ventas, compras cobros, pagos, traspasos, entre otros. A fin de dirigirla al sitio en que deben quedar almacenados los datos que contiene.

Las cuentas de costos dentro del catálogo de cuentas se muestran con el fin de que se observe su aplicación. En este apartado se aprenderá que las cuentas de costos sirven para registrar, clasificar y aplicar las operaciones a las actividades empresariales y comerciales. Sus características son las siguientes:

Es base para el análisis y registro uniforme de las operaciones
Sirve de guía en la preparación de los estados financieros
Sirve de guía en la preparación de los presupuestos


Simbología de identificación
Sistema decimal (0 al 9)
Sistema numérico (Número Corrido)
Sistema nemotécnico (AC= Activo Circulante)
Sistema nemotécnico (A.NC.=Activo no Circulante)
Sistema alfabético (Letras del Alfabeto)
Sistema combinado (Número y Letras).

El primer paso, el catálogo de cuentas
Objetivo del Plan de Cuentas
El objetivo del Plan de Cuentas es proporcionar a los entes públicos, los elementos necesarios que les permita contabilizar sus operaciones, proveer información útil en tiempo y forma, para la toma de decisiones por parte de los responsables de administrar las finanzas públicas, para garantizar el control del patrimonio; así como medir los resultados de la gestión pública financiera y para satisfacer los requerimientos de todas las instituciones relacionadas con el control, la transparencia y la rendición de cuentas.
PLAN DE CUENTAS DE LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
• Cada cuenta debe reflejar el registro de un tipo de transacción definida.

• Las transacciones iguales deben registrarse en la misma cuenta.

• El nombre asignado a cada cuenta debe ser claro y expresar su contenido a fines de evitar confusiones y facilitar la interpretación de los estados financieros a los usuarios de la información, aún que éstos no sean expertos en Contabilidad Gubernamental.

• Se adopta un sistema numérico para codificar las cuentas, el cual es flexible para permitir la incorporación de otras cuentas que resulten necesarias a los propósitos perseguidos.

Diseño de un Plan de Cuentas
2. CATALOGO DE CUENTAS DE LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
Catálogo de Cuentas:

El departamento de Contabilidad es el sitio donde se concentran todas las operaciones realizadas en los distintos departamentos de la empresa; su función principal consiste en registrar en el Mayor todas las operaciones practicadas.

Del Mayor, según es costumbre, se obtiene la balanza de comprobación, que a su vez, forma el punto de partida para los asientos de ajuste y de pérdidas y ganancias; y, finalmente, se obtendrían los Estados Financieros, con lo cual queda terminado el ciclo contable.


Permite formar agrupaciones que van de conceptos generales a los particulares, la cual se conforman de cuatro niveles de clasificación y cinco dígitos como sigue:

Género:
Clasificación de las cuentas atendiendo a su naturaleza y función financiera.
Grupo:
Determinar el conjunto de rubros que integran cada género en forma estratificada, permitiendo conocer a niveles agregados su composición.
Clase:
Permite el ordenamiento particular de las operaciones del Gobierno Federal, identificando las de origen presupuestario y no presupuestario.
Cuenta específica:
Establece el registro pormenorizado de las operaciones.

Es parte de la estructura del sistema contable:
Libros Mayores en la Contabilidad Gubernamental

Los libros mayores son llevados en toda organización con el fin de tener un correcto control de las cuentas que se manejan con sus respectivos saldos, estos libros son el resultado de todas las operaciones que son reflejadas en el libro diario.

3. CUENTAS MAYORES EN LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL


Cuenta
Esta clasificación, ubicada en la tercera posición e integrada por dos dígitos,
Identifica la “Cuenta de Mayor” en la cual se registra la transacción. Ejemplo:
Activo, Activo Circulante, Bancos.

Subcuenta
Ubicada en la cuarta posición e integrada por dos dígitos, identifica la clasificación
De la cuenta prevista en la tercera posición. Ejemplo: Activo, Activo Circulante, Bancos, Cuentas Recaudadoras.

Subgrupo

Constituye la segunda posición del catálogo de cuentas, la cual se utiliza para
Identificar la clasificación del “Grupo” previsto en la primera posición. Está
Integrado por un dígito.

Subcuenta Auxiliar
Compuesta de dos dígitos, y ubicada en la quinta posición, se utiliza para reflejar el detalle de la subcuenta respectiva. Ejemplo: Activo, Activo Circulante, Bancos, Cuentas recaudadoras, Banco Central de Venezuela.

Grupo:
Primera posición del Catálogo de Cuentas, integrada por un dígito. Constituye una de las partes principales que identifican la naturaleza de las cuentas.

1. Subcuentas Del Significado Y Como Se Emplean:
EJEMPLO DE UN PLAN DE CUENTAS

3.01.03.00.00 Impuestos directos
3.01.03.01.00 Impuesto sobre la renta
3.01.03.01.01 Impuesto a empresas de hidrocarburos
3.01.03.01.03 Reparos administrativos a empresas de hidrocarburos
3.01.03.01.04 Impuesto a empresas mineras
3.01.03.01.05 Impuesto adicional a empresas mineras
3.01.03.01.06 Reparo administrativo a empresas minera
3.01.03.01.07 Impuesto sobre la renta a personas jurídicas
3.01.03.01.08 Impuesto sobre la renta a personas naturales
3.01.03.01.09 Reparos administrativos a personas jurídicas y/o naturales
3.01.03.02.00 Impuesto sobre sucesiones, donaciones y demás ramos conexos
3.01.03.03.00 Impuesto a los activos empresariales
3.01.03.04.00 Reparos administrativos a impuesto sobre sucesiones, donaciones y demás ramos conexos
3.01.03.05.00 Reparos administrativos a impuesto a los activos empresariales

Libros De La Contabilidad Gubernamental
1. Activo
1.1 Activo Circulante




1.1.1 Caja
1.1.2 Bancos
1.1.3 Mercancías, inventarios, almacén
1.1.4 Clientes
1.1.5 Descuentos por cobrar
1.1.6 Deudores diversos
1.1.7 IVA acreditable
1.1.8 IVA por acreditar
1.1.9 Mercancías en tránsito
1.1.10 Mercancías por consignación
1.1.11 Documentos protestados
1.1.12 Comisionistas

1.2 Activo Fijo
1.2.1 Terrenos
1.2.2 Edificios o construcciones
1.2.3 Mobiliario y equipo
1.2.4 Equipo de cómputo electrónico
1.2.5 Equipo de reparto o de entrega
1.2.6 Depósitos en garantía
1.2.7 Acciones y valores

1.3 Activo Diferido
1.3.1 Gastos de Organización
1.3.2 Gastos de Instalación
1.3.3 Papelerías y útiles
1.3.4 Propaganda y Publicidad
1.3.5 Primas de Seguros
1.3.6 Rentas pagadas por anticipados
1.3.7 Intereses pagados por anticipados

1.4 Cuentas complementarias de Activo
1.4.1 Provisión para créditos incobrables
1.4.2 Superávit por revaluación de terrenos
1.4.3 Depreciación acumulada de edificios o construcciones
1.4.4 Depreciación acumulada de mobiliario y equipo
1.4.5 Depreciación acumulada de equipos de cómputo electrónico
1.4.6 Depreciación acumulada de equipo de reparto o entrega
1.4.7 Amortización acumulada de gastos de Organización
1.4.8 Amortización acumulada de gastos de instalación
1.4.9 Diferencia de precio alzado

2. PASIVO
2.1 Pasivo Circulante
2.1.1 Proveedores
2.1.2 Documentos por pagar ( a corto plazo)
2.1.3 Acreedores diversos
2.1.4 IVA trasladado
2.1.5 IVA para trasladar
2.1.6 Proveedores extranjeros
2.1.7 Provisión para el pago del ISLR
2.2 Pasivo Fijo
2.2.1 Hipotecas por pagar
2.2.2 Documentos por pagar (a largo plazo)
2.3 Pasivo Diferido
2.3.1 Rentas cobradas por anticipado
2.3.2 Intereses cobrados por anticipado
2.4 Pasivo de Contingencia
2.4.1 Documentos endosados o descontados

3. Capital Contable
3.1 Capital
3.1.1 Capital anterior
3.1.2 Capital Social
3.1.3 Pérdidas y Ganancias
3.2 Superávit
3.2.1 Utilidad del ejercicio
3.2.2 Utilidades acumuladas
3.3 Déficit
3.3.1 Pérdidas del ejercicio
3.3.2 Pérdidas acumuladas
4. Resultados
4.1.1 Ingresos
4.1.2 Ventas
4.1.3 Devoluciones sobre compras
4.1.4 Rebajas sobre compras
4.1.5 Productos financieros
4.1.6 Otros productos
4.1.7 Ventas de mercancía en consignación

Las indicadas a continuación son los siete grandes grupos de cuentas por las cuales son regidas las entidades del estado Venezolano, de ellas derivan todas las demás orden para un correcto funcionamiento de los sistemas informáticos de la contabilidad gubernamental del país.

1.00.00.00.00 Activos
2.00.00.00.00 Pasivos
3.00.00.00.00 Recursos
4.00.00.00.00 Egresos
5.00.00.00.00 Resultados
6.00.00.00.00 Patrimonio - Capital
7.00.00.00.00 Cuentas de Orden

GRACIAS POR SU ATENCION
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