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INFORME DE HALLAZGOS DE AUDITORIA

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by

Leonardo Gamboa

on 22 November 2013

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Transcript of INFORME DE HALLAZGOS DE AUDITORIA

EJECUCION
La ejecución de la auditoría está focalizada, en la obtención de evidencias suficientes y pertinentes
EVIDENCIAS
Son registros, declaraciones de hechos que son pertinentes para los criterios de auditoría y que son verificables.
HALLAZGOS DE AUDITORÍA
Son debilidades en el control interno detectadas por el auditor, deben ser comunicados a los funcionarios de la entidad auditada, ya que representan deficiencias importantes que podrían afectar en forma negativa.
Elementos De Hallazgo
De Auditoría
*Condición.
*Criterio.
*Causas.
*Efectos.
*Recomendación
UNIVERSIDAD DE SAN BUENAVENTURA
AUDITORIA II
PROFESOR. MANUEL A. PAZ
ALUMNO. LEONARDO GAMBOA DURAN

INFORMES HALLAZGOS DE AUDITORIA

Preparación de papeles de trabajo
Contienen la evidencia suficiente, competente y relevante
*
Programas de auditoría.
* Cuestionarios y hojas de puntos pendientes de investigar.
* Hojas de trabajo relativas a los saldos de cuentas de control y auxiliares.
* Hojas de trabajo con los resultados de las pruebas de cumplimiento.
* Hoja de hallazgos.
* Cuestionarios con evaluación de controles
Clasificación
*
Evidencia Documental
*Evidencia Física
*Evidencia Testimonial
*Evidencia Analítica
*Evidencia Informática
Requisitos
*Suficiente.
*Competente.
*Relevante.
*Pertinente.
Objetivo
Permite identificar hechos importantes que inciden en la gestión de recursos en la entidad, que merecen ser comunicados en el informe.
Clasificación de los Hallazgos
-
Conforme: Cumplen con los requisitos

-No conforme: Incumplimiento con los requisitos especificados.

-Observación: Se entiende como observación a un aspecto de un requisito que podría mejorarse y que no se quiere que se haga de manera inmediata
Factores De Hallazgos De auditoría
-
CONDICIONES
-CIRCUNSTANCIAS
-INTEGRIDAD
Comprende la situación actual encontrada por el auditor al examinar un área o actividad.
Es importante que la condición haga referencia directa al criterio, ya que su propósito es describir el comportamiento de la entidad auditada en función al logro de sus metas expresadas como criterios.
Comprende la norma o marco de referencia con la que se compara la condición. Es también la meta que la entidad está tratando de alcanzar o representa las unidades de medida que permite la evaluación de la condición actual.
Disposiciones aplicables a la entidad:
Leyes
reglamentos
Políticas internas
Planes Objetivos y metas anuales y mensuales
Normas
Manuales de organización y funciones
Otras disposiciones
REQUISITOS PRINCIPALES EN UN
HALLAZGO DE AUDITORÍA
* Importancia relativa
* Basado en hechos y evidencias precisas
* Objetivo.(obrar con objetividad, equidad y realismo)
* Convincente
PASOS A SEGUIR EN EL DESARROLLO
DE LOS HALLAZGOS
1) Identificar la condición o asuntos deficientes
2) Identificar las líneas de autoridad y de responsabilidad
3) Determinar las causas de la deficiencia.
4) Comprobar si la deficiencia es un caso aislado o una condición muy difundida.
5) Determinar los efectos negativos que produce la deficiencia
6) Obtener comentarios de las personas u organismos directamente interesados
Condición. “Lo que es”
Criterio: “Lo que debe ser”
Causas: “Por qué”
Representa la razón básica por la cual ocurrió la condición, el por qué de la diferencia entre la condición y el criterio. La simple expresión en el informe de que el problema existe porque alguien que no cumplió apropiadamente con las normas, es insuficiente para convencer al usuario del informe.
Dentro de las causas posibles identificadas pueden referirse las siguientes:
Inadecuada segregación de funciones
Normas internas inadecuadas o inexistentes
Insuficiente capacitacion de personal clave
Falta de conocimientos de las normas
Insuficiente supervicion de trabajo
Funcionamiento deficiente del orgáno de auditoría interna
Efectos:
“Las consecuencias”
Constituye el resultado adverso o potencial de la condición encontrada. Generalmente, representa la pérdida en términos monetarios originada por el incumplimiento en el logro de la meta. La identificación del efecto es un factor importante al auditor, por cuanto le permite persuadir a la gerencia acerca de la necesidad de adoptar una acción correctiva oportuna para alcanzar el criterio o la meta.
Los efectos pueden tener las características siguientes:
Uso antieconómico o ineficiente de los recursos humanos materiales o financieros.
Pérdidas de ingresos potenciales
Transgresión de disposiciones aplicables a la entidad
Gastos indebidos
Control deficiente de actividades o recursos
Informes financieros inexactos
Determinación de las
conclusiones de auditoría.
En base de toda la evidencia de auditoría reunida a través de condiciones, criterios, causas, efectos, comentarios de la entidad u otra información el auditor llega a conclusiones concretas objetivas e imparciales sobre la situación o deficiencia revisada.
Recomendación: “Arregla la condición”
La recomendación se deberá elaborar habiendo desarrollado los anteriores elementos del hallazgo. La recomendación deberá emitirse con la idea de mejorar o anular la condición llegar al criterio atacando la causa y arreglar el efecto para futuras situaciones. La recomendación deberá ser viable técnica y económica.
Mediante entrevista y observación directa con los obreros de la empresa nos percatamos que, los operadores tenían tiempos improductivos a causa de la calibración y regulación de la maquinaria, lo que ocasionaba pérdidas de horas de trabajo cargados al costo del producto.

Se considera que esto es causado por la falta de especificación en los manuales de funciones operaciones dentro de la organización sobre el proceso de calibración y regulación de maquinaria además que no hay controles estrictos ni evidencia que detalle los días y horas en los que se debe calibrar la maquinaria, y esto como consecuencia causara un riesgo financiero por los costos generados por tiempos improductivos.
EJEMPLO HOJA DE HALLAZGOS
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