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CATALOGO ÚNICO DE CUENTAS

EXPOSICION DE CONTABILIDAD BANCARIA Y SEGUROS
by

maria jose noguera

on 17 September 2012

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Transcript of CATALOGO ÚNICO DE CUENTAS

La Superintendencia de Bancos emitió el Catálogo Único de Cuentas de uso obligatorio para todas las entidades financieras del país, que armoniza y unifica el sistema contable del sector financiero, con el fin de mejorar el control, los sistemas de vigilancia financiera, técnicas de auditoria, reducir al mínimo el riesgo sistemático y el deterioro de la confianza de la ciudadanía. CATÁLOGO ÚNICO DE CUENTAS APLICACIÓN Y ALCANCE DEL CATÁLOGO

El presente Catálogo Unico de Cuentas, será de uso obligatorio para las siguientes instituciones del sistema financiero:

•Bancos privados (BP),
•Sociedades financieras (SF),
•Corporación Financiera Nacional (CFN),
•Banco Ecuatoriano de la Vivienda (BEV),
•Asociaciones mutualistas de ahorro y crédito para la vivienda (MUT),
•Banco del Estado (BEDE),
•Instituto Ecuatoriano de Crédito Educativo y Becas (IECE),
•Casas de cambio (CC),
•Almacenes generales de depósito (ALM)
•Compañías emisoras o administradoras de tarjetas de crédito (TC),
•Sistema de garantía crediticia (SGC),
•Compañías de arrendamiento mercantil (AM),
•Cooperativas de ahorro y crédito que realizan intermediación financiera con el público (COO),
•Fondo de Solidaridad (FOSE)
•Banco Nacional de Fomento (BNF)
•Corporaciones de desarrollo de mercado secundario de hipotecas (TH)
CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS

La identificación de las cuentas se basa en el sistema de codificación decimal por considerarlo el más idóneo para implantar sistemas de procesamiento computarizado de las operaciones.
Teniendo en cuenta la experiencia internacional en materia de supervisión bancaria, se consideró conveniente el siguiente procedimiento de clasificación:
Horizontalmente, el Catálogo Unico de Cuentas prevé la utilización obligatoria de hasta seis dígitos, que identifican:

0Elemento del estado financiero
00Grupo de cuentas
00 00Cuentas
00 00 00Subcuentas
ACTIVO CARTERA DE CRÉDITOS DE VIVIENDA POR VENCER Se registrarán en esta cuenta aquellos créditos que cumplan los requisitos para ser considerados como de vivienda, de acuerdo con la norma de calificación de activos de riesgo expedida por la Superintendencia de Bancos y Seguros.
Los créditos hipotecarios para la vivienda deberán ser financiados con recursos propios de la Institución que los conceda, y deberán estar respaldados con garantía de primera hipoteca de un inmueble
Este tipo de créditos se cancelan mediante tablas de amortización con abonos en fechas previamente señaladas.
Las entidades autorizadas para titularizar cartera hipotecaria de vivienda registrarán en esta cuenta la cartera hipotecaria comprada para efectuar el proceso de titularización.
Las entidades controladas deben realizar las reclasificaciones necesarias entre las diferentes subcuentas, dependiendo del rango de vencimiento, conforme transcurre el plazo y se aproxima el vencimiento de cada operación, cuota o dividendo.
CARTERA DE CRÉDITOS VENCIDA

Registra los créditos, en todas sus modalidades que no hubieren sido cancelados dentro de los plazos establecidos en la Codificación de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros y de la Junta Bancaria. Adicionalmente registra las operaciones contingentes pagadas por la institución por cuenta de clientes que no se hayan recaudado.
PROVISIÓN PARA CRÉDITOS INCOBRABLES
Es una cuenta de valuación del activo (de naturaleza acreedora) que registra las provisiones que se constituirán de conformidad con las normas de calificación de activos de riesgo expedidas por la Superintendencia de Bancos y Seguros, para cada clase y categoría de crédito. INTERESES POR COBRAR DE CARTERA DE CRÉDITOS
Registra las acumulaciones de los intereses devengados, originadas por la cartera de créditos comercial, consumo, de vivienda, para la microempresa y reestructurada cuyo cobro se ha pactado al vencimiento del plazo o a una fecha de pago determinada según un cronograma de pagos. INTERESES Y DESCUENTOS DE CARTERA DE CREDITOS
Registra los intereses ganados por las instituciones financieras, provenientes de las operaciones de crédito concedidas en sus diversas modalidades. PASIVOS
DEPÓSITOS A LA VISTA
Registra los recursos recibidos del público, exigibles en un plazo menor a treinta días. Podrán constituirse bajo diversas modalidades y mecanismos libremente pactados entre el depositante y el depositaria. OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO
Registra el valor de los depósitos recibidos por el contrato de apertura de cuenta básica confirmados, recibidos por una institución autorizada del sistema financiero, exigibles mediante la presentación de una tarjeta electrónica emitida por una institución financiera, que permite a una persona natural acceder a un paquete mínimo que se integra por los servicios financieros conforme a las condiciones definidas por la Superintendencia de Bancos y Seguros, y sobre los cuales la entidad financiera podrá pagar una tasa de interés sobre los saldos acreedores en forma periódica. GASTOS
INTERESES CAUSADOS
Registra el valor de los intereses en que incurre la entidad por el uso de recursos recibidos del público bajo la modalidad de depósitos a la vista, operaciones de reporto, depósitos a plazo, depósitos de garantía y otros. INGRESOS
INGRESOS POR SERVICIOS
Comprende los ingresos que perciben las entidades financieras por concepto de servicios prestados con sujeción a los contratos pertinentes.
CRÉDITOS APROBADOS NO DESEMBOLSADOS
Registra el saldo no desembolsado de los diferentes tipos de créditos aprobados por las instituciones financieras en los cuales la entidad ha adquirido un compromiso para el otorgamiento, pero que en razón del contrato o convenio o por cualquier otro motivo se encuentran pendientes de desembolso CUENTAS DE ORDEN
ACTIVOS PROPIOS EN PODER DE TERCEROS ENTREGADOS EN GARANTIA
Registra los documentos suscritos a favor de la entidad, los valores fiduciarios y bienes muebles o inmuebles de su propiedad, entregados a terceros en garantía de operaciones de crédito y obligaciones contraídas.
Los valores entregados en garantía se registrarán en cada una de las subcuentas, de acuerdo al tipo de bien entregado.
CARTERA DE CRÉDITOS Y OTROS ACTIVOS EN DEMANDA JUDICIAL
Registra el valor de los diferentes tipos de créditos, dividendos o cuotas de préstamos, así como los títulos y cupones de inversiones vencidas, los documentos de cuentas por cobrar y otros activos no cubiertos en la fecha de exigibilidad, que hayan sido entregados para la cobranza por vía judicial. INTERESES COMISIONES E INGRESOS EN SUSPENSO

Registra los intereses, comisiones e ingresos generados en operaciones concedidas por la entidad, que hayan sido reversados del estado de resultados por no haberse recaudado.
Adicionalmente, registra la acumulación de intereses de las operaciones de cartera de créditos vencidas, así como la acumulación de intereses de aquellas operaciones clasificadas como cartera de créditos que no devenga intereses y, los intereses de mora de estas operaciones.

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