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Informe COSO (Committe Of Sponsoring Organizations

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by

Andres Rodriguez Paniagua

on 7 December 2013

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Transcript of Informe COSO (Committe Of Sponsoring Organizations

Informe COSO - Committe Of Sponsoring Organizations
Factores Críticos

Evolución de la Herramienta

COSO III

Consta de 5 Componentes, 17 Principios y 85 Atributos; los componentes se mantienen igual con relación al COSO I.


A continuación se detalla el esquema de los componentes del COSO III con sus respectivos principios:


COSO III - Componentes

General
Desarrollar los contenidos de la herramienta de control COSO a lo largo de su evolución mediante la identificación de cada uno de sus componentes.

 Específicos
Definir el concepto de control interno.
Analizar los componentes de las versiones del COSO y su evolución durante los años.


Objetivos

Conclusiones

El COSO Small Co. está dividido en 3 capítulos para su mejor comprensión, implementación y auditoría en PYMES. Dichos capítulos son:

• Resumen: Un resumen ejecutivo, proporcionando una visión de alto nivel para la Dirección y la alta gerencia
• Principios y Ejemplos: Una descripción del control interno sobre la divulgación del reporte financiero en las empresas más pequeñas, principios fundamentales extraídos del marco COSO original con atributos relacionados y ejemplos de cómo una compañía pequeña podría aplicar los principios manteniendo una adecuada relación costo-beneficio.
•Herramientas: Un compendio de herramientas para ayudar a la gerencia a evaluar el control interno. Los Principios COSO para "las más pequeñas".


Aplicación dentro de la Estructura Organizacional – COSO Small Co.

En general, podemos hablar de las principales fortalezas que posee cualquier herramienta de CI:
Mejora el Gobierno Corporativo
Expande el uso más allá de Reporte Financiero
Mejora la calidad de la Evaluación del Riesgo
Fortalece los esfuerzos anti-fraude
Se adapta a las necesidades cambiantes del negocio
Aplicabilidad para varios modelos de negocios


Fortalezas de la Herramienta

Evolución de la Herramienta

En el año 2002 el Gobierno de Costa Rica promulga La Ley General de Control Interno (Ley 8292), la primera de su tipo en Latinoamérica

dirigida específicamente al Control Interno para las Instituciones Públicas.
En dicha ley se establece el sistema de control interno como la serie de acciones ejecutadas por la administración, diseñadas para proporcionar seguridad y cumplir con los siguientes objetivos:

Proteger y conservar el patrimonio público contra cualquier despilfarro, pérdida o uso indebido.
Exigir confiabilidad y oportunidad de la información.
Garantizar eficiencia y eficacia de las operaciones.
Cumplir con ordenamiento jurídico y técnico.


Aplicación en Costa Rica

Actividades de monitoreo

La organización selecciona, desarrolla y ejecuta evaluaciones periódicas y externas para medir si los componentes de control interno están presentes y funcionando.

La organización evalúa y comunica las deficiencias de control interno en una forma oportuna a aquellas partes responsables de ejecutar las acciones correctivas, incluidos la administración superior o la junta directiva cuando sea pertinente.

Al igual que cada componente, consta de varios principios, también éstos últimos constan de sus respectivos atributos, los cuales son propuestos por el COSO para facilitar el diseño, la implementación y la realización del control interno.
.

COSO III

Actividades de control
La organización selecciona y desarrolla actividades de control que contribuyen a la mitigación a niveles aceptables de los riesgos para el cumplimiento de los objetivos..
La organización selecciona y desarrolla actividades de controles generales sobre la tecnología para apoyar el cumplimiento de los objetivos.
La organización implementa actividades de control por medio de políticas y procedimientos.

Información y comunicación
La organización obtiene, genera y usa información relevante y de calidad para soportar el funcionamiento del control interno..
La organización comunica internamente información para soportar el funcionamiento del control interno que incluye: objetivos y responsabilidades en control interno.
La organización comunica a terceros hechos que afectan el funcionamiento del control interno.

COSO III

Ambiente de control
La entidad demuestra un compromiso con la integridad y los valores éticos
La junta directiva demuestra independencia de la administración y ejercita supervisión sobre el desarrollo y el rendimiento del control interno
La administración establece, con supervisión de la junta directiva, estructuras, canales de comunicación, niveles de autoridad y responsabilidades para la consecución de los objetivos
La administración demuestra compromiso para atraer, desarrollar y retener individuos competentes y alineados con los objetivos
La organización define una rendición de cuentas individual por las responsabilidades en control interno

Valoración del riesgo
La organización define objetivos con suficiente claridad para permitir la identificación y valoración de los riesgos asociados.
La organización identifica los riesgos para el cumplimiento de los objetivos en toda la entidad y analiza los riesgos para establecer cómo deben ser administrados.
La organización considera el potencial de fraude en la valoración de los riesgos para el cumplimiento de los objetivos.
La organización identifica y mide los cambios que podría impactar significativamente el sistema de control interno.


COSO III

Respuesta al riesgo
La dirección selecciona las posibles respuestas evitar, aceptar, reducir o, compartir los riesgos desarrollando una serie de acciones para alinearlos con el riesgo.
Actividades de control
Las políticas y procedimientos se establecen e implantan para ayudar a asegurar que las respuestas a los riesgos se llevan a cabo eficazmente.
Información y comunicación
La información relevante se identifica, capta y comunica en forma y plazo adecuado para permitir al personal afrontar sus responsabilidades.
Supervisión
La totalidad de la gestión de riesgos corporativos se supervisa, realizando modificaciones oportunas cuando se necesiten.


COSO II - Componentes

Ambiente interno
Abarca el tono de una organización y establece la base de cómo el personal de la entidad percibe y trata los riesgos.
Establecimiento de objetivos
Los objetivos deben existir antes de que la dirección pueda identificar potenciales eventos.
Identificación de eventos
Los acontecimientos internos y externos que afectan a los objetivos de la entidad deben ser identificados, diferenciando entre riesgos y oportunidades.
Evaluación de riesgos
Los riesgos se analizan considerando su probabilidad e impacto como base para determinar cómo deben ser gestionados y, se evalúan desde una doble perspectiva, inherente y residual.

RIESGO INHERENTE: aquél que se enfrenta en ausencia de acciones de la dirección, y
RIESGO RESIDUAL: es el que permanece después que la dirección desarrolla sus respuestas al riesgo.


COSO II - Componentes

“Dicho enfoque no sustituye el marco de control interno, sino que lo incorpora como parte de él, lo que le permite a las compañías mejorar sus prácticas actuales de control interno o implementar un proceso más completo de gestión de riesgo.” Marcelo Guerra. PWC


La nueva metodología proporciona la estructura necesaria para que la mayoría de las organizaciones mejoren su capacidad para aprovechar oportunidades y evitar riesgos aumentando la capacidad de la entidad de construir valor.


COSO II

COSO I

5 componentes desarrollados en el COSO I, que son:

Ambiente de control:
Marca el comportamiento en una organización. Tiene influencia directa en el nivel de concientización del personal respecto al control.
 
Evaluación de riesgos:
Mecanismos para identificar y evaluar riesgos para alcanzar los objetivos de trabajo, incluyendo los riesgos particulares asociados con el cambio.

Actividades de control:
Acciones, Normas y Procedimientos que tiende a asegurar que se cumplan las directrices y políticas de la Dirección para afrontar los riesgos identificados.
 
Información y comunicación:
Sistemas que permiten que el personal de la entidad capte e intercambie la información requerida para desarrollar, gestionar y controlar sus operaciones.
 
Supervisión:
Evalúa la calidad del control interno en el tiempo. Es importante para determinar si éste está operando en la forma esperada y si es necesario hacer modificaciones.


COSO I

El Control Interno pretende como estrategia de operación de los negocios garantizar:
Efectividad y eficiencia de las operaciones.
Confiabilidad de la información financiera.
Cumplimiento de las leyes y normas que sean aplicables.
Salvaguardia de los recursos.


Proceso el cual se encuentra estrechamente integrado a los procesos de una compañía, diseñado con el objeto de proporcionar una garantía razonable para el logro de objetivos, al contrario de lo que normalmente se consideraba como un conjunto de complicados mecanismos de añadidos a los procesos impuestos por el consejo de la administración.

Control Interno

Andrés Rodríguez P.
Valeria Villalobos V.

Informe COSO

Cumplimiento

Información

Operación

Estrategia

El marco de gestión de riesgos corporativos está orientado a alcanzar los objetivos clasificados en cuatro categorías:


Gestión de Riesgos Corporativos
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