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Orientacion sobre la Revisoría Fiscal en Colombia

Exposición sobre las orientaciones profesionales que existen en Colombia en cuanto a la Revisoría Fiscal
by

Ariel Marrugo

on 13 October 2014

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Transcript of Orientacion sobre la Revisoría Fiscal en Colombia

Profesor: Reinaldo Castrillón Mosquera
Revisoría Fiscal
Noveno Semestre Contaduría Pública




ORIENTACIONES PROFESIONALES
SOBRE REVISORÍA FISCAL

Orientación Profesional
del 21/06/2008

Circular Externa 115-0011
del 21/10/2008

Consejo Técnico de la Contaduría Pública
Orientaciones Profesionales
Revisoría Fiscal. Noveno Semestre
Circular Externa 115-0011
del 21/10/2008
Orientaciones Profesionales
Revisoría Fiscal. Noveno Semestre
Dirigida a:

Administradores, revisores fiscales y profesionales de la contaduría pública de las sociedades sometidas a inspección, vigilancia y/o control de la Superintendencia de Sociedades. Elaborada en conjunto con la Superintendencia Financiera de Colombia.
Circular Externa 115-0011
Revisoría Fiscal. Noveno Semestre
Ámbito de Aplicación

La Superintendencia de Sociedades, en ejercicio de sus facultades legales, con fundamento en el marco legal y conceptual vigente, imparte las siguientes instrucciones relacionadas con la revisoría fiscal, las cuales constituyen el marco integral que sobre la materia debe ser observado por los entes económicos sujetos a su supervisión y sus revisores fiscales.
Revisoría Fiscal. Noveno Semestre
Aspectos previamente estudiados

Marco Legal

Funciones

Criterios de elección del revisor fiscal: Objetivos y subjetivos.
Circular Externa 115-0011
Revisoría Fiscal. Noveno Semestre
Orientaciones sobre honorarios

Honorarios 1

Ley 43 de 1990, artículo 46 :

“Siendo la retribución económica de los servicios profesionales un derecho, el Contador Público fijará sus honorarios de conformidad con su capacidad científica y/o técnica y en relación con la importancia y circunstancia en cada uno de los casos que le corresponda cumplir, pero siempre previo acuerdo por escrito entre Contador Público y el Usuario.”
Circular Externa 115-0011
Revisoría Fiscal. Noveno Semestre
Honorarios 2

Así mismo, el artículo 39 de la citada ley dispone:

”El Contador Público tiene derecho a recibir remuneración por su trabajo y por el que ejecutan las personas bajo su supervisión y responsabilidad. Dicha remuneración constituye su medio normal de subsistencia y de contraprestación para el personal a su servicio”.

Circular Externa 115-0011
Revisoría Fiscal. Noveno Semestre
Honorarios 3

Es por ello que la Junta Central de Contadores ha insistido a los profesionales de la contaduría pública, para que exijan como contraprestación por sus servicios, unos honorarios equivalentes a la responsabilidad que el cargo o la tarea conllevan, teniendo en cuenta las altas miras de la profesión y la importancia de la tarea que la sociedad le encomienda.
Circular Externa 115-0011
Revisoría Fiscal. Noveno Semestre
Honorarios 4

artículo 59 de la Ley 43 de 1990

“En los concursos para la prestación de servicios profesionales de un contador público o de sociedades de contadores, es legítima la competencia en la medida en que la adjudicación se deba a la calidad de los servicios del oferente. No será legítima ni leal cuando la adjudicación obedezca a reducciones posteriores al valor cotizado originalmente o al ofrecimiento gratuito de servicios adicionales a los cotizados.”
Circular Externa 115-0011
Revisoría Fiscal. Noveno Semestre
Ejercicio del Revisor Fiscal Suplente

La función del suplente es suplir y no suplantar. Solo se podrá concretar la actuación del elegido como suplente en eventos de faltas definitivas o temporales del titular del cargo.

La revisoría fiscal no puede ser ejercida de manera simultánea por las personas designadas para dicho cargo como titulares y suplentes, por cuanto tal situación conlleva a diluir la responsabilidad inherente al control y fiscalización de la gestión de los negocios sociales, en expresa contravención a la previsión consagrada en el señalado artículo 215 que exige el desempeño personal del cargo.
Circular Externa 115-0011
Revisoría Fiscal. Noveno Semestre
Informes o dictámenes del suplente

El suplente del Revisor Fiscal no podrán expedir dictámenes, certificaciones y demás documentos relacionados con el ejercicio de la revisoría fiscal, salvo en casos de ausencia definitiva o temporal del titular.
Circular Externa 115-0011
Revisoría Fiscal. Noveno Semestre
Efectos del Registro Mercantil


De conformidad con lo dispuesto en el artículo 164 del Código de Comercio, las personas inscritas en
la cámara de comercio del domicilio social como revisores fiscales de una sociedad, conservarán
tal carácter para todos los efectos legales, mientras no se cancele dicha inscripción mediante el
registro de un nuevo nombramiento.
Circular Externa 115-0011
Revisoría Fiscal. Noveno Semestre
Condición de registro mercantil

En consecuencia, las personas que se encuentren inscritas en la cámara de comercio como revisores fiscales mantendrán tal condición para todos los efectos legales, hasta tanto ocurra uno de los siguientes eventos:

i) se registre un nuevo nombramiento o renuncia o ii) se proceda a la actualización del registro mercantil.
Circular Externa 115-0011
Revisoría Fiscal. Noveno Semestre
Notificación a la Cámara de Comercio

Cuando no se haya designado el reemplazo, corresponderá al revisor fiscal saliente informar tal situación mediante comunicación dirigida a la cámara de comercio respectiva, adjuntando el soporte correspondiente en el que se acredite la fecha en que la renuncia fue presentada, con el fin de que se actualice el registro.

Es recomendable que el revisor fiscal saliente formalice la entrega del cargo mediante documento en el cual informe sobre los principales aspectos de la auditoría que adelantó sobre el ente económico.
Circular Externa 115-0011
Revisoría Fiscal. Noveno Semestre
Tema previamente estudiado
Circular Externa 115-0011
Revisoría Fiscal. Noveno Semestre
Circular Externa 115-0011
Revisoría Fiscal. Noveno Semestre
Circular Externa 115-0011
Revisoría Fiscal. Noveno Semestre
Circular Externa 115-0011
Revisoría Fiscal. Noveno Semestre
Orientaciones en búsqueda de mantener la independencia

1) Las empresas deben designar como revisor fiscal a personas o firmas que no hayan recibido ingresos de la compañía y/o de su matriz o de alguna de sus subordinadas que le representen el veinticinco
por ciento (25%) o más de los últimos ingresos anuales del candidato.

Circular Externa 115-0011
Revisoría Fiscal. Noveno Semestre
2) Que el ente económico, en los contratos que suscriba con su revisoría fiscal, pacte cláusulas en las que la firma de contadores se comprometa a rotar a las personas que al interior de la entidad adelantan dicha función con por lo menos una periodicidad de cinco (5) años.

Igualmente, a pactar que la persona que ha sido rotada solamente pueda retomar la auditoría de la misma compañía luego de un periodo de dos (2) años.
Circular Externa 115-0011
Revisoría Fiscal. Noveno Semestre
En el caso de las personas naturales

La anterior recomendación también aplica para los casos en los cuales el revisor fiscal sea una
persona natural, sobre el entendido de evaluar la relación entre auditor y auditado, con el fin de establecer si aún permanecen todas las condiciones necesarias que permitan garantizar la independencia del Revisor Fiscal.
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Revisoría Fiscal. Noveno Semestre
Diligencia Profesional

El Revisor Fiscal debe aceptar únicamente los trabajos que pueda efectuar con la debida diligencia profesional.

Circular Externa 115-0011
Revisoría Fiscal. Noveno Semestre
Planeación técnica del trabajo

En su planeación el Revisor Fiscal deberá tener en cuenta las siguientes etapas:

1) Desarrollar un plan de auditoría con el fin de reducir el riesgo de auditoría a un nivel aceptablemente bajo.

2) Planear la naturaleza, oportunidad y extensión de la dirección y supervisión de los miembros del equipo de trabajo y de la revisión de su labor.

3) Actualizar la estrategia general y el plan de auditoría y efectuar los ajustes que resulten pertinentes durante el curso del trabajo.
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Revisoría Fiscal. Noveno Semestre
4) Documentar la estrategia general y el plan de auditoría, incluyendo los cambios importantes hechos durante el trabajo.

5) Presentar a la administración los elementos de la planeación que considere pertinentes, incluyendo aspectos generales tales como tiempos, la participación de expertos; fechas de reuniones, informes que se presentarán de forma ordinaria y cualquier otro aspecto que se considere relevante.
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Revisoría Fiscal. Noveno Semestre
Evaluación de la evidencia en auditoría

-La evidencia es más confiable cuando se obtiene de fuentes externas a la entidad.

-La evidencia que se genera internamente es más confiable cuando son efectivos los controles internos de la entidad.

-La evidencia que se obtiene directamente por el revisor fiscal es más confiable que la evidencia que se obtiene de manera indirecta.

-La evidencia es más confiable cuando existe en forma documental, ya sea en papel, en forma electrónica, o en otro medio.

-La evidencia que proporciona los documentos originales es más confiable que la obtenida en fotocopias o facsímiles.
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Alcance de la labor de Fiscalización

Ningún aspecto o área de operación de la empresa debe estar vedada al Revisor Fiscal.

Todas las operaciones o actos de la sociedad, como todos sus bienes, sin reserva alguna, son objeto de su fiscalización.
Circular Externa 115-0011
Revisoría Fiscal. Noveno Semestre
Propiedad en papeles de trabajo

Si bien la evidencia obtenida en el desarrollo del trabajo de revisoría y los papeles de trabajo son de propiedad del Revisor Fiscal, los mismos deben estar a disposición de la Superintendencia de Sociedades, al igual que la documentación por medios electrónicos, los archivos y manuales de usuario, cuando éste organismo lo requiera en ejercicio de sus atribuciones legales.
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Alcance de las funciones del Revisor Fiscal

El revisor fiscal en cumplimiento de sus funciones debe realizar las labores de auditoría que a
continuación se mencionan:

Auditoría Financiera
Auditoría de Cumplimiento
Auditoría del sistema de control interno
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Auditoría Financiera

Consiste en el proceso de revisión del registro de las operaciones realizadas por el ente económico, con el objetivo de obtener los elementos de juicio necesarios para emitir una opinión profesional, respecto de la razonabilidad de los estados financieros y sobre la presentación de los mismos, de acuerdo con los principios de contabilidad y normas de auditoría generalmente aceptados.
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Auditoría de Cumplimiento:

Corresponde al proceso de verificar si las operaciones realizadas por el ente económico resultan conformes a las disposiciones legales y estatutarias, principalmente de tipo financiero y contable, que les son aplicables, con el fin de emitir una opinión sobre el particular.
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Auditoría del Sistema de Control Interno.

Obedece a la valoración que efectúa la revisoría fiscal de los sistemas de control interno, en materia contable, financiera y administración de riesgos implementados por los entes económicos, con el fin de emitir una opinión profesional sobre si hay y son adecuadas las medidas de control interno.
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Ejercicio
Plan de Trabajo de Revisor Fiscal
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Revisoría Fiscal. Noveno Semestre
CONSULTA A REALIZAR
CASOS ESPECIALES
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Orientación Profesional CTCP
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Orientación Profesional CTCP
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Orientación Profesional CTCP
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Orientación Profesional CTCP
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Orientación Profesional CTCP
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Orientación Profesional CTCP
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Responsabilidad al firmar declaraciones
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Gracias
Profesor: Reinaldo Castrillón Mosquera
Revisoría Fiscal
Noveno Semestre Contaduría Pública
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