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LEY ISR, capítulo II (Art. 100 al 110)

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by

Laura Hernandez

on 8 March 2015

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Transcript of LEY ISR, capítulo II (Art. 100 al 110)

CAPÍTULO II.
DE LOS INGRESOS POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES

I. Ingresos por actividades empresariales, provenientes de la realización de actividades comerciales, industriales, agrícolas, ganaderas, de pesca o silvícolas.

II. Ingresos por la prestación de un servicio profesional, las remuneraciones que deriven de un servicio personal independiente y cuyos ingresos no estén considerados en el Capítulo I de este Título.
INGRESOS ACUMULABLES
(Art. 101)

I. Condonaciones, quitas o remisiones
II. Enajenación de cuentas y documentos por cobrar
III. Recuperaciones por seguros o fianzas
IV. Gastos por cuenta de terceros sin comprobar
V. Enajenación de obras de arte
VI. Agentes de instituciones de crédito
VII. Explotación de una patente aduanal
VIII. Explotación de derechos de autor
IX. Intereses cobrados de la actividad
X. Devoluciones, descuentos y bonificaciones
XI. Ganancia derivada de enajenación de activos
DEDUCCIÓN DE INVERSIONES
(Art. 104)

Determinarán la deducción por inversiones aplicando lo dispuesto en la Sección II del Capítulo II del Título II de esta Ley (Personas Morales)

Los porcentajes se aplican sobre el MOI, aun cuando no está pagada en su totalidad
MOMENTO DE ACUMULACIÓN
(Art. 102)

Cuando se reciban en
efectivo,
en bienes o en servicios, aun cuando aquéllos correspondan a anticipos, a depósitos o a cualquier otro concepto, sin importar el nombre con el que se les designe.
Cuando el contribuyente reciba
títulos de crédito
emitidos por una persona distinta de quien efectúa el pago.
Cuando se perciban en
cheque
, se considerará percibido el ingreso en la fecha de cobro del mismo
También se entiende que es efectivamente percibido cuando el
interés del acreedor
queda satisfecho mediante cualquier forma de extinción de las obligaciones.
LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA
INGRESOS GRAVADOS
(Art. 100)
DEDUCCIONES AUTORIZADAS
(Art. 103)

I. Las devoluciones, descuentos o bonificaciones
II. Las adquisiciones de mercancías, materias primas, productos semiterminados o terminados.
III. Gastos
IV. Inversiones
V. Intereses pagados
VI. Cuotas pagadas al IMSS
VII. Impuestos locales
REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES
(Art. 105)

I. Que hayan sido efectivamente erogadas
II. Que sean estrictamente indispensables
III. Que cuando esta Ley permita la deducción de inversiones
IV. Que se resten una sola vez
V. Que los pagos de primas por seguros o fianzas se hagan conforme a las leyes de la materia y correspondan a conceptos deducibles
VI. Cuando el pago se realice a plazos
VII. Que tratándose de las inversiones no se les dé efectos fiscales a su revaluación.
VIII. Que al realizar las operaciones correspondientes o a más tardar el último día del ejercicio, se reúnan los requisitos que para cada deducción en particular establece esta Ley.
PAGOS PROVISIONALES
(Art. 106.)

Se efectuarán pagos provisionales mensuales a cuenta del impuesto del ejercicio a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior a aquél al que corresponda el pago

Ingresos acumulables (inicio del ejercicio hasta el último día del mes al que corresponde el pago)
- Deducciones autorizadas y PTU pagada
- Pérdidas fiscales de ejercicios anteriores
INGRESOS ESPORÁDICOS
(Art. 107)

Pagarán como pago provisional el monto que resulte de aplicar la tasa del 20% sobre los ingresos percibidos, sin deducción alguna.
Se presenta 15 días después de obtenido el ingreso y quedan exentos de llevar libros y registros.
Presentarán declaración anual y deducirán únicamente los gastos directos relacionados
ACTIVIDADES EMPRESARIALES EN COPROPIEDAD
(Art.108)

El representante común designado determinará la utilidad o la pérdida fiscal de dichas actividades.
Deberá efectuar pagos provisionales y cumplirá por cuenta de los copropietarios las obligaciones señaladas en esta Ley.
OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES
(Art. 110)

I. Inscripción en el RFC
II. Llevar contabilidad de conformidad con el CFF y Reglamento, tratándose de personas físicas cuyos ingresos del ejercicio de que se trate no excedan de dos millones de pesos, llevarán su contabilidad y expedirán sus comprobantes en los términos de las fracciones III y IV del artículo 112 de esta Ley.
III. Expedir comprobantes fiscales que acrediten los ingresos que perciba
IV. Conservar la contabilidad y los comprobantes de los asientos respectivos.
V. Formular estado de posicion financiera y levantar inventario de existencias.
VI. Determinar Utilidad Fiscal y PTU.
VII. Presentar declaraciones.
VIII. Expedir constancias y comprobantes fiscales.
IX. Obligaciones por pago de salarios.
X. Presentar declaración de operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero.
XI. Comprobantes de operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero.
DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO ANUAL
(Art.109)

Se calcula en los términos del artículo 152.

Utilidad fiscal = Ingresos acumulables
- deducciones
Utilidad gravada = Utilidad fiscal
- PTU pagada
- Pérdidas fiscales anteriores

Pérdida fiscal cuando los ingresos sean menores a las deducciones autorizadas
Sumar PTU pagada
Plazo de amortización: 10 años
El derecho de disminuir pérdidas fiscales es personal y no se transmite
Ma. Teresa Araujo García
Fernando Braña Calderón de la Barca
Luis de la Torre Cortes
Lucero Marzuka Castellanos
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