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MEDIOS DE PRUEBA ANTE LA DIAN

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DANIELA ARANGO

on 4 January 2013

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Transcript of MEDIOS DE PRUEBA ANTE LA DIAN

Examinar, confirmar, convencer y demostrar. Legalidad La finalidad de la prueba Principios de la prueba Tributaria Hechos que no requieren prueba Es importante que todo contribuyente conozca la importancia que tiene de probar sus hechos económicos conforme a la ley, para ello debe respaldar sus operaciones mercantiles con documentos o pruebas que al ser soportadas gocen de fidelidad, autenticidad y contundencia.

La prueba le genera a la Administración de Impuestos la confianza, seguridad y certeza que los hechos económicos fiscalizados son basados en parámetros y principios básicos para su validez.

El indicio es un medio de prueba que debe basarse en la objetividad y la experiencia ya que de él se desprenden conclusiones que no pueden estar viciadas porque generarían inspecciones o investigaciones sin fundamentos lógicos.

Todo Contribuyente debe conocer a fondo los requisitos que debe cumplir el proceso contable que aplica en su empresa, sus características, sus fundamentos, sus requerimientos conforme a la ley, para que este, sirva como prueba ante la Administración de Impuestos en caso de una investigación.

En los procedimientos de aplicación de los tributos quien haga valer su derecho deberá probar los hechos constitutivos del mismo".De conformidad con ello, los Tribunales han sentado la doctrina de que, en el ámbito tributario, la prueba de la existencia del hecho generador son carga de la Administración, mientras que al contribuyente le corresponde acreditar los hechos que le favorecen tales como exenciones, deducciones, requisitos de deducibilidad de gastos, etcétera. En cuanto a los medios de prueba que pueden utilizarse en el ámbito tributario, que serán de aplicación las normas que sobre medios y valoración de las pruebas se contienen en el Código Civil. *Constitución Política de Colombia, Artículo 29. Del debido proceso.
* Ley 153 de 1887. Artículo 39: Formalidades para la presentación, solicitud o practica de las pruebas.
*CÓDIGO DE PROCEDIMIENTO CIVIL, Artículo 174: Necesidad de la prueba.
*CÓDIGO DE PROCEDIMIENTO CIVIL, Artículo 177: Auto responsabilidad de la prueba o carga probatoria.
*CÓDIGO DE PROCEDIMIENTO CIVIL, Artículo 179: Utilidad de la prueba TITULO VI Estatuto Tributario: RÉGIMEN PROBATORIO, disposiciones generales y medios de prueba.
*Sentencia de Jul 5 de 1996, Consejo de Estado, del debido proceso
*Sentencia de Dic 16 de 1994, Consejo de estado, carga de la prueba
*Sentencia de Mar 15 de 1996, Consejo de Estado, derecho de contradicción y defensa. A nivel tributario crearle a la administración de Impuestos la seguridad y certeza de la ocurrencia de un hecho o no con incidencia fiscal, basados en unos parámetros y de unos principios básicos para su validez. * Al debido proceso.
* Necesidad de la prueba.
* Autorresponsabilidad de la prueba.
* Publicidad.
* Contradicción.
* Unidad de la prueba.
* Adquisición procesal.
* Veracidad.
* Idoneidad de la prueba.
* Preclusión de la prueba. * El hecho notorio.

* Las negaciones indefinidas.

* Hechos confesados o admitidos.

* Hechos presumidos por la Ley. Conclusiones MEDIOS DE PRUEBA
ANTE LA DIAN Clasificación de las pruebas * Según su objeto.
* Según su Finalidad.
* Según su Formalidad.
* Según su oportunidad.
* Según su idoneidad. La jurisprudencia define las pruebas como... * Pruebas legalmente prohibidas.

* Pruebas Ineficaces.

* Pruebas Impertinentes.

* Pruebas Superfluas. Vigencia de la Ley sobre pruebas en el tiempo y en el espacio. En el tiempo: Leyes sobre admisibilidad procesal de los medios de prueba, formalidades para la presentación, convicción del medio probatorio,

En el Espacio:Del contenido del art. 21 del C.C. se deduce que el procedimiento probatorio se rige únicamente por la ley del lugar donde se adelante el proceso. Valoración de la prueba Existen dos sistemas de valoración de pruebas: el de tarifa legal y el de libre valoración. Características de los medios de prueba Los medios de prueba son los instrumentos a través de los cuales se le suministra al juez o fallador (para el caso de impuestos, la Administración) la información necesaria para llegar al conocimiento de los hechos que hacen parte del tema de la prueba La legislación tributaria señala como medios de prueba: +La confesión
+El testimonio
+Los indicios y las presunciones
+La prueba documental
+La prueba contable
+Las inspecciones tributarias
+ La prueba pericial La confesión
art. 747 del E.T *Elementos de la confesión
*Requisitos.
para su existencia
para su validez
para su eficacia.
*Clasificación:
Espontánea
Confesión ficticia o presunta
*Clases de preguntas
Interrogativas
Asertivo-afirmativas El testimonio
C.P.C *Clasificación:
Verbales
Escritos
Preconstituido
Postconstituido
Procesales y extraprocesales
*Requisitos
*Oportunidad
*Excepciones. Los Indicios
754-1 del E.T. *Requisitos
*Clasificación
Personales y reales
Anteriores, concomitantes o posteriores
Necesarios
Contingentes Las Presunciones
Jurisprudencia. *Clasificación:
De hecho
De derecho
*Presunciones en materia tributaria:
-De Ingresos por pagos declarados por terceros.
-De Ingresos en juegos de azar.
-De renta gravable por ingresos en divisas.
-Renta presuntiva por consignaciones en cuentas bancaria
-De ingresos (ventas gravadas) por diferencia en inventarios.
-De ingresos por control de ventas.
-De ingresos por omisión de registro de ventas o prestación de servicios.
-De ingresos por omisión en el registro de compras.
-Del valor de la transacción en el impuesto sobre las ventas. La prueba documental
C.P.C. en su Artículo 251 *Clases de documentos
Declarativos-dispositivos
Simplemente representativos
Auténticos y no auténticos
Públicos y privados
Originales y copias
Ad solemnitutem o adsubstantian y ad probatiiínem
*Valoración probatoria del documento
Aporte de documentos
Reconocimiento
Tacha de falsedad
Trámite de la tacha
Autenticidad del documento
Valor probatorio de copias y fotocopias La prueba documental en materia tributaria *Fecha cierta y reconocimiento de firma de documentos privados.
*Certificados con valor de copia auténtica.
*Prueba de pasivos. La Prueba Contable *Requisitos de la contabilidad como medio de prueba
-Deben estar respaldados por comprobantes internos y externos.

-Deben reflejar completamente la situación de la entidad o de la persona natural.
-No deben haber sido desvirtuados por medios probatorios
-Pierden valor probatorio
*Requisitos para llevar la contabilidad.
-Mostrar fielmente el movimiento diario de ventas y compras.
-Cumplir los requisitos señalados por el gobierno mediante reglamentos

*Prevalencia de la contabilidad frente a la declaración y de los comprobantes frente a la contabilidad LA PRUEBA PERICIAL O
DICTAMEN TÉCNICO * La pericia como medio de prueba.
* Procedencia de la peritación.
*Procedimiento de la prueba pericial
Proposición de la prueba.
Pronunciamiento del juez.
Los peritos y su designación.
El dictamen y sus requisitos.

*Caso Práctico Peritazgo Contable. LA INSPECCIÓN TRIBUTARIA
Art. 779 del E.T *Facultades
*Medios
*Funciones
*Derecho de solicitar la inspección.
*Suspensión de términos.
*Traslado del acta.
*El proceso es escrito.
*Actas de Inspección.
*Derecho de solicitar la inspección
*Suspensión de términos Aspectos a observar La tarea encomendada por la Administración de Impuestos no solo es la de recaudar impuestos sino también la de verificar y fiscalizar el cumplimiento de las distintas obligaciones impuestas a los contribuyentes y que cualquier obstáculo a dicha tarea mediante el incumplimiento de los deberes formales produce un perjuicio significativo que habilita la aplicación de sanciones impuestas por ley. CASOS Bibliografía PARRA QUIJANO, Jairo . Manual de Derecho Probatorio, Décima segunda Edición. Ediciones Librería del Profesional, 2002.

FÁBREGA, Jorge. Teoría General de la Prueba, Segunda Edición, Ediciones Jurídicas Gustavo Ibáñez, 2000.

QUICENO ALVAREZ, Fernando. Valoración Judicial de las Pruebas, Primera Edición, Editorial Jurídica Bolivariana , 2000.

LOPEZ BLANCO, Hernán Fabio. Instituciones de Derecho Procesal Civil Colombiano, Séptima Edición, Dupre Editores, 1999.

DIRECCION DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES, Régimen Probatorio
Tributario, Santa Fe de Bogotá. 2000.
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