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Circular 175

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Lina Tatiana Figueroa Otalora

on 4 September 2012

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Transcript of Circular 175

CIRCULAR N° 0175 de 2001 Seguridad Jurídica: Unificación de conceptos DIAN Unificación de criterios: materia jurídica y desarrollo de procesos.
Materia tributaria, Aduanera y Cambiaría. Unidad y seguridad jurídica
Garantizar actuaciones Administrativas.
Buena Fe: Artículos 29 y 83 CP
Principios reguladores de la función administrativa. (Economía, Celeridad, Eficacia, imparcialidad, publicidad, eficiencia y justicia ) Articulo 11; Oficina Jurídica de la DIAN: Competencia en expedición de conceptos Unidad Doctrinal en materia de impuestos
Divisiones de doctrina tributaria y aduanera Decreto 1652 de 1999 Articulo 24, Numeral 4; Subdirección Técnica Aduanera: Interpretar normas y absolver consultas en materia de nomenclatura arancelaria, valoración aduanera, análisis físico y químico de las mercancías y normas de origen.
Conceptuar sobre materias de su competencia Desarrollada por el siguiente articulado: Obligatoriedad y vigencia de los conceptos 3.1 Principio de irretroactividad Articulo 29, Inciso 2; "...Nadie podrá ser juzgado si no conforme a las leyes preexistentes del acto que se le imputa,..." Articulo 58, Inciso 1; "... Se garantiza la propiedad privada y los demás derechos adquiridos con arreglo a las leyes civiles, los cuales no pueden ser desconocidos ni vulnerados por leyes posteriores,..." Sentencia C-037 de 1996, Corte constitucional: Control constitucional del Articulo 45 de la Ley 270 de 1996, declarado exequible únicamente en la expresión "Las sentencias que profiera la corte constitucional sobre los actos sujetos a control en los terminos del articulo 241 de la CP tiene efectos hacia el futuro a menos que la corte resuelva lo contrario" Articulo 49; Derogo el articulo 13 del Código Civil ( Irretroactividad absoluta ) LEY 153 DE 1887: Articulo 44; "...en materia penal, la Ley favorable o permisiva prefiere en los juiciosa la odiosa o restrictiva, aún cuando aquella sea posterior al tiempo en el que se cometió el delito..." Los concepto tendrán vigencia hacia el futuro.
Cada actuación de la DIAN y de los particulares debe analizarse a la luz de la constitución y la ley.
Cambio doctrinal/ interpretación de la norma. 3.2 Prevalencia del derecho sustancial: Desarrollada por el siguiente articulado Se establece la prevalencia del Derecho Sustancial sobre la forma al consagrar: "La Administración de Justicia es función pública, sus decisiones son independientes. Las actuaciones serán públicas y permanentes con las excepciones que establezca la ley y en ellas prevalecerá el Derecho sustancial .....". Articulo 228,CP; Articulo 3,Código Contencioso Administrativo; Desarrolla el alcance de los principios orientadores de las actuaciones administrativas establece la prevalencia de lo sustancial:
"...Principios orientadores. Las actuaciones administrativas se desarrollarán con arreglo a los principios de economía, celeridad, eficacia, imparcialidad, publicidad y contradicción y, en general, conforme a las normas de esta parte primera." En virtud del principio de economía; Agilizar las decisiones.
Menor cantidad de gastos.
No exigir más documentos y copias que los estrictamente necesarios, ni autenticaciones ni notas de presentación personal sino cuando la ley lo ordene en forma expresa. En virtud del principio de celeridad; Impulso oficioso de los procedimientos
Suprimirán los trámites innecesarios
Formularios para actuaciones en serie En virtud del principio de eficacia; Removiendo de oficio los obstáculos formales
Las nulidades que resulten de vicios de procedimiento podrán sanearse en petición Prevalencia a lo sustancial o de fondo sobre lo formal o de simple trámite.
Derechos de los contribuyentes o usuarios no se pueden desconocer. 3.3 Obligatoriedad de los conceptos Obligatoriedad de la aplicación de los conceptos, publicados en el Diario Oficial: 3.4. Compilación doctrinal: Sistema Jurídico Documental
Avance Jurídico : normatividad y conceptos emitidos durante el mes anterior. INTRANET: últimas normas en materia tributaria, aduanera, cambiaria y conceptos que del Diario Oficial.
Divisiones de Doctrina Tributaria y Aduanera
CODEX, publicación institucional y elemento de consulta a los funcionarios y al público .
Recopilación doctrinal de manera sistematizada y organizada
Consolidación de la doctrina que expide la DIAN
Análisis, verificación y mantenimiento de los conceptos vigentes Definición jurídica previa a los procesos por parte de las áreas Soportes jurídicos: Constitución, la Ley, los decretos reglamentarios, la doctrina emitida por la Oficina Jurídica, las sentencias de carácter general proferidas por el Consejo de Estado y las sentencias proferidas por Corte Constitucional.
Administraciones deben estar precedidas del concepto emitido por la Oficina Jurídica
Ajustes correspondientes en materia informática
Resolución 080 de 2000 Vinculación de direcciones regionales Nivel Central
Divisiones Jurídicas
Acciones amparadas en la Constitución, la Ley y decretos Reglamentarios
Consultar vía intranet el Sistema Jurídico
Pronunciamiento de la Oficina Jurídica, evaluado con el respectivo Administrador Regional
Casos especiales en los cuales se requiera de apoyo del Nivel Central, funcionario que atenderá a cada Dirección Regional con sus respectivas Administraciones. Estandarización de Procesos Documentar y divulgar los actos administrativos y sus correspondientes manuales de procedimiento.
Orden Administrativa 008 del 29 de junio de 2000, procedimiento para el levantamiento de procedimientos en la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
Aplicaciones informáticas, Oficina de Servicios Informáticos
Estandarización de los procesos de importación y exportación en materia aduanera y el de devoluciones en materia tributaria
Estandarización posterior
Pprincipios de eficiencia, celeridad y economía para lo cual es necesario evaluar el costo de las distintas actuaciones frente al beneficio que representan para el estado.
Cobro, devoluciones, recaudo, fiscalización, con el fin de garantizar que el estado no pierda recursos con actos administrativos que desgasten y erogaciones para la entidad. Publicidad de la información Artículo 74 de la CP: Derecho al acceso a la información publica
Ley 57 de 1.985 :publicidad de los actos y documentos oficiales
Carácter reservado: derecho a la intimidad
Reserva documental establecida por la Ley frente a las materias de competencia de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales Materia Tributaria Artículos 583,693,729 y 849-4 del Estatuto Tributario: información en las declaraciones tributarias,investigaciones fiscales, expedientes en las etapas de discusión y cobro respectivamente (materia tributaria y aduanera, artículo 542/ Decreto 2685 de 1999. (Estatuto Aduanero))
Artículo 15 de la Constitución Política
Disposiciones que permiten levantar la reserva de la información para fines específicos Materia Aduanera No existe norma expresa.

Información comercial; economía nacional y el bienestar de la comunidad
Limitaciones en el acceso de la información :

> Valor de aduanas; Articulo 10 de la Decisión 378 de la Comisión del Acuerdo de Cartagena
>Investigaciones de Carácter aduanero o fiscal
>Procesos de cobro. Materia Cambiaría Reserva que la Constitución y la Ley le dan a los documentos en general, artículo 7 del Decreto 1092 /1.996, referida al derecho a la intimidad (artículo 15 de la CP)
La información debe ser restringida y en la medida en que no se afecte el buen nombre de las personas. En procesos administrativos diciplinarios Artículo 33 de la Ley 190/1.995, hacen parte de la reserva sumarial en las investigaciones disciplinarias:
Los pliegos
Autos de cargos formulados por la Procuraduría General de la Nación y órganos de responsabilidad fiscal.
Los respectivos descargos.
La instrucción de acuerdo con el artículo 330 del Código de procedimiento Penal, y las diligencias preliminares. En proceso de contratación Reserva de documentos de acuerdo con el carácter de reservado que les asigne la disposición constitucional o legal
Ley 80/1993; cualquier persona puede solicitar que se le expidan certificaciones, copias, proponer acción contra los correspondientes registros
Se mantiene la reserva de que gozan legalmente las patentes, procedimientos y privilegios. Reserva estadística Artículo 5°, Ley 79/1.993, los datos suministrados al DANE, en el desarrollo de los censos y encuestas, no podrán darse a conocer al público, entidades, organismos oficiales ni a las autoridades públicas; resúmenes numéricos
Fines comerciales, de tributación fiscal, de investigación judicial
Información contenida en las declaraciones tributarias, aduaneras o cambiarias tendrá el carácter de reservada, de conformidad con el artículo 583 del Estatuto Tributario, en concordancia con el artículo 15 de la CP Aplicaciones de sanciones dentro de los respectivos proceso Hechos tipificados como generadores de infracción administrativa
Expresamente contemplado en la ley
Claros procedimientos, trámites o etapas que deben agotarse para poder imponerlas.
Requisitos que conlleven a la garantía constitucional del debido proceso y de la existencia de norma previa a la comisión del hecho a sancionar Existencia de
Norma que tipifique el hecho como infracción.
Norma legal que consagre la sanción aplicable a dicho hecho.
Procedimiento para su aplicación.
Configuración del daño ocasionado al estado con la comisión del hecho.
Graduación de la sanción según la gravedad de la falta. Artículo 2 del Decreto 2685/1.999, en materia aduanera
Artículo 684 del Estatuto Tributario
Artículo 3° del Decreto 1092/1.996
1° del Decreto 1074/1.999.B
Buenos principios,garantizando que las actuaciones de los funcionarios
Aquellos casos en que existan diferencias de criterios frente a la aplicación de las normas legales, los contribuyentes o usuarios, tienen la posibilidad de efectuar correcciones a las declaraciones sin que se requiera la liquidación de sanción alguna, acatando los procedimientos previstos. Sentencia –C-160 de 1.998.
Respeto a los principios y garantías
Principios y garantías propios del derecho penal, sanciones administrativas y, concretamente, a las infracciones tributarias
Aplicación restrictiva,garantizar el interés general Conclusiones Prevalecer los principios de la irretroactividad de las normas, de la publicidad de los actos administrativos, de que lo sustancial prima sobre lo formal, de la eficiencia, la celeridad y economía
Derechos de los contribuyentes y de los usuarios de comercio
exterior
Sentido común y la sana critica en los términos ya comentados
La DIAN tiene la responsabilidad de contribuir a la productividad y competitividad del país y facilitar el desarrollo de las distintas actividades
económicas para aquellas personas que quieren realizar empresa cumpliendo con la Ley. Generalidades Que revoquen, modifiquen, o cambien la doctrina vigente.
Que aclaren, adicionen o confirmen la doctrina contenida en conceptos anteriores.
Que se emitan con ocasión de cambios en la legislación.
Los generales sobre una determinada materia
Los especiales sobre un determinado tema. Desarrollada por el siguiente articulado artículo 264 de la Ley 223/1.995; "Los contribuyentes que actúen con base en conceptos escritos de la Subdirección Jurídica (hoy Oficina Jurídica) de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, podrán sustentar sus actuaciones en la vía gubernativa y en la jurisdiccional con base en los mismos. Durante el tiempo en que tales conceptos se encuentren vigentes, las actuaciones tributarias realizadas a su amparo no podrán ser objetadas por las autoridades tributarias. Cuando la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales cambie la posición asumida en un concepto previamente emitido por ella deberá publicarlo". Contextualización Dirección General Direcciones Secretaria Administraciones y Jefaturas Jefes de Oficinas, Administradores especiales Administradores locales Impuestos Aduanas Policía Fiscal General Desarrollo institucional Policía Aduanera Regionales Administradores locales Administradores delegados Jefes de divisiones y grupos Santiago Rojas Arroyo >Abogado de la Pontificia Universidad Javeriana
>Especialista en Negociaciones y Relaciones Internacionales de la Universidad de los Andes
>Diplomado en Derecho de los Negocios Internacionales de American University y la Pontificia Universidad Javeriana Sentencia C-487 de septiembre 26 de 1.996, Corte Constitucional; Se declaró exequible el aparte demandado del artículo 264 de la Ley 223 de 1.995, relativo a la vigencia de los conceptos emitidos por la DIAN. Consejo de Estado
Sentencia de agosto 24 de 2001: inadmisible que a través de un concepto se generalicen las situaciones particulares de los administrados y se de una conclusión definitiva sobre la aplicación de la Ley.


Sentencia de diciembre 5 de 1.997: Los conceptos constituyen interpretación oficial para los funcionarios de la DIAN, son obligatorios en cuanto con ellos no se desconozca el ordenamiento jurídico superior, pero mediante ellos no se puede legislar. Artículo 11 del Decreto 1265 de 1.999;"....los conceptos emitidos por esta oficina sobre la interpretación y aplicación de las leyes tributarias o de la legislación aduanera o en materia cambiaria en asuntos de competencia de la entidad, que sean publicados, constituyen interpretación oficial para los funcionarios de la DIAN y su desconocimiento podrá acarrear sanción disciplinaria."

información analizada por el funcionario competente,
Sentencia del agosto23/1999, Tribunal contencioso Administrativo de Cundinamarca;
no vulnerar el principio constitucional: Derecho a la intimidad

Sentencia de noviembre 23/2000, Proceso N° 00-0749, Insistencia en copias de registros de importación;"Por haberse incorporado a nuestro ordenamiento interno el Acuerdo de Cartagena constituye normatividad aplicable en las relaciones jurídicas suscitadas entre el Estado y los particulares según lo dispuesto en los artículos 150 numeral 16 y 224 de la Constitución Política" Articulo 10° , Desición 378, Comisión del acuerdo de Cartagena; "Toda información que por su naturaleza sea confidencial, o que sea suministrada de dicho caracter, para efectos en la valoración en aduanas, será considerada estrictamente confidencial por las autoridades correspondientes, las cuales no podrán revelarlas sin autorización expresa de su titular o del gobierno que haya suministrado la información, Salvo que sea necesaria para el contexto de un procedimiento judicial." Acuerdo del valor del GATT de 1994, Procedimientos y métodos; En concordancia con las pautas de la desición 378 del Acuerdo de Cartagena, Establece el valor de Aduana. " la declaración de importación es un documento estrictamente ligado a la declaración andina de valor, que la hace reservada por su condicion de anexo de dicho documento y por cuanto reproduce gran parte de aquella información confidencial que sirve de fundamento a la valoración aduanera. >Profesor de la cátedra de Derecho Económico Internacional de la Pontificia Universidad Javeriana, en la Facultad de Derecho y de varias especializaciones en distintas universidades.
>Orientó a organismos internacionales en materia de negociaciones comerciales, comercio exterior y derecho empresarial. >Asesoró empresas en operaciones de negocios internacionales, zonas francas, asuntos aduaneros, tributarios y cambiarios.
>Viceministro de Comercio Exterior y representante alterno ante la Comisión del Acuerdo de Cartagena.
>Director técnico de la Dirección General del Ministerio de Comercio Exterior y director general del Instituto Colombiano de Comercio Exterior Incomex <Asesor comercial de la Misión de Colombia ante la OMC en Ginebra, Suiza
>Asesor externo del gobierno colombiano para los temas jurídicos del TLC entre Colombia y E.U. durante todo el proceso de negociación.
>Consultor jurídico de la Secretaría General de la Comunidad Andina, con sede en Lima, Perú.
>Socio de la firma Ibarra
>Consultor en Comercio Internacional Prías & Rojas >Abogado asociado de Brigard & Urrutia.
>Ha pertenecido a las Juntas Directivas de Bancóldex y Fiducoldex
>Miembro de la Junta Asesora de Proexport Colombia y secretario del Consejo Superior de Comercio Exterior.
>Director Ejecutivo de la Fundación Buen Gobierno
>Miembro de la Lista A de Árbitros del Centro de Arbitraje de la Cámara de Comercio de Bogotá y de la lista de panelistas de la OMC

>Autor del libro 'TLC Aspectos Jurídicos del Tratado de Libre Comercio entre Colombia y Estados Unidos',y de diversos artículos sobre comercio internacional. Gracias
Negocios Internacionales

Lina Tatiana Figueroa Otalora
Código: 1320101061
Derecho Tributario
Dr. Carlos Plata

Universitaria
Agustiniana
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