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ALBATEQ S.A.

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by

john Martinez

on 2 December 2014

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Transcript of ALBATEQ S.A.

ALBATEQ S.A
Aplicación Normas Internacionales de Contabilidad
JOHN JAIRO MARTINEZ RINCON
LEZLY PAOLA RODRIGUEZ BAEZ
EDISSON FERNANDO GUTIERREZ
RICARDO LIZ ARCINIEGAS



En 1993 nace una nueva compañía con el objeto fabricar y comercializar concentrado para el sector avícola con el fin de satisfacer y abastecer todas las empresas que pertenezcan a dicho sector.

Su actividad se ha fundamentado en la producción de concentrado de la línea engorde, levante y ponedoras siendo líder en este renglón por calidad y competitividad de sus productos y los animales que tiene en cría.






HISTORIA
AREAS
Nic 1
Niif 5
Nic 17
Nic 16
Inventarios
POLÍTICAS CONTABLES
NIC 2: INVENTARIOS
NIC 16: INMOVILIZADO MATERIAL
NIC 17: ARRENDAMIENTOS
NIC 41: ACTIVOS BIOLÓGICOS
OBJETIVO
Dar tratamiento contable de los inventarios de la compañía ALBATEQ SA bajo el sistema de medición del costo histórico.
En nuestra contabilidad de los inventarios es la cantidad del costo a reconocerse como un activo, para diferirlo hasta que los inventarios se vendan y los ingresos relacionados se reconozcan.
Definiremos las fórmulas de costeo que se admiten para asignar costo a los inventarios.

ALCANCE
Realizaremos un manejo contable de los inventarios, permitiendo hallar el valor razonable neto de la mercancía sin tener en cuenta la correlación que tengan los gastos con la mercancía.
Los inventarios incluyen los activos tenidos para la venta en el curso ordinario del negocio (bienes terminados), activos en el proceso de producción para la venta en el curso ordinario de la compañía y materiales y suministros que se consumen en la producción.


PRODUCTOS
Concentrado
RECONOCIMIENTO INICIAL
Que los inventarios sean utilizados para el funcionamiento de ALBATEQ S.A
Recurso tangible el cual sera manejado directamente por la compañía
Que el valor pueda ser medido confiable y razonablemente
Que nuestro producto sea líder en el mercado reflejando la satisfacción de nuestros clientes
Se medirá de manera individual
Importado
Según las negociaciones pactadas en los incoterms
MEDICIÓN INICIAL
MEDICIÓN POSTERIOR
Comprados a nivel nacional
Valor compra
(+)Fletes y seguros
(-) Descuentos
(+) Impuestos no recuperables
Importaciones
Valor compra
(+)Fletes y seguros
(+)Gastos de Aduana y nacionalización
(-) Descuentos
(+) Impuestos no recuperables
Deterioro
Obsolescencia
No genere beneficios económicos Futuros
No tiene capacidad de uso o de venta
Evaluación cuatrimestral, luego del inventario físico
Reconocidos como pérdida por deterioro de valor

Información a revelar
A) En nuestros inventarios se registraran al costo o su valor neto realizable, el menor.

B) Los costos incluyen el precio de compra más los costos adicionales necesarios para traer cada producto a su actual ubicación y condición, netos de descuentos comerciales y otro tipo de rebajas.

C) El valor neto realizable es nuestro precio de venta estimado en el transcurso ordinario del negocio, menos los costos estimados para realizar la venta.

D) El valor neto realizable también podemos medirlo en términos de obsolescencia basado en las características particulares de cada ítem de inventario.
E) El costo se determina usando el método promedio ponderado.
OBJETIVO
Fijar los criterios que ALBATEQ S.A. aplicará para el reconocimiento y valorización de los activos movilizados e inmovilizados que posee la empresa.
ALCANCE
Muebles y enseres
Maquinaria
Vehículos
Construcciones y edificaciones
Equipo de oficina.
Terrenos

RECONOCIMIENTO
El reconocimiento inicial es su precio de compra y costos relacionados.
El costo del activo puede ser medido de forma fiable.
Ejemplo:
EJERCICIO
La empresa adquiere a principios del ejercicio de 2010 una maquinaria específica para el tratamiento y depuración de residuos industriales generados por la actividad de la entidad. El precio de adquisición de la maquinara asciende a 182.000. Así mismo la empresa tiene que hacer frente a los siguientes costes relacionados con maquinaria:
• Costes de instalación y montaje: 4.000
• Costes de preparación del emplazamiento físico: 6.000
• Costes de transporte y entrega de la maquinaria: 2.000
Las operaciones llevan un IVA del 16% que debe calcularse de forma separada. El pago de las mismas se realiza mediante cheque bancario.
Los trabajos de instalación y montaje se realizan durante el mes de enero. El 1 de febrero la maquinaria ya se encuentra en condiciones de funcionamiento.
Adicionalmente la empresa incurrirá obligatoriamente, al final de la vida útil de la maquinaria, en unos costes de desmantelamiento, así como de rehabilitación del lugar de emplazamiento que se estiman en 8.000.
Se conoce que la citada maquinaria requiere de un mantenimiento diario especializado. El coste mensual estimado del citado mantenimiento asciende a 500.
La vida útil de esta maquinaria se estima en 10 años y su amortización se realizará siguiendo el método lineal.
Ejemplo:

Se desea determinar el importe de adquisición, las cuotas de amortización y el tratamiento de los costes derivados del mantenimiento diario.


MEDICIÓN POSTERIOR
Medición Posterior
Depreciación
Importe en libros (-) Valor residual
Método de depreciación
Existen diversos métodos de depreciación entre los que se encuentran el de línea recta que es el que se va a manejar

*La depreciación se reconoce como gastos o como costo de otro activo (en inventarios por ejemplo).

*La vida útil del activo y los métodos de depreciación deben ser revisados periódicamente y si las expectativas actuales cambian significativamente se deben efectuar los ajustes a las estimaciones previas y en los resultados en el periodo corriente y en los periodos futuros.
RETIRO Y VENTA DE ACTIVOS
Vida Útil
Determinada en términos de utilidad que genere a la empresa.
Basados la experiencia que tenga la compañía con activos similares.

OBJETIVO Y ALCANCE
Revelar información de la actividad agrícola
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN
(a) La empresa controla el activo como resultado de sucesos pasados.

(b) Es probable que fluyan a la empresa beneficios económicos futuros asociados con el activo.

(c) El valor razonable o el costo del activo puedan ser medidos de forma fiable.

Valoración valor razonable
Costos en el punto de venta
Formas de medir el valor razonable
Los costos pueden ser aproximaciones del valor razonable, en particular cuando
Haya tenido lugar poca transformación biológica desde que se incurrieron los primeros costos
No se espera que sea importante el impacto de la transformación biológica en el precio
Confiabilidad del valor razonable
Deben ser valorados según su costo menos la amortización acumulada y cualquier pérdida acumulada por deterioro del valor.
Ventas a futuro
Contratos para vender sus activos biológicos o productos agrícolas en una fecha futura. Los precios de estos contratos no son necesariamente relevantes a la hora de determinar el valor razonable, puesto que este tipo de valor futuro pretende reflejar el mercado corriente, en el que un comprador y un vendedor determinado podrían acordar en una transacción.
Ganancias y Pérdidas
Valor razonable menos los costos estimados hasta el punto de venta, así como las surgidas por todos los cambios sucesivos en el valor razonable menos los costos estimados hasta el punto de su venta
INFORMACIÓN A REVELAR
La naturaleza de sus actividades relativas a cada grupo de activos biológico; y las mediciones no financieras, o las estimaciones de las mismas
Los métodos y las hipótesis significativas aplicadas en la determinación del valor razonable de cada grupo de productos agrícolas en el punto de cosecha o recolección, así como de cada grupo de activos biológicos
El valor razonable menos los costos estimados hasta el punto de venta, de los productos agrícolas cosechados o recolectados durante el periodo, determinando el mismo en el punto de recolección.
La existencia e importe en libros de los activos biológicos sobre cuya titularidad exista alguna restricción, así como el importe en libros de los activos biológicos pignorados como garantía de deudas
Ejemplo:
NIC 36: DETERIORO DEL VALOR DE LOS ACTIVOS
El importe en libros de un activo es superior a su importe recuperable.
Medición del importe recuperable
Valor razonable menos costo de venta
Se obtiene por la venta de un activo
Valor en uso
Medición Inicial
Medición Posterior
Modelo de revaluación:
Amortización a lo largo de la vida útil
Dependiendo del periodo a lo largo del cual la entidad espera utilizar el activo
Si no es capaz de hacer una estimación fiable de la vida útil de un activo intangible, se supondrá que la vida útil es de diez años.
Periodo y Método de amortización
De forma sistemática a lo largo de su vida útil
El cargo se reconoce como un gasto
Comenzará cuando el activo esté disponible para su utilización
Valor residual
Retiros y disposiciones
Por su disposición
Cuando no se espere obtener beneficios económicos futuros por su uso o disposición

Nic 36
Nic 41
Evaluaremos al final de cada periodo si los inventarios están deteriorados por obsolescencia, precio de venta decreciente, daños, entre otros.
Si nuestros inventarios están deteriorados entonces los mediremos por:

Valor en libros – a su precio de venta = Perdida por deterioro de valor
costo de terminación y venta

Solución:

a) Cálculo del coste inicial. Valoración en el momento del reconocimiento.

Forman parte del coste inicial de la maquina los siguientes elementos:

+ El precio de adquisición 182.000
+ Costes relacionados directamente con la ubicación
Instalación y montaje 4.000
+Preparación emplazamiento físico 6.000
+Transporte y entrega 2.000
+ Estimación inicial de los costes obligados de
Desmantelamiento y retiro del elemento 8.000
Total 202.000

Forman parte del coste inicial a parte de su precio de adquisición, cualquier coste relacionado con la ubicación del activo en el lugar de los costes de puesta en funcionamiento.

Así mismo forman parte del precio de adquisición los costes estimados de desmantelamiento del activo al constituir una obligación por la utilización del elemento en referencia.

No se incluirán en la valoración posterior del activo los costes derivados del mantenimiento diario del elemento. Estos costes se reconocerán en el resultado del ejercicio en que incurran.

b) Cálculo de cuotas de amortización:

La maquinaria está valorada inicialmente en un importe de 202.000.

La vida útil del activo se estima en 10 años y amortización lineal. El valor residual de la maquinaria se calcula como nulo.

Cuotas de amortización anual regulas (12 meses): 10% de 202.000 = 20.200.
Para el ejercicio 2010 la cuota será de: 20.200 x 11 /12 = 18.516,4,
(El activo está en condiciones de funcionamiento desde el día 1 de febrero)

Las cuotas de amortización de la maquinaria se realizan en función del valor inicial que, tal como se ha puesto de manifiesto en el apartado anterior, incluye los costes de desmantelamiento y retiro. Por tanto estos costes se llevan a la cuenta de resultados en forma de amortización del activo, distribuyéndose a lo largo de la vida según el ritmo de amortización del activo referido.
c) Contabilización

Por el precio de adquisición (enero 2010):

CONCEPTO DEBE HABER
Maquinaria 182.000
H.P. IVA soportad 29.120
Bancos 211.120





Por los distintos cortes relacionados con la ubicación (enero 2010):

CONCEPTO DEBE HABER
Maquinaria 12.000
H.P. IVA soportad 1.920
Bancos 13.920

Por la estimación de los costes de desmantelamiento (enero 2010):

CONCEPTO DEBE HABER
Maquinaria 8.000
Provisión por desmantelamiento y retiro (pasivo) 8.000

Por la amortización del ejercicio 2010: 11 meses (febrero – diciembre 2010):

CONCEPTO DEBE HABER
Dotación amortización Inmovilizado material 18.516,6
Provisión por desmantelamiento y retiro (pasivo) 18.516,6


Por los gastos de mantenimiento (diciembre 2010):
CONCEPTO DEBE HABER
Reparaciones y conservación 5.500
H.P. IVA soportado 880
Bancos 6.380

11 meses x 500 = 5.500
IVA 16% de 5.500 = 880

El costo de las propiedades plantas y equipos deben ser depreciados o distribuido en forma sistemática durante los años que ha sido estimado como su vida útil. El método de depreciación será el que mejor refleje los beneficios económicos que el activo incorpora y el cargo por depreciación de cada periodo será reconocido a gastos a menos que se incluye como componente del valor de otro activo.
Cualquier pérdida o ganancia al retiro o venta de un activo se reconoce en los resultados en forma inmediata.

-Para el caso de tratamiento alternativo del costo la revaluación se reconocerá al momento de venta o retiro contra ganancias retenidas y la diferencia entre el activo revaluado y el valor de venta se reconoce como gasto o ingreso del período.

-Las pérdidas por deterioro de valor deben ser reconocidas según lo indica la NIC 36.

-Las compensaciones recibidas de terceros por pérdida, deterioro o abandono de propiedades, planta y equipo deben incluirse en el estado de resultados cuando se proceda a reconocerlas.
Según sea el traspaso de los beneficios y riesgos del activo arrendado desde el arrendador al arrendatario, los arrendamientos se pueden clasificar en:
- Operativos, o
- Financieros

• Se indica que existen dos tipos de contratos de arrendamiento: el financiero y el operativo.
• El arrendamiento financiero se caracteriza porque los riesgos y beneficios del activo han sido transferidos sustancialmente al arrendador.
• El arrendamiento operativo es cualquier acuerdo distinto del arrendamiento financiero.
• Bajo el concepto de arrendamiento financiero el activo se capitaliza al valor razonable del activo o a su valor presente el menor.
RECONOCIMIENTO
Bajo el concepto de arrendamiento financiero, al inicio del mismo se debe reconocer un activo y un pasivo del mismo valor y equivalente al valor razonable del bien arrendado o al valor presente de los pagos del arrendamiento si este es menor.

DISTRIBUCIÓN
Cada cuota de arrendamiento financiero debe ser distribuida entre la amortización a capital y el costo financiero.

DEPRECIACIÓN
El activo objeto de arrendamiento financiero es depreciado de acuerdo con NIC 16 por parte del arrendatario pero teniendo en cuenta que si el arrendatario no ejercerá la opción de compra el tiempo para su depreciación será el menor entre su vida útil y el plazo del contrato.

RECONOCIMIENTO COMO GASTO
Las cuotas de los arrendamientos operativos deben ser reconocidas como gastos en el estado de resultados en forma lineal en el plazo del contrato.
REVELACIÓN
El arrendatario debe revelar en forma detallada los activos, plazos, cuotas y contratos de arrendamiento financiero incluyendo restricciones.

REGISTRO
Los arrendadores deben registrar los activos dados en arrendamiento financiero como una cuenta por cobrar por el valor igual a la inversión neta del arrendamiento. Así mismo debe reconocer el ingreso financiero bajo una tasa de rendimiento constante.

Los arrendadores deben registrar los activos dados en arrendamiento operativo de acuerdo con su naturaleza y los ingresos por arrendamientos deben ser reconocidos en forma lineal. La depreciación se hará de acuerdo con NIC 16.


Cualquier utilidad que se genere en la venta de un activo para ser recibido posteriormente en arrendamiento financiero, debe ser diferida en el plazo del contrato. Si es un arrendamiento operativo cualquier ganancia o pérdida se reconoce en forma inmediata si ha sido determinado a su valor razonable.

NIC 41

OBJETIVO
El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable, la presentación en los estados financieros y la información a revelar en relación con la actividad agrícola.
ALBATEQ SA dentro de su actividad económica se dedica a la crianza y experimentación del sector avícola para garantizar que nuestro producto concentrado para pollos sea de la mejor calidad y poder tener una buena competitividad en el mercado.

ALCANCE
La siguiente política aplica para las aves que se adquirió como medio de inversión de la compañía y se destina vender los animales y generar utilidades a la empresa para aumentar el capital. (Nic 41; párrafo 3)

RECONOCIMIENTO
Solo se debe reconocer un activo biológico o un producto agrícola cuando la entidad lo controla, es probable que fluyan los beneficios y su valor sea medido confiablemente.
Las ganancias o pérdidas originadas en el reconocimiento a valor razonable menos sus costos se incluyen en resultados en el período en que se generan.

MEDICIÓN

Se deben medir a su valor razonable menos los costos estimados hasta el punto de venta. La medición se hace al inicio y al final de cada cierre contable.
El valor en libros de los activos biológicos se debe presentar por separado.

Se debe revelar las ganancias o pérdidas generadas por medir los activos a su valor razonable. Se debe presentar un detalle de este tipo de activos incluyendo naturaleza, valores de medición, movimiento en el año, las subvenciones del Gobierno relacionadas con estos activos.


VALORACIÓN VALOR RAZONABLE

Un activo biológico debe ser valorado, tanto en el momento de su reconocimiento inicial como en la fecha de cada balance, según su valor razonable menos los costos estimados en el punto de venta, excepto en el caso, que el valor razonable no pueda ser determinado en forma confiable. La empresa que hubiera valorado previamente el activo biológico según su valor razonable menos los costos estimados en el punto de venta, continuará haciéndolo así hasta el momento de la enajenación.

COSTOS EN EL PUNTO DE VENTA

Los costos en el punto de venta incluyen las comisiones a los intermediarios y comerciantes, los cargos que correspondan a las agencias reguladoras y a las bolsas o mercados organizados de productos, así como los impuestos y gravámenes que recaen sobre las transferencias.
En los costos en el punto de venta se excluyen los transportes y otros costos necesarios para llevar los activos al mercado, que se consideran como menor valor razonable y, consecuentemente, se restan del mismo, pero no se consideran costos de venta.
ESTADOS FINANCIEROS
GRACIAS
¡Aunque usted no lo crea!
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