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1. Proyecto BEPS

Proyecto BEPS (OCDE/G20): Erosión de la Base Imponible y Traslado de Beneficios
by

Pablo Villegas Landázuri

on 26 July 2017

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Transcript of 1. Proyecto BEPS

A
S
E
R
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S
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&
R
O
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H
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F
T
I
N
G
EL SISTEMA FISCAL INTERNACIONAL CONTRA LAS CUERDAS
BEPS
Proyecto
Informe BEPS
12 de febrero de 2013:
Diagnóstico
julio 2013:
MECANISMOS HÍBRIDOS
NORMATIVA CFC
DEDUCCIÓN DE INTERESES
PRÁCTICAS TRIBUTARIAS PERNICIOSAS
ABUSO DE CONVENIOS
ESTABLECIMIENTO PERMANENTE
PRECIOS DE TRANSFERENCIA
8. INTANGIBLES

9. RIESGOS Y CAPITAL

10. TRANSACCIONES DE ALTO RIESGO
METODOLOGÍAS Y ANÁLISIS DE DATOS
REVELAR MECANISMOS DE PLANIFICACIÓN FISCAL AGRESIVA
DOCUMENTACIÓN PRECIOS DE TRANSFERENCIA
RESOLUCIÓN DE CONTROVERSIAS
INSTRUMENTO MULTILATERAL
Gabriela Espín
Pablo Villegas Landázuri

COHERENCIA
SUSTANCIA
TRANSPARENCIA
Acción 1:
Acción 15:
@pfvillegas
villegaslandazuri@hotmail.com
ECONOMÍA DIGITAL
Acción 2:
Acción 3:
Acción 4:
Acción 5:
Acción 6:
Acción 7:
Acciones 8, 9 y 10:
Acción 11:
Acción 12:
Acción 14:
instrumento financiero que presenta características de deuda y capital
Elaboración de un plan de acción a escala mundial para resolver el problema de la erosión de la base imponible y traslado de beneficios.

Un plan de acción
global
elaborado
a su debido tiempo
, en
consulta con todas las partes interesadas
, centrándose en los
principales sectores
sometidos a presión.
Pascal Saint-Amans
El Proyecto BEPS podría terminar redefiniendo la arquitectura de la fiscalidad internacional, normativa, tratados fiscales, principios rectores, recomendaciones y decisiones dentro de la OCDE.
Director del Centro de Política y Administración Tributaria de la OCDE
EROSIÓN DE LA BASE IMPONIBLE Y TRASLADO DE BENEFICIOS
OCDE/G20
TRES PILARES FUNDAMENTALES
Pablo Villegas Landázuri
Presentación disponible en:
Prezi
Coherencia
del impuesto sobre sociedades a nivel internacional
Realineación de la imposición y la
sustancia
económica
Transparencia
, mayor seguridad jurídica y predictibilidad
¿Por qué surge el proyecto BEPS?
Históricamente la OCDE se ha dedicado a desarrollar estándares para eliminar la doble imposición: Modelo de Convenio OCDE y Directrices de Precios de Transferencia.

En la actualidad existe la conciencia de que se debe abordar la doble no imposicion provocada por BEPS.

Extraordinario interés de la opinión pública por la tributación de renta de sociedades.
¿Qué es BEPS?
Explotación de lagunas legales por parte de empresas multinacionales.

Dislocación artificial de los beneficios imponibles de la jurisdicción donde se generan.

Se reduce significativamente la contribución por impuesto sobre sociedades de empresas multinacionales y las rentas no tributan en ninguna jurisdicción.
OCDE
Graves efectos sobre la competencia
Distorsión de las decisiones de inversión
Reducción de la confianza en el sistema impositivo
OCDE
Septiembre 2014:
Informes: 1. Economía digital, 15. Instrumento multilateral.

Ley7MC OCDE: 2. Híbridos, 6. Abuso de tratados

Criterios: 5. HTP

TPG/MC OCDE: TP 8-10

TPG/Recom: 11. Data, 12. Disclosure y 13. TP Doc

15. MLI
Septiembre 2015:
Ley: 3. CFC

Ley7TPG: 4. Deducción de intereses

Criterios: 5. HTP

MC OCDE: 7. EP, 14. Resol controversias

TPG/MC OCDE: TP 8-10

TPG/Recom: 11. Data, 12. Disclosure y 13. TP Doc

15. MLI
OCDE
OCDE
BEPS en esencia
País de la producción o del mercado
País intermedio 2
País de residencia de la matriz
País intermedio 1
Filial de actividad local
Filial intermediaria 2
Filial intermediaria 1
Matriz
Elude la presencia como sujeto pasivo
o
Minimiza activos y riesgos
Maximiza deducciones
Sin reglas CFC o con reglas ineficaces
Minimiza activos y riesgos
Maximiza deducciones
Maximiza Activos/Riesgos
Sin retención o retención baja
Sin retención o retención baja
Las empresas se ven perjudicadas.


MNE: riesgo importante para su reputación si su tipo impositivo efectivo es demasiado bajo.
Cada empresa puede evaluar riesgos de manera diferente, si no se aprovechan las oportunidades legales para reducir la carga tributaria de una empresa, puede estar en situación de desventaja competitiva. Empresas que solo operan en mercados internos: no pueden trasladar beneficios, tienen dificultades al competir con multinacionales. La competencia se ve perjudicada por las distorsiones de BEPS.
i. identifica acciones necesarias para paliar BEPS.

ii. establece plazos.

iii. identifica recursos y metodología
Régimen preferente
o
Desajustes híbridos
o
Pagos que erosionan la base
El proceso
OCDE
Marco inclusivo con 102 países (06/07/2017), incluye miembros OCDE y el G20. América del Sur: Argentina, Brasil, Chile, Colombia, Paraguay, Perú y Uruguay

7 webcasts organizados con más de 35.000 participantes.

14 consultas públicas con varios grupos de interés (empresas, ONG y académicos): 12.000 páginas de comentarios recibidos.
No es posible delimitar con precisión la economía digital.
Normas y mecanismos de implementación para facilitar recaudación de IVA en el país donde se encuentra el consumidor en los supuestos de transacciones transfronterizas de empresa a consumidor (B2C).
Se requiere un trabajo adicional que excede el alcance de BEPS.
Abordar los retos de la
Neutralizar los efectos de los
Metodología común para convergencia de normativa doméstica y convencional.
Se busca prevenir la doble no imposición mediante la eliminación de beneficios fiscales derivados de dichos ajustes.
Recomendaciones (bloques fundamentales) para diseñar normas CFC efectivas, reconociendo que cada jurisdicción pueda conferir a estas normas objetivos políticos diferentes.
Metodología común para facilitar la convergencia de normas internas sobre deducibilidad de intereses.
La lucha contra deducciones excesivas de intereses debe ser coordinada.
Se busca asegurar que las deducciones por intereses estén directamente vinculadas a renta gravable generada por actividades económicas y mayor coordinación de normas nacionales.
Refuerzo de
Limitar la erosión de base imponible por vía de
Combatir las
teniendo en cuenta la transparencia y la sustancia
Problema: Regímenes preferenciales que permiten traslado artificial de beneficios y falta de transaparencia de ciertos rulings.
Estándar mínimo: metodología que permite evaluar si existe actividad sustancial en un régimen preferencial.
Gastos en el país como indicador de actividad sustancial
Impedir el
Estándar mínimo para prevenir el abuso y nuevas normas convencionales (cláusulas de salvaguarda).
Otros cambios al MC OCDE: para prevenir que CDI supongan obstáculo a la aplicación de normas antiabuso internas.
Reformulación de Título y Preámbulo de MC OCDE.
Consideraciones políticas para tomar en cuenta al firmar TT con jurisdicciones de baja o nula tributación.
Impedir elusión artificiosa del estatuto de
Cambio Art. 5 MC OCDE para hacer frente a técnicas para esquivar el nexo fiscal mediante reemplazo de distribuidores por mecanismos de comisionistas o fragmentación artificial de actividades.
Asegurar que los
estén en línea con la creación de valor
Se refuerza y clarifica estándares actuales en ALP.
Metodología para garantizar determinación de precios para intangibles de difícil valoración.
Cambio en Directrices TP OCDE.
Directrices sobre transacciones transfronterizas que involucran materias primas o servicios intragrupo de bajo valor añadido.
Trabajo para mejores prácticas para países en vías de desarrollo para valorar transacciones de materias primas
de BEPS
Pérdida recaudatoria global de impuesto a las sociedades: entre 100 y 240 mil millones USD.
Recomendaciones para mejorar información fiscal y análisis de seguimiento de BEPS.
Ayudar a países a evaluar efectos fiscales de BEPS e impacto en su territorio
Exigir a contribuyentes
Acceso oportuno a información sobre estrategias ofrece posibilidad de responder a riesgos fiscales mediante evaluaciones de riesgos, procedimientos de inspección o cambios en la legislación (recomendaciones).
Marco de guías basadas en mejores prácticas.
Recomendaciones sobre mejores prácticas para combatir estructuras de planificación fiscal, mejorar coordinación e intercambio de información.
Reexaminar
1. Archivo maestro: información de alto nivel sobre operaciones empresariales mundiales y políticas en TP.
2. Archivo local: Documentación detallada sobre TP respecto a transacciones de cada país, identificando transacciones concretas con vinculadas, monto y análisis.
3. País por país: Declaración anual y por cada jurisdicción fiscal de cuantía de ingresos y beneficios antes de impuesto, importe de impuesto.
Estándar mínimo: resolución de conflictos derivados de TT. Fuerte compromiso político para resolución de conflictos rápida y efectiva MAP.
Seguimiento de cumplimiento de estándar.
Arbitraje preceptivo y vinculante en TT.
Hacer más efectivos los mecanismos de
Desarrollar un
Instrumento multilateral conducente a implementar medidas convencionales de BEPS mediante enmienda de los actuales TT.
Es deseable y viable, se debe convocar a negociación.
Grupo ad hoc abierto a todos los países, desarrollar este instrumento, se espera firmar en enero 2017.
90 países participan en este trabajo.
Plan de Acción BEPS
EM
EM
Acción 13:
EM
EM
Los contribuyentes se ven perjudicados a título individual.

Cuando las normas tributarias dejan que las empresas reduzcan su carga fiscal mediante el traslado de sus ingresos fuera de las jurisdicciones en las que se realizan las actividades que generan esos ingresos, otros contribuyentes de esa jurisdicción deben soportar una carga mayor.
Los gobiernos se ven perjudicados.


Menores ingresos y mayores costes de cumplimiento. BEPS socava la integridad del sistema tributario, se considera que los bajos impuestos declarados por las grandes empresas son injustos.
Países en desarrollo: la falta de ingresos tributarios lleva a una escasez crítica de financiación de la inversión pública que podría ayudar a promover el crecimiento económico. La asignación general de los recursos no es óptima.
Report
Informes Finales
Diciembre 2015
Ley/TPG: 4. Deducción de intereses

Criterios: 5. HTP
2. Mecanismos híbridos
3. CFC
4. Deducción de intereses
5. Prácticas tributarias perniciosas
6. Abuso de convenios
7. Establecimiento permanente
8, 9 y 10. Precios de transferencia
11. Metodologías y análisis de datos
12. Revelar mecanismos de planificación fiscal agresiva
13. Documentación de precios de transferencia
14. Resolución de controversias
Impacto
Impacto inmediato
No se requiere cambio legal o instrumento internacional.

8, 9 y 10: Precios de transferencia
13: CbC
Acciones basadas en instrumentos internacionales
2. Híbridos
6. Abuso de tratados
7. Establecimiento permanente
8, 9 y 10. Precios de transferencia
14. Resolución de controversias
Acción legislativa
2. Híbridos
3. CFC
4. Deducción de intereses
5. Prácticas fiscales perjudiciales
SEGÚN COMPROMISO POLÍTICO QUE ASUMEN LOS PAÍSES
1. Estándares mínimos
: exigencias mínimas, compromisos políticos, consenso y no unanimidad. Marco inclusivo. Casos: 5. HTP, 6. TT Abuse, 13. CbC, 14. Resolución de controversias.

2. Estándares reforzados
: a) Existe consenso previo pero laxo. b) Menos consenso y menos compromiso político. Casos: 7. Establecimiento permanente, 8, 9 y 10. Precios de transferencia.

3. Enfoques comunes
: Acuerdo formal en la dirección de la política fiscal. Casos: 2. No permitir doble deducción en híbridos, 4. Deducción de intereses.

4. Mejores prácticas
: Lleva a la práctica el enfoque común. Ideas técnias respecto a prácticas de países que lo hacen de mejor manera. Casos: 3. CFC y 12. Revelar mecanismos de planificación fiscal agresiva.

5. Informes analíticos
: 1. Economía digital. 11. Análisis de datos. 15. MLI
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