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Estado de Flujo de Efectivo

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by

jorge vargas navarrete

on 18 August 2015

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Transcript of Estado de Flujo de Efectivo

Estado de Flujo de Efectivo
En la Gestión Empresarial
Estado de Flujo
De Efectivo
En La Gestión Empresarial
Origen y Vigencia
Comité de Normas de Contabilidad Financiera (FASB) N° 95.
Estado de Cambio en la Posición Financiera (ECPF)
Estado de Flujo de Efectivo
Normas Internacionales de contabilidad N°7 (NIC 7).
Boletines Técnicos N°50 - 53 del colegio de contadores de Chile.
Actividades de Operación
Estas provienen fundamentalmente de las principales fuentes de ingreso de la empresa, así como otras actividades que por su naturaleza no pueden ser clasificados, como de inversión o financiación.
Actividades de Inversión
Son las actividades de adquisición y disposición de activos a largo plazo. Representan la medida en la cual se han hecho desembolsos para adquirir recursos destinados a generar ingresos y flujos de efectivos futuros.
Actividades Financiera
Flujos Obtenidos esencialmente a cubrir las necesidades de la entidad, ya se mediante aportes de capital o bien utilizando fuentes de financiamientos de terceros o externas.
Docente Tutor : Sr.Daniel Miranda
Alumna : Marjorie Vargas Navarrete

Muestra un resumen de las entradas y salidas de efectivo de una empresa durante un determinado periodo de tiempo.

Refleja el origen del efectivo generado y utilizado en actividades de operación, inversión y financiación.

Es una herramienta útil para explicar el comportamiento del efectivo, destacando la capacidad que tiene la empresa para generar efectivo y equivalentes efectivo.
Estado de Flujo de Efectivo
En la Gestión Empresarial
Clasificación del Estado de Flujo de Efectivo
Operación
Inversión
Financiera
Actividades
Ejemplo:
Ejemplo
Entrada De Efectivo:
Ingresos por la venta de bienes o prestación de servicios.
Cobros de Regalías, cuotas o comisiones
Ingresos por cobro de documentos por cobrar



Ejemplo:
Comprende tanto la caja, como los depósitos a la vista, de los cuales puedo hacer uso de inmediato de ellos sin ningún tipo de restricciones.
Equivalente de Efectivo

son inversiones a corto plazo de gran liquidez, que son fácilmente convertibles en importes determinados de efectivo, que se encuentran sujetos a un riesgo poco significativo de cambios en su valor.

Por Ejemplo:
Moneda Extranjera, metales preciosos amonedados e inversiones temporales a la vista.
Método directo
Método Indirecto
No presenta los flujos de efectivo en términos brutos, sino que realiza un ajuste en los resultados del periodo por todas las partidas de ingresos y gastos que se clasifican como actividades de inversión y financiación.

Este método se inicia presentando la ganancia o perdida neta, cifra a la que posteriormente se le corrige deduciendo o agregando, las partidas sin reflejo en efectivo, tales como la depreciación, provisiones, impuestos diferidos y otras partidas cuyos efectos monetarios se relacionan con inversión o financiación, asi como la variación neta de los rubros que no constituyen efectivo, como clientes, existencias, proveedores etc...


Estado de Flujo de Efectivo
Efectivo
1.-La cuenta corriente de una entidad en un banco comercial tiene un saldo de 2.500.- de las cuales tiene sólo disponible 2.000.- y contable o con retención los 500.- restante.

Efectivo = 2.000


Por Ejemplo:
Por lo Tanto una inversión cumplirá con las condiciones de equivalente de efectivo cuando:
Consiste en presentar los principales componentes de ingreso y egresos brutos de efectivo operacional.
Efectivo y Equivalente de Efectivo
Variación que se produce entre los años 2008 y 2009
Elaboración del estado de flujo de Efectivo
En la Gestión Empresarial
Balance Correspondiente a los años
2008 - 2010
Paso Nº 1
Paso Nº2
Ejemplo
2008 2009 Diferencia
Inventario 30.000.- 45.000.- 10.000.-

Para tener mas, inventario tuve que haber adquirido o comprado, por lo tanto tuve que cancelar dicha compra, por ende mi flujo de efectivo es negativo porque hice uso de él.

2008 2009 Diferencia
Inventario 45.000.- 30.000.- (10.000.-)

Para que exista una disminución de inventario, tuve que haber vendido por lo tanto, aumenta el flujo de efectivo, lo cual es un fuente.


2008 2009 Diferencia
Cuentas por pagar 30.000.- 40.000.- 10.000.-


Para que aumenten las cuentas por pagar, se tuvo que haber solicitado un crédito, al hacerlo ingresa efectivo a la empresa, por lo tanto un aumento de mi pasivo es un flujo de efectivo positivo, una fuente.


2008 2009 Diferencia
Cuentas por pagar 40.000.- 30.000.- (10.000.-)


Para que disminuyan las cuentas por pagar, tuve que cancelar por lo tanto el flujo de efectivo es negativo, ya que estoy haciendo uso de él.

Paso Nº3
Identificar usos y fuentes
Variación del Efectivo

Fuentes 254.300.-
Usos (228.000).-

Total Variación del Efectivo 26.300.-
Paso Nº4
Identificar las partidas de participación del flujo como son por actividades operacional, inversión y financiación.
Actividad Operacional
Clientes
Proveedores
IVA D.Fiscal
Mercaderías
IVA C.Fiscal
Dep.Acumulada
Patrimonio

Actividad de inversión
Muebles

Actividad Financiera

Préstamo Bancario
Saldo Inicial Efectivo 390.000.- Año 2008
Saldo Final Efectivo 416.300.- Año 2009

Total 26.300.-

El Estado de Flujo de Efectivo nos permite prever el futuro en vez de padecerlo, obtener ahorros y evitar desembolsos.


El estado de flujo de efectivo, presentado en el método directo suministra información mas relevante y útil para los usuarios ya que revela las principales partidas de cobros y pagos realizados en determinado periodo.








Objetivo
Quien es el responsable de administrar el flujo de efectivo ?
Efectivo
Equivalente de Efectivo
Proporcionar información apropiada a la gerencia.

Evalúa la capacidad de la empresa para generar flujos de efectivo netos positivos.

Muestra la relación que existe entre la utilidad neta y los cambios en los saldos de efectivo.

Da a conocer la manera en que la administración genera y utiliza el efectivo.

conocer los efectos que producen en la posición financiera de la empresa las actividades de financiamiento e inversión que involucran efectivo y aquellas que no lo involucran positivamente.

facilitar la gestión interna, la medición y control del efectivo y equivalentes de efectivo en una empresa.
La administración es el responsable del control interno, es decir de la protección de todos los activos o recursos de la empresa
Principios Básicos para la administración de efectivo.
Incrementar (E) Dinero
Disminuir (S) Dinero
Demorar (S) Dinero
Acelerar (E) Dinero
Salida De Efectivo:
Pago a proveedores de bienes y servicios
Pago a trabajadores
Pago de impuestos
Pago de intereses sobre los prestamos.
Pago por la adquisición de otros servicios

Entrada de Efectivo:
Venta de activo fijo y otros activos a largo plazo.
Contratos a largo plazo
Venta de Inversiones

Salida de Efectivo:

Compra de activo fijo y otros activos a largo plazo.
Los desembolsos por prestamos otorgados a terceros distintos a las actividades que realizan las instituciones financieras.

Entrada de Efectivo:

Cobro por la emisión de acciones y otros instrumentos de capital.
Ingresos por la obtención de prestamos recibidas de una institución financiera ya sea de corto y largo plazo

Salida de Efectivo:

Pago por distribución de dividendos u otras retribuciones a los propietarios.
Pago de las obligaciones contraídas con instituciones financieras.

Esta Información Puede obtenerse de dos formas.


1.- Desde los registros contables relacionado con las cuentas de efectivo y equivalentes de efectivo.


2.- Ajustando las ventas, costo de ventas y otras partidas del estado de resultado.

con las variaciones ocurridas en el periodo en las existencias y cuentas por cobrar, por pagar operacionales.

Además deberán eliminarse aquellas partidas que no representan movimiento de efectivo y aquellas que se originan por actividades de de inversión o financieras.

Comparación Método Directo e indirecto
Estado de Resultado
Balance comparativo
HOJA DE TRABAJO PARA ELABORAR EL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO. TELEFONÍA MOVIL S.A.
1.- Relacion del coro a clientes con el pago a proveedores.

Pago a Proveedores = (7.737.537).- = 20.03%
Cobro a clientes 38.637.887.-

Indica que del total de cobros efectuados a los clientes, el 20.03% fue destinado al pago de proveedores por la compra de inventarios y servicios adquiridos durante el año 2006 - 2005

2.- Conversion de las ventas a flujos de efectivos.

Cobros a Clientes = 38.637.887.- = 90.91%
Ventas Brutas 42.500.000.-

El total de las ventas y servicios prestado durenta el año 2006, se logro convertir en efectivo el 90.91% durante el mismo periodo.

3.- Costos pagados en el periodo

Pago a proveedores = 7.737.537.- = 1.0490%
Costos 7.376.135.-

La empresa pagó durante el año, el 100% de los costos que incurrio para poder prestar servicios, esto incluye el costo de venta como el de los servicios. Por otro lado, la razon por lacual el indicador supera a la unidad, se debe a que la compañia adquirio mas existencias, de las que vendió, sin embargo estas fueron canceladas dutante del periodo.



4.- Periodo Promedio de Cobro

Cuentas por cobrar promedio = (2.264.276.- + 5.938.496.-) / 2 = 38,74%
Cobro a clientes / 365 38.637.887.- / 365

Las cuentas por cobrar se recuperan cada 39 dias. Si bien, es cierto que del total de ventas y servicios solo se encuentran pendientes de cobro el 10%

5.- Periodo Promedio de pago

Cuentas promedio de pago = ( 119.870.- + 219.754) /2 = 8,01%
Pago a proveedores / 365 7.737.537.- / 365

Las cuentas por pagar se cancelan en un plazo de ocho dias. Lo cual no es conveniente para la empresa.


Con el fin de mantener un adecuado equilibrio entre las cuentas por cobrar y por pagar, es indispensable:

La revision de las condiciones de credito con los proveedores.
Revisar la adquisicion de inventarios.
Reducir el periodo de cobro

Esto, permitirá tener un desfase de tiempo entre las cuentas por cobrar y las cuentas por pagar, periodo que se podrá aprovechar, para realizar inversiones de corto plazo, generar intereses en las cuentas bancarias e incrementar su capital de trabajo, asi como disminuir el porcentaje de incobrabilidad.
Análisis Método Directo Telefonía Movil S.A.
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