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NIA 310 Conocimiento del Negocio

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by

Charlie Solano

on 1 June 2015

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Transcript of NIA 310 Conocimiento del Negocio

Carlos Solano Gómez
12-8

Desarrollo de la Auditoría
Al desarrollar una auditoría de estados financieros, el auditor debería tener o adquirir un conocimiento del negocio, dicho conocimiento es usado por el auditor al evaluar los riesgos inherentes y de control y al determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría.
Obtención del conocimiento
Antes de aceptar el trabajo el auditor deberá obtener un conocimiento preliminar de la industria y de los dueños, administración y operaciones de la entidad y ahí considera si pudo obtener un nivel de conocimiento del negocio adecuado para desarrollar su auditoría.
Conocimiento del Negocio
El objetivo de esta NIA es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre lo que significa un conocimiento del negocio.
Auditor
Conocimiento general de la economía
NIA 310 Conocimiento del Negocio
La obtención del conocimiento requerido del negocio es un proceso continuo y acumulativo de recolección y evaluación de la información y de relacionar el conocimiento adquirido con la evidencia de auditoría e información en todas las etapas de auditoría
Aceptado el Trabajo
Obtener información adicional detallada
El auditor hace juicios sobre muchos asuntos en el transcurso de la auditoría en los que el conocimiento del negocio es importante. Por ejemplo:

• Evaluar el riesgo inherente y el riesgo de control.
• Considerar los riesgos del negocio y la respuesta de la administración al respecto.
• Desarrollar el plan global de auditoría y el programa de auditoría.
• Hacer averiguaciones con el personal y evaluar la razonabilidad de las respuestas.
Uso del conocimiento
También el auditor podrá identificar y comprender los eventos, transacciones y prácticas que, a juicio del él, puedan tener un efecto importante sobre los estados financieros o en el examen o en el dictamen de auditoría.
Conocimiento de la industria donde opera
Conocimiento particular de como opera la entidad
Proceso continuo y acumulativo de recolección y evaluación de la información
Para trabajos continuos, el auditor actualizaría y revaluaría la información reunida previamente, incluyendo información de los papeles de trabajo del año anterior.
El auditor puede obtener un conocimiento de la industria y de la entidad de varias fuentes:
Experiencia previa con la entidad y su industria.
• Discusión con personas de la entidad
• Discusión con personal de auditoría interna y revisión de sus informes.
• Discusión con personas familiarizadas con la industria fuera de la entidad
• Publicaciones relacionadas con la industria
• Legislación y reglamentos que afecten en forma importante a la entidad.
• Visitas a los locales de la entidad y a las instalaciones de sus plantas.
El conocimiento del negocio es un marco de referencia dentro del cual el auditor ejerce su juicio profesional y usar esta información apropiadamente ayuda al auditor para:

• Evaluar riesgos e identificar problemas.
• Planear y desarrollar la auditoría en forma efectiva y eficiente.
• Evaluar evidencia de auditoría.
• Proporcionar mejor servicio al cliente.
El auditor hace juicios sobre muchos asuntos a lo largo del curso de la auditoría en los que el conocimiento del negocio es importante:
• Evaluar el riesgo inherente y el riesgo de control
• Considerar los riesgos del negocio
• Desarrollar el plan global de auditoría y el programa de auditoría
• Determinar un nivel de importancia relativa
• Evaluar las estimaciones contables y las representaciones de la administración
• Identificar áreas donde pueden ser necesarias una consideración y habilidades de auditoría especiales
1. FACTORES ECONOMICOS GENERALES:


Nivel general de actividad económica,
• Tasas de interés y disponibilidad de financiamiento
• Inflación, re valuación de la moneda
• Políticas gubernamentales
- Monetaria
- Fiscal
- Impuestos - corporativo y otros
- Incentivos financieros
- Tarifas, restricciones de comercio
• Tasas y controles de moneda extranjera
LA INDUSTRIA - condiciones importantes que afectan el negocio del cliente:
• El mercado y la competencia
• Actividad cíclica o por temporada
• Cambios en la tecnología del producto
• Riesgo del negocio
• Operaciones en reducción o en expansión
• Condiciones adversas
• Índices clave y estadísticas de operación
• Prácticas y problemas de contabilidad específicos
• Requisitos y problemas ambientales
• Suministro y costo de energía
• Prácticas específicas o únicas
LA ENTIDAD
A. Administración y propiedad- características importantes

En este punto se encuentra todo lo relacionado con la entidad en su administración y manejo de la misma. Por ejemplo tenemos
• Dueños beneficiarios y partes relacionadas
• Estructura de la Organización
• Objetivos, filosofía, Planes estratégico de la administración
• Directorio
• Frecuencia de reuniones
• Estructura del capital
• Fuente y métodos financieros (Histórico y actual)
El negocio de la entidad-productos, mercados, proveedores, gastos, operaciones.
• Naturaleza de negocio
• Localización de instalaciones bodegas, oficinas.
• Empleados
• Productos o servicios y mercados
• Proveedores importantes de bienes y servicios
• Inventarios
• Categorías importantes de gastos.
Desempeño financiero-factores concernientes a la condición financiera de la entidad y su capacidad de ganancias.

• Índices claves y estadísticas de operación.
• Tendencias

Entorno para informes-influencias externas que afectan a la administración en la preparación de los estados financieros.

Legislación

• Entorno y requerimientos reglamentarios.
• Impuestos
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