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NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA 402

ISA 402
by

sandra milena diaz martinez

on 29 August 2011

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Transcript of NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA 402

ISA 402 Consideraciones de Auditoria Relativas a entidades que utilizan Organizaciones de Servicios Expone la obligación para el auditor de obtener evidencia suficiente y apropiada cuando una entidad utiliza las prestaciones de una o más organizaciones de servicios. Establecer normas y proporcionar lineamientos a un auditor cuyo cliente usa una organización de servicio. Un cliente puede utilizar una organización de servicio que ejecuta transacciones y mantenga la rendición de cuentas relacionada o registro de transacciones y procesamiento de los datos relacionados (por ejemplo, una organización de servicio de sistemas por computadora). Si la entidad utiliza una organización de servicio, ciertas políticas, procedimientos y registros que mantiene la organización de servicio pueden ser relevantes a la auditoría de los estados financieros del cliente. Proposito El auditor deberá considerar cómo afecta una organización de servicios a los sistemas de contabilidad y de control interno del cliente, a fin de planear la auditoría y desarrollar un enfoque de auditoría efectivo. Una organización de servicio puede establecer y ejecutar políticas y procedimientos que afecten los sistemas de contabilidad y de control interno de un cliente. Estas políticas y procedimientos están física y operacionalmente separados de la organización del cliente. Cuando los servicios proporcionados por la organización de servicio están limitados al registro y procesamiento de las transacciones del cliente y el cliente retiene la autorización y mantenimiento de la responsabilidad de rendir cuentas, el cliente puede implementar políticas y procedimientos efectivos dentro de su organización. Cuando la organización de servicio ejecuta las transacciones del cliente y mantiene la responsabilidad, el cliente puede considerar necesario depender de las políticas y procedimientos de la organización de servicio. Pero El auditor deberá determinar la importancia de las actividades de la organización de servicio para el cliente y su relevancia para la auditoría. Debe considerar: Términos del contrato y relación entre el cliente y la organización de servicio. Las aseveraciones de importancia relativa de los estados financieros que son afectadas por el uso de la organización de servicio. Naturaleza de los servicios prestados por la organización de servicio. Riesgo inherente asociado con dichas aseveraciones Grado al cual interactúan los sistemas de contabilidad y de control interno del cliente con los sistemas de la organización de servicio. Controles internos del cliente que son aplicados a las transacciones procesadas por la organización de servicio. Capacidad y fuerza financiera de la organización de servicio, incluyendo el posible efecto de la falta de servicio de la organización de servicio sobre el cliente. Información sobre la organización de servicio, como la que se refleja en los manuales técnicos y de usuario. Información disponible sobre controles generales y controles de sistemas de computación relevantes para las aplicaciones del cliente. La evaluación del riesgo de control no será afectada por los controles de la organización de servicio; si así fuera, es innecesaria la consideración adicional de esta NIA. El auditor puede decidir SI Concluye Que las actividades de la organización de servicio son significativas para la entidad y relevantes para la auditoría, el auditor debería obtener suficiente información para comprender los sistemas de contabilidad y de control interno y para evaluar el riesgo de control ya sea a un nivel máximo, o un nivel más bajo si se realizan pruebas de control. El Auditor lograr obtener una comprensión de los sistemas de contabilidad y de control interno afectados por la organización de servicio por medio de la lectura del dictamen del auditor de la organización de servicio. Si el auditor del cliente usa el dictamen del auditor de una organización de servicio Este debería considerar hacer averiguaciones concernientes a la competencia profesional del auditor en el contexto de la asignación específica asumida por el director de la organización de servicio. Informes del auditor de la organización de servicio Se debe tener en cuenta: Alcance del trabajo realizado
Evaluar la utilidad y propiedad de los informes emitidos
Pruebas de control y resultados que son relevantes la naturaleza, oportunidad y alcance de dichas pruebas proporcionan suficiente evidencia apropiada de auditoría sobre la efectividad de los sistemas de contabilidad y de control interno para soportar el nivel evaluado de riesgo de control por el auditor del cliente. SI Cuando un auditor del cliente usa un informe del auditor de una organización de servicio, no deberá hacerse ninguna referencia en el dictamen del auditor del cliente al dictamen del auditor sobre la organización de servicio. Informes del auditor de la organización de servicio Tipo A. Informe sobre el diseño e implementación del control interno

una descripción del control interno de la organización de servicio, ordinariamente preparada por la administración de la misma; y
una opinión del auditor de la organización de servicio de que:
- La descripción anterior es acertada;
- El control interno está diseñado de manera adecuada para lograr los objetivos declarados; y
- los controles internos se han implementado. Tipo B. Informe sobre el diseño, implementación y efectividad operativa del control Interno.

Una descripción del control interno de la organización de servicio, ordinariamente preparado por la administración de la organización de servicio, y
Una opinión por parte del auditor de la organización de servicio de que :
- la descripción anterior es exacta;
- El control interno está diseñado de forma adecuada para lograr sus objetivos declarados;
- los controles internos se han implementado; y
- los controles internos están operando de manera efectiva con base en los resultados de las pruebas de controles. Además de la opinión sobre la efectividad operativa, el auditor de la organización de servicio debiera identificar las pruebas de controles aplicadas y los resultados relacionados. El informe del auditor de la organización de servicio ordinariamente contendrá restricciones en cuanto al uso (generalmente para la administración, la organización de servicio y sus clientes, y los auditores de la entidad).
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