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NISR o NISA 4400

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by

Samuel Toledo

on 7 August 2013

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Transcript of NISR o NISA 4400

Grupo No. 2
Norma Internacional sobre Servicios Relacionados 4400

NISR 4400
Compromisos para Realizar Procedimientos Convenidos en Relación con Información Financiera
El propósito de la NISR 4400 es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre las responsabilidades profesionales del auditor cuando asume un compromiso de aplicación de procedimientos convenidos en relación con información financiera y sobre la forma y contenido del informe que el auditor emite en relación con dicho compromiso.
Definición de los Términos del Compromiso
El auditor deberá asegurarse con los representantes de la organización y, normalmente, con otras personas específicas que recibirán copias de su informe acerca de los hallazgos basados en los hechos y que existe un claro entendimiento con respecto de los procedimientos convenidos y de las condiciones del trabajo.
Planificación y Documentación
El auditor deberá planificar su trabajo de modo que le permita
desempeñar un trabajo efectivo.
Carta de Compromiso
Documento alcance y objetivos de la revisión
Antes del inicio del trabajo
Conviene a intereses del auditor y cliente
Determina responsabilidades del auditor
Informes a suministrar
Responsabilidad de la administración
Pruebas selectivas y limitaciones
Acceso sin restricciones a la información
Honorarios y forma de pago
Definición de los Términos del Compromiso
200118151
Soberanis Puga
Adolfo Roberto
NISR 4400
Compromisos para Realizar Procedimientos Convenidos en Relación con Información Financiera
199815041
Arriola de León
Sandra Patricia
Planificación y Documentación
200912499
Toledo Milián
Ely Samuel
Procedimientos y Evidencia de Auditoría
El auditor deberá de aplicar los procedimientos convenidos y usar la evidencia obtenida sobre la base de los hechos, como fundamento para emitir el informe sobre los hallazgos encontrados.
Procedimientos y Evidencia de Auditoría
200920077
Rodas Vásquez
Delia Concepción
Ejemplos
200512699
Roldan Mendizabal
Luis Pedro
Informe
El informe sobre un trabajo de procedimientos convenidos necesita describir el propósito y los procedimientos convenidos del compromiso con suficiente detalle para permitir al lector comprender la naturaleza y el alcance del
trabajo desempeñado.
Informe
200414544
Flores Melgar
Ericka Jeannette
Objetivo del Compromiso de Procedimientos Convenidos
El objetivo es que el auditor se compromete a aplicar procedimientos que son propios de la auditoría y sobre los cuales han convenido el auditor, la organización, y terceros apropiadas para informar sobre los hallazgos basados en los hechos.

El informe está restringido a aquellas partes que han convenido en que los procedimientos se realicen, ya que otros terceros, no conociendo las razones de dichos procedimientos, pueden interpretar mal los resultados.

Principios Generales de un Compromiso de Procedimientos Convenidos
El auditor deberá cumplir con el “Código de Ética para Profesionales Contadores” emitido por la Federación Internacional de Contadores (IFAC). Los principios éticos que rigen las responsabilidades profesionales del auditor para este tipo de compromisos son:

a.Integridad;
b.Objetividad;
c.Competencia profesional y debido cuidado;
d.Confidencialidad;
e.Conducta profesional, y
f. Normas técnicas.

El auditor deberá conducir el compromiso de procedimientos convenidos de acuerdo con está Norma Internacional sobre Servicios Afines y con los términos del compromiso.
Los asuntos a ser convenidos incluyen:
La naturaleza del compromiso incluyendo la precisión de que los procedimientos aplicados.
El propósito establecido para el compromiso.
La identificación de la información financiera a la cual se aplicarán los procedimientos convenidos.
La naturaleza del compromiso, la oportunidad y el alcance de los procedimientos específicos que aplicarán.
La clase de informes que emitirá sobre los hallazgos basados en los hechos.
Las limitaciones de distribución del informe sobre los hallazgos basados en los hechos.
Entre los asuntos que deberían incluirse en la carta compromiso, están los siguientes:
Una lista de los procedimientos que deben ejecutarse de acuerdo a lo convenido entre las partes.

Una declaración de que la distribución del informe de los hallazgos basados en los hechos deberá ser restringida a las partes específicas que han convenido en la aplicación de los procedimientos.
Planificación:
Documentación
El auditor deberá documentar todos aquellos asuntos que sean
importantes para poder evidenciar y sustentar el informe sobre los hallazgos
basados en los hechos y proporcionar las evidencias de que el trabajo fue llevado
a cabo de acuerdo con está Norma Internacional sobre Servicios Afines y los
términos del compromiso.
Una planificación adecuada favorece el encargo en varios aspectos, entre otros los siguientes:
• Ayuda al auditor a prestar una atención adecuada a las áreas importantes de la auditoría.
• Ayuda al auditor a identificar y resolver problemas potenciales oportunamente.
• Ayuda al auditor a organizar y dirigir adecuadamente el encargo de auditoría, de manera que éste se realice de forma eficaz y eficiente.
• Facilita la selección de miembros del equipo del encargo con niveles de capacidad y competencia adecuados para responder a los riesgos previstos, así como la asignación apropiada del trabajo a dichos miembros.
• Facilita la dirección y supervisión de los miembros del equipo del encargo y la revisión de su trabajo.
• Facilita, en su caso, la coordinación del trabajo realizado por auditores de componentes y expertos.
Objetivo
Documentación
Objetivo
Definiciones
¿Qué es una Evidencia?
Física:
Inspección ocular para constatar existencia y calidad de los bienes.
Documental:
Documentos creados dentro o fuera de la organización.
Testimonial:
Declaraciones formales e informales de personas de la empresa o ajenas.
Analítica:
Declaraciones formales e informales de personas de la empresa o ajenas.
de Desempeño:
Declaraciones formales e informales de personas de la empresa o ajenas.
de la Confirmación:
Declaraciones formales e informales de personas de la empresa o ajenas.
Procedimientos para obtener Evidencias de auditoría
•Indagación y análisis
Consiste en la búsqueda de información, financiera o no financiera, a través de personas bien informadas tanto dentro como fuera de la entidad.
•Recálculo.
El recálculo consiste en comprobar la exactitud de los cálculos matemáticos incluidos en los documentos o registros.
•Observación.
Consiste en presenciar un proceso o un procedimiento siendo aplicado por otras personas.
•Inspección.
Implica el examen de registros de documentos, ya sean internos o externos, en papel, el soporte electrónico u otro medio, o examen físico de un activo.
•Confirmación.
Es la respuesta a una investigación para corroborar información contenida en los registros contables.
Ejemplo De Carta De Compromiso Para Un Trabajo Con Procedimientos Convenidos
Consejo de Administración
Compañía xxx
Ciudad
Esta carta es para confirmar nuestro entendimiento de los términos y objetivos de nuestro trabajo y la naturaleza y limitación de los servicios los que proporcionaremos. Nuestro trabajo será conducido de acuerdo con la Norma Internacional de Auditoria, aplicable a trabajos con procedimientos convenidos así lo indicaremos en nuestro informe.
Hemos convenido en realizar los siguientes procedimientos e informarles los resultados de hechos, resultantes de nuestro trabajo:(Se describe la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos que deben realizarse, incluyendo referencia específica, donde sea aplicable, a la identidad de documentos y registro que deben ser leídos, individuos que deben ser contactados, y partes de quienes se obtendrán confirmaciones.)Los procedimientos que realizaremos no constituirán una auditoria ni una revisión hecha de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoria y por consiguiente, no se expresará ninguna certeza.Esperamos toda la cooperación de su personal y confiamos en que pondrán a nuestra disposición cualesquier registros, documentación y otra información solicitada en conexión con nuestro trabajo.
Nuestros honorarios, que serán facturados conforme el trabajo progrese, se basan en el tiempo requerido por los individuos asignados al trabajo más gastos directos. Las tarifas por hora individuales varían de acuerdo con el grado de responsabilidad involucrado y la experiencia y pericia requeridas.Favor de firmar y regresa la copia anexa de esta carta para indicar que concuerda con su entendimientos de los términos del trabajo, incluyendo los procedimientos específicos en los que hemos convenido sean realizados.XYZ & Co.Acuse de Recibo a nombre de Compañía xxx por
Firma Nombre y TítuloFecha
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