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REFORMA FISCAL 2014

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by

Anael Guzmán González

on 12 December 2013

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Transcript of REFORMA FISCAL 2014

REFORMA FISCAL 2014
CREA 4 LEYES
Ley del Impuesto Sobre la Renta
Ley de Pensión Universal
Ley de Seguro de Desempleo
Ley de Ingresos sobre Hidrocarburos
ABROGA 3 LEYES
Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única
Ley de los Depósitos en Efectivo
Ley del Impuesto Sobre la Renta vigente de 2002 a 2013
Modifica
15 Ordenamientos entre ellos el CFF
IVA
El IVA seguirá a la tasa del 0% para la venta de alimentos y medicinas, y una tasa general del 16%.
Se elimina el IVA en zona fronteriza (en lugar del 11% como está actualmente), se grava al 16%
Se grava con a las importaciones temporales de las INMEX
ISR
Se elimina para efectos del ISR, el Régimen de REPECOS. Y se crea un nuevo régimen denominada REGIMEN DE INCORPORACIÓN (que tributará de manera bimestral). Este nuevo régimen sustituiría el REGIMEN DE REPECOS y el REGIMEN INTERMEDIO.
- La tasa máxima para personas físicas sería del 35% (PF que ganen arriba de $ 750 mil pesos anuales).
-En materia de deducciones de ISR, se elimina:
• La deducción inmediata de inversiones.
- Deducibilidad de autos hasta un monto de $ 130 mil pesos, en lugar de los $ 175 mil pesos.
- De igual manera, el pago de renta de autos, deducibles sólo hasta 200 pesos diarios, en lugar de los 250 pesos que se permiten al día de hoy.
ISR
Se limitará el monto de las ducciones personales en la anual de personas físicas, el cuál sería como máximo el 10% del ingresos que obtenga el trabajador, sin que exceda de cuatro veces el salario mínimo anual ($ 94,549.6), al año Art. 151.
-La venta de casas habitación estará exenta sólo hasta un importe de 700 mil UDIS aproximadamente $ 3.5 millones de pesos). Anteriormente se exentaban hasta un importe de $ 7.5 millones de pesos o 1´500,000 UDIS.
Se pagará un monto adicional de ISR en el pago de dividendos de un 10%. Art. 140
IEPS
Se crea dentro de la ley, dos supuestos de actos que generen este IEPS, que son relativos al medio ambiente: El Impuesto a las Combustibles Fósiles y el Impuesto a los plaguicidas.
Se aprueba un 8% de tasa del IEPS a alimentos chatarra.
Se aplicará una cuota de un peso por litro a la venta e importación de bebidas azucaradas.
CFF
Se elimina la obligación del dictamen fiscal, se hace opcional a contribuyentes con ingresos mayores a $100 millones y se obliga a entregar una declaración informativa de su situación fiscal para aquellos contribuyentes con ingresos mayores a $ 645 millones. Art. 32-A y 32-H.
Se dan regulaciones severas para quienes deduzcan o hagan uso indebido de comprobantes fiscales. (Tráfico de comprobantes fiscales-compra de facturas).
La prescripción de créditos fiscales se incrementa a 10 años en lugar de 5 (en ciertos casos).
ISR
NUEVA LISR ELIMINA REGIMENES FISCALES PREFERENTES Y DEDUCCIONES
- El de Consolidación Fiscal, aunque crea uno nuevo para grupos de sociedades cuyo objetivo es diferir el impuesto en tres ejercicios como máximo.
- El Simplificado, aunque crea dos nuevos regímenes que son:
Coordinados (autotransportistas)
Actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas y pesqueras.
- El de Pequeños Contribuyentes e Intermedio de las personas físicas, aunque crea un mecanismo de incorporación gradual al Régimen general.
- El especial de Sociedades de Inversión en Bienes Raíces.
- La deducción inmediata de inversiones en activos fijos, las cuotas de seguridad social a cargo del trabajador absorbidas por el patrón.
Art. 9 Base Gravable y Tasa
 TASA CORPORATIVA:
30%
Ventas en parcialidades
Se elimina para las personas morales
la opción de tributar bajo este régimen.
Artículo 17. En el caso de enajenaciones a plazo en los términos del CFF, los contribuyentes considerarán como ingreso obtenido en el ejercicio, el total del precio pactado.
Deducción de cuotas de Seguridad Social y salarios exentos
Se incorpora como Deducción, la cuota del Seguro de Desempleo y se elimina como deducción a las cuotas a cargo de trabajadores pagadas por los patrones al IMSS.
Cuotas de seguridad social
 Tratándose de remuneraciones exentas pagadas al trabajador, serán deducibles en un 53% (Prev. Social)
 Cuando el patrón disminuya de un ejercicio a otro dichas prestaciones exentas, la deducción será el 47%
 Mismo tratamiento, Fondos de Pensiones y Jubilación
Donativos
 Se modifica el importe máximo en Deducción para Donativos a la Federación, Entidades Federativas, Municipios o sus Organismos Descentralizados, disminuyendo del 7% al 4% del total de la Utilidad Fiscal del contribuyente, correspondiente al ejercicio inmediato anterior.
 A las Demás Instituciones Autorizadas, se mantiene el 7%
UTILIDAD FISCAL:
La utilidad fiscal del contribuyente se obtiene una vez disminuida la PTU pagada en el ejercicio.

Esta modificación disipa dudas respecto de la mecánica del cálculo del coeficiente de utilidad.
 BASE GRAVABLE PARA PTU:
Será la Utilidad Fiscal para efectos del ISR con los siguientes ajustes:

1.- Sin disminuir la PTU pagada ni las Pérdidas Fiscales,

2.- Disminuyendo los SS exentos NO Deducibles (47% ó 53%) y

la Depreciación Fiscal Histórica en Activos (Deducción Inmediata)
PTU
Saldo inicial CUCA
XXIV. Para los efectos del artículo 78 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, los contribuyentes que hubieran iniciado sus actividades ANTES del 1 de enero de 2014, podrán considerar como saldo inicial de la CUCA, el saldo que de dicha cuenta hubieran determinado al 31 de diciembre de 2013, conforme al artículo 89 de la Ley del ISR vigente hasta dicha fecha.
CUFIN
 Mediante una disposición transitoria se establece que para los ejercicios 2001 a 2013, la utilidad fiscal neta se determinará en los términos de la LISR vigente en el ejercicio que se trate. (Art. Noveno frac. XXV)
 NO se establece la mecánica para determinar la “CUFIN” de los ejercicios de 1975 a 2000.
Disposiciones transitorias LISR 2014, artículo noveno frac. XXIV.
CUFIN INICIAL PARA NO PAGAR EL 10% A DIVIDENDOS DE PERSONAS FÍSICAS
XXX. El impuesto adicional establecido en el segundo párrafo del artículo 140, y las fracciones I y IV del artículo 164 de esta Ley, sólo será aplicable a las utilidades generadas a partir del ejercicio 2014 que sean distribuidas por la persona moral residente en México o establecimiento permanente.
La persona moral estará obligado a mantener la CUFIN con las utilidades generadas hasta el 31 de diciembre de 2013 e iniciar otra cuenta con las utilidades generadas a partir del 1º de enero de 2014.
Cuando no lleven las dos cuentas referidas por separado o cuando éstas no identifiquen las utilidades mencionadas, se entenderá que las mismas fueron generadas a partir del año 2014.
REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES
III. Estar amparadas con un comprobante fiscal y que los pagos cuyo monto exceda de $2,000.00 se efectúen mediante:
- transferencia electrónica de fondos
desde cuentas abiertas a nombre del contribuyente
en instituciones que componen el sistema financiero y las entidades que para tal efecto autorice el Banco de México;
- cheque nominativo
de la cuenta del contribuyente
,
- tarjeta de crédito, de débito, de servicios, o los denominados monederos electrónicos autorizados por el SAT.
Artículo 27. Las deducciones autorizadas en este Título deberán reunir los siguientes requisitos:
I. Ser estrictamente indispensables para los fines de la actividad del contribuyente, salvo que se trate de donativos no onerosos ni remunerativos, que satisfagan los requisitos previstos en esta Ley.
Ya NO serán deducibles las erogaciones efectuadas por cuenta de terceros
Los contribuyentes que aún tengan cantidades pendientes de acumular a la entrada en vigor de este Decreto, respecto de las enajenaciones a plazo celebradas hasta el 31 de diciembre de 2013, estarán a lo siguiente:
Aplicarán lo dispuesto en la LISR que se abroga,
hasta en tanto acumulen la cantidad pendiente de cobro
del total del precio pactado en la enajenación.
El impuesto que resulte conforme al régimen de la Ley del ISR que se abroga, se podrá enterar en dos partes iguales, el 50% en el ejercicio en el que se acumule el ingreso y el 50% restante en el siguiente ejercicio.
El impuesto que podrá diferirse, será el que corresponda a la proporción que representen las enajenaciones a plazo, respecto a la totalidad de las operaciones. El impuesto, se actualizará desde el mes por el que se tomó la opción, y hasta por el mes en el que se pague el mismo.
V. Los pagos que a la vez sean ingresos en los términos del Capítulo I del Título IV, de esta Ley,
se podrán deducir siempre que
las erogaciones por concepto de remuneración, las retenciones correspondientes y las deducciones del impuesto local por salarios y, en general, por la prestación de un servicio personal independiente,
consten en comprobantes fiscales emitidos en términos del Código Fiscal de la Federación.
NÓMINA EN CFDI
PREVISIÓN SOCIAL EN MONEDEROS ELECTRÓNICOS
XI. Que cuando se trate de gastos de previsión social, las prestaciones correspondientes se otorguen en beneficio de todos los trabajadores. Tratándose de
vales de despensa
otorgados a los trabajadores,
serán deducibles siempre que
su entrega
se realice a través de los monederos electrónicos
que al efecto autorice el SAT.
SALARIOS CONDICIONADOS
(COMISIONISTAS)
XVI. Que tratándose de remuneraciones a empleados o a terceros, que estén condicionadas al cobro de los abonos en las enajenaciones a plazos, éstos
se deduzcan en el ejercicio en el que
dichos abonos o ingresos
se cobren.
ARRENDAMIENTO DE AUTOS
XIII. Tratándose de automóviles, sólo serán deducibles los pagos efectuados por el uso o goce temporal de automóviles hasta por un monto que no exceda de $200.00, diarios por automóvil
CONSUMOS EN RESTAURANTES
XX. El 91.5% de los consumos en restaurantes. Para que proceda la deducción de la diferencia, el pago deberá hacerse invariablemente mediante tarjeta de crédito, de débito o de servicios, o a través de los monederos electrónicos que al efecto autorice el SAT.
PREVISIÓN SOCIAL
XXX. Los pagos que a su vez sean ingresos exentos para el trabajador, hasta por la cantidad que resulte de aplicar el factor de 0.53 al monto de dichos pagos.
El factor será de 0.47 cuando las prestaciones a favor de los trabajadores no disminuyan respecto de las otorgadas en el ejercicio fiscal inmediato anterior.
AUTOS $ 130,000
Artículo 36. La deducción de las inversiones se sujetará a las reglas siguientes:
II. Las inversiones en automóviles sólo serán deducibles hasta por un monto de $130,000.00.
Artículo 39. El costo de las mercancías que se enajenen, así como el de las que integren el inventario final del ejercicio, se determinará conforme al sistema de
costeo absorbente
sobre la base de costos históricos o predeterminados.
YA NO MÁS COSTEO DIRECTO
En todo caso, el costo se deducirá en el ejercicio en el que se acumulen los ingresos que se deriven de la enajenación de los bienes de que se trate.
ADIÓS AL UEPS
Artículo 41. Los contribuyentes, podrán optar por cualquiera de los métodos de valuación de inventarios que se señalan a continuación:

I. Primeras entradas primeras salidas (PEPS).

II. Costo identificado.

III. Costo promedio.

IV. Detallista.
AGAPES
Las personas morales que se dediquen exclusivamente a las actividades agrícolas,
no pagarán el impuesto sobre la renta
por los ingresos
hasta por un monto, en el ejercicio, de 20 VSMGAG
del contribuyente,
elevado al año, por cada uno de sus socios o asociados
siempre
que no exceda
, en su totalidad,
de 200 VSMGDF
, elevado al año.
En el caso de las personas físicas,
no pagarán el impuesto sobre la renta
por los ingresos provenientes de dichas actividades
hasta por un monto, en el ejercicio, de 40 VSMGAG
del contribuyente,
elevado al año.
INGRESOS EXENTOS
OBLIGACIONES
Artículo 76. Los contribuyentes que obtengan ingresos de los señalados en este Título, además de las obligaciones establecidas en otros artículos de esta Ley, tendrán las siguientes:

I. Llevar la contabilidad de conformidad con el Código Fiscal de la Federación, su Reglamento y el Reglamento de esta Ley, y efectuar los registros en la misma.
Artículo 30-A. Los contribuyentes que lleven su contabilidad o parte de ella utilizando registros electrónicos, deberán proporcionar a las autoridades fiscales, cuando así se lo soliciten, la información sobre sus clientes y proveedores, así como aquella relacionada con su contabilidad que tengan en dichos medios.

Los contribuyentes que únicamente realicen operaciones con el público en general,sólo tendrán la obligación de proporcionar la información sobre sus proveedores y la relacionada con su contabilidad.
Contabilidad electrónica
DISCREPANCIA FISCAL PF
Artículo 91. Las personas físicas
podrán ser objeto
del procedimiento de discrepancia fiscal

cuando
se compruebe que
el monto de las erogaciones
en un año de calendario
sea superior a los ingresos
declarados por el contribuyente
Art. 93. Disminuye EXENCIÓN por Enajenación de casa habitación.
XIX. Los derivados de la enajenación de:

a) La casa habitación del contribuyente, siempre que el monto de la contraprestación obtenida no exceda de 700,000 UDIS ($ 3,500,000 apróx.) y la transmisión se formalice ante fedatario público.
La exención será aplicable siempre que durante los 5 años inmediatos anteriores a la fecha de enajenación de que se trate, el contribuyente NO hubiere enajenado otra casa habitación.
EL PATRÓN DEBERÁ EXPEDIR COMPROBANTES FISCALES DE NÓMINAS
Artículo 99. Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capítulo, tendrán las siguientes obligaciones:
III. Expedir y entregar comprobantes fiscales
a las personas que reciban pagos por los conceptos a que se refiere este Capítulo, en la fecha en que se realice la erogación correspondiente
RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL
(Art. 111)
Personas físicas que realicen únicamente
actividades empresariales
,
que enajenen bienes o presten servicios
por los
que NO se requiera
para su realización
título profesional.
Que los
ingresos propios
de su actividad empresarial obtenidos en
el ejercicio inmediato anterior,

NO hubieran excedido
de la cantidad de
$ 2,000,000.
I. Los socios, accionistas o integrantes de personas morales o cuando sean partes relacionadas.
II. Los que realicen actividades relacionadas con bienes raíces, capitales inmobiliarios, negocios inmobiliarios o actividades financieras
III. Las personas que obtengan ingresos por concepto de comisión, mediación, agencia, representación, correduría, consignación y distribución.
NO podrán tributar en este Régimen:
Declaraciones bimestrales
El impuesto que se determine se podrá disminuir conforme a los porcentajes y de acuerdo al número de años que tengan tributando en el régimen, conforme a la siguiente:
Reducción de ISR (10 años)
En base a flujo de efectivo
Se podrá permanecer en este régimen por un período máximo de 10 años.
Supuesto de Abandono
- No presentar en plazo la declaración de clientes y proveedores 2 veces en forma consecutiva, o

- No presentar en plazo la declaración 5 veces en 6 años
IVA Bimestral definitivo
Artículo 5o.-E.
Los contribuyentes que ejerzan la opción a que se refiere el artículo 111 de la Ley de ISR
, durante el periodo que permanezcan en el régimen previsto en dicho artículo, en lugar de presentar mensualmente la declaración a que se refiere el artículo 5o.-D de esta Ley,
deberán calcular el impuesto al valor agregado
de forma
bimestral.
INGRESOS POR DIVIDENDOS Y GANANCIAS DISTRIBUIDAS POR PERSONA MORAL
Artículo 140.
Las personas físicas deberán acumular a sus demás ingresos, los percibidos por dividendos o utilidades.
El impuesto pagado por la sociedad se determinará aplicando la tasa del art. 9 de esta Ley, al resultado de multiplicar el dividendo o utilidad percibido por el factor de 1.4286.
Dichas personas físicas podrán acreditar, contra el impuesto anual, el impuesto sobre la renta pagado por la sociedad que distribuyó los dividendos, siempre que:
- considere como ingreso acumulable, además del dividendo percibido, el monto del impuesto sobre la renta pagado por dicha sociedad y
- cuenten con la constancia y el comprobante fiscal.
Las personas físicas estarán sujetas a una tasa adicional del 10% sobre los dividendos o utilidades distribuidos por las personas morales residentes en México, quienes deberán retener el impuesto y enterarlo junto con el pago provisional del periodo correspondiente.
El pago realizado será definitivo.
10% sobre Diviedendos
DEDUCCIONES PERSONALES
(Artículo 151 LISR)
 Se limita el IMPORTE total de las Deducciones

En ningún caso podrá exceder
del importe que resulte menor entre el monto
de 4 SMGAGC
(64.76X4X365=
94,550
) o bien del
10% del total de sus Ingresos.
 La limitante NO aplica a Donativos
 Se establece como requisito de Deducibilidad la forma de pago (CH, Transfer, TC, TD)
ARTÍCULO DÉCIMO PRIMERO.
Se ABROGA la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única, publicada en el Diario Oficial de la Federación el 1 de octubre de 2007.
LEY DEL IETU
II. Las obligaciones y los derechos derivados de la LIETU que se abroga,
que hubieran nacido durante su vigencia
por la realización de las situaciones jurídicas o de hecho previstas en dicha Ley,
deberán cumplirse
conforme a los montos, formas y
plazos establecidos en el citado ordenamiento
y en las demás disposiciones aplicables.
CUENTAS POR COBRAR
AL 31 DE DIC DE 2013

Momento en que se considera enajenación. (Al cobro)
Art. 11 LIVA.
SE ACUMULAN PARA PAGAR IETU EN 2014????
Artículo 11.-
Se considera que se efectúa la enajenación de los bienes en el momento en el que efectivamente se cobren las contraprestaciones y sobre el monto de cada una de ellas.
CREDITOS DE IETU PENDIENTES
DE APLIACAR SE PIERDEN
CFF
Domicilio fiscal:
Cuando las personas físicas no hayan manifestado como domicilio fiscal su local de negocios o casa habitación, o no sean localizadas por la autoridad en los que hayan señalado, se considerarán como tal el manifestado a las entidades financieras o a las sociedades cooperativas de ahorro y préstamo.
ART. 10
Certificados de sellos sin efectos
Artículo 17-H , fracción X
Quedarán sin efectos los certificados de sellos o firmas digitales, y de esa forma evitar la emisión de comprobantes fiscales, por parte de los contribuyentes que hayan incurrido en alguna de las siguientes conductas:
 Al ser objeto del ejercicio de facultades de comprobación, desaparecen o bien no ponen a disposición de la autoridad fiscal su contabilidad.
Certificado de sellos sin efectos
 En diversas ocasiones utilizan los comprobantes fiscales digitales para amparar probables operaciones inexistentes, simuladas o ilícitas.
 Omiten en un mismo ejercicio fiscal, estando obligados a ello, la presentación de tres o más declaraciones periódicas consecutivas o seis no consecutivas.
 Desaparecen del domicilio durante la aplicación del procedimiento administrativo de ejecución.
Buzón Tributario
Artículo 17-K
Las personas físicas y morales inscritas en el RFC
tendrán asignado un buzón tributario,
ubicado en la página de Internet del SAT, a través del cual:
I. La autoridad fiscal realizará la
notificación de cualquier acto o resolución administrativa
que emita, en documentos digitales, incluyendo cualquiera que pueda ser recurrido.
BUZON TRIBUTARIO
II. Los contribuyentes
presentarán promociones, solicitudes, avisos, o darán cumplimiento a requerimientos
de la autoridad, a través de documentos digitales, y podrán realizar consultas sobre su situación fiscal.
Las personas físicas y morales que tengan asignado un buzón tributario
deberán consultarlo dentro de los tres días siguientes a aquél en que reciban un aviso electrónico
enviado por el SAT.
PAGO DE CONTRIBUCIONES
- Cheques del mismo banco en que se efectúe el pago,
- Transferencias electrónicas,
- Tarjetas de crédito o débito

Eliminándose los cheques certificados.
MEDIOS DE PAGO: ART. 20
Artículo 26, fracción X CFF
RESPONSABILIDAD SOLIDARIA
Los SOCIOS O ACCIONISTAS, respecto de las contribuciones que se hubieran causado, en la parte del interés fiscal que no alcance a ser pagada o garantizada con los bienes de la misma,
sin que la responsabilidad exceda

del porcentaje que represente la participación
que tenían
en el capital social
al momento de la causación, por la contribución omitida.
La responsabilidad
únicamente será aplicable
cuando
la Sociedad:

 1.- No solicite su inscripción al RFC
 2.- Cambie su Domicilio sin presentar el aviso
 3.- Cuando durante el ejercicio de Facultades de
Comprobación Desaparezca
 4.- No lleve Contabilidad, la Oculte o Destruya
 **Asimismo serán responsables los Albaceas
RESPONSABILIDAD SOLIDARIA
ART. 26
SOLO CFDI COMO COMPROBANTES FISCALES
Art. 29 CFF.
Solo se aceptarán los CFDI, eliminándose cualquier otra forma alterna de comprobación fiscal.
Se elimina el artículo 29-B que permitía la emisión de comprobantes impresos con CBB.
FACULTADES DE LAS AUORIDADES FISCALES
Artículo 42
. La autoridad fiscal podrá generar la clave de RFC con base en la información de la CURP, para facilitar la inscripción a dicho registro.
CONTABILIDAD ELECTRÓNICA
(Art. 28 Frac. II, III y IV)

Los registro
s o asientos que integran la contabilidad se llevarán
en medios electrónicos
conforme lo establezcan el Reglamento de este Código y las disposiciones de carácter general que emita el SAT. La documentación deberá estar
disponible en el domicilio fisca
l del contribuyente.”

Ingresarán de forma mensual
su información contable a través de la
página de Interne
t del SAT, de conformidad con reglas de carácter general que se emitan para tal efecto.”
DICTAMEN OPCIONAL
(ART. 32-A)
En 2015 las personas físicas con actividades empresariales y las personas morales,
que en el
ejercicio inmediato anterior:
- hayan obtenido
ingresos acumulables superiores a $100 millones,

- que el valor de su
activo sea superior a $79 millones
o que
- por lo menos
300 de sus trabajadores les hayan prestado servicios en cada uno de los meses del ejercicio inmediato anterior
,

PODRÁN OPTAR por dictaminar sus estados financieros
por contador público autorizado.
Artículo 40-A (Reglas y Procedimiento)
ASEGURAMIENTO PRECAUTORIO
Se practicará una vez agotadas las medidas de apremio
a que se refieren las fracciones I y II del artículo 40 de este ordenamiento,
salvo en los casos siguientes:

a)
Cuando no puedan iniciarse o desarrollarse las facultadas
de las autoridades fiscales derivado de que
los contribuyentes, los responsables solidarios, no sean localizables
en su domicilio fiscal.
b) Cuando los contribuyentes con locales, puestos fijos o semifijos en la vía pública NO puedan demostrar que se encuentran inscritos en el RFC y
NO exhiban los comprobantes que amparen la legal
posesión o propiedad de las mercancías.
c) Cuando una vez iniciadas las facultades de comprobación,
exista riesgo inminente de que los contribuyentes
o los responsables solidarios
oculten, enajenen o dilapiden sus bienes.
La autoridad practicará el aseguramiento precautorio
hasta

por el monto de la DETERMINACIÓN PROVISIONAL DE ADEUDOS FISCALES
presuntos que ella misma realice, únicamente para estos efectos.
ASEGURAMIENTO PRECAUTORIO
Bajo el esquema de fiscalización electrónica, la autoridad
realizará la notificación
,
requerirá y recibirá la documentación
e información del contribuyente; así mismo,
efectuará la revisión y notificará el resultado
,
por medio del buzón tributario
.
Se estima que este tipo de revisiones podrían durar hasta un máximo de 3 meses.
REVISIONES ELECTRÓNICAS
(ART. 42 Y 48)
DISCREPANCIA FISCAL PF
(ART. 91)
• Se consideran erogaciones los depósitos en tarjetas de crédito.
• Se otorgarán 20 días (antes 15) para informar por escrito el origen o fuente de procedencia de los recursos, pero también las pruebas (antes, otros 20)
La autoridad podrá requerir información adicional
UNA SOLA VEZ (15 días más)
En vigor a partir del
30-Jun-2014, para PM.

En vigor a partir del
1-Ene-2015, para PF.
Buzón tributario (Art. 17-K y Segundo Transitorio fracción VII)
AVISO CAMBIO DE DOMICILIO
(ART. 27)
Se acorta el plazo para este aviso que
ahora será de 10 días para presentarlo.

Anteriormente era dentro del mes
siguiente.
REQUISITOS DE LOS COMPROBANTES FISCALES
(ART. 29-A Frac. VII inciso c)
Se elimina
como requisito en el CFDI
los últimos
4 dígitos del número de cuenta
o tarjeta correspondiente.
Pero
sigue vigente
el requisito de asentar la
forma de pago
(efectivo, cheque, transferencia,
tarjetas, etc.)
ESTIMATIVA DE INGRESOS.
(ART. 58-A)
“Las autoridades fiscales
podrán modificar la utilidad o la pérdida fiscal
a que se refiere la Ley ISR, mediante la
determinación presuntiva del precio
en que los contribuyentes adquieran o enajenen bienes, así como el monto de la contraprestación en el caso de operaciones distintas de enajenación.
Plazo para el pago de contribuciones y garantizar el interés fiscal
(Art. 65)
Se reduce a 30 días el plazo para pagar o
garantizar las contribuciones omitidas.
Anteriormente eran 45 días.
Listado vendedores de facturas.
(Art. 69-B)
Cuando la autoridad fiscal
detecte que un contribuyente ha estado emitiendo comprobantes sin contar con los activos, personal, infraestructura o capacidad material
, directa o indirectamente,
para prestar los servicios o producir, comercializar o entregar los bienes
que amparan tales comprobantes,
o bien, que dichos contribuyentes se encuentren NO localizados
,
se presumirá la inexistencia de las operaciones amparadas en tales comprobantes.
Plazo para presentar el recurso de revocación.
(Art. 121)
El recurso de revocación deberá presentarse a
través del buzón tributario,
dentro de los 30
días siguientes a aquél en que haya surtido
efectos su notificación.
Anteriormente era por oficialía de partes
dentro de los 45 días siguientes.
IVA
RETENCIÓN DE IVA DE LAS INMEX
Art. 1º-A Fracción IV (derogada)
Se deroga la facilidad que tenían las IMMEX de:
•Retener el IVA a sus proveedores nacionales al adquirir bienes
autorizados en sus programas.
•Considerar como impuesto acreditable el IVA retenido, sin haberlo enterado.
•Ejercer la devolución inmediata de los saldos a favor de IVA, disminuyendo contra el IVA retenido que debieran enterar.
IVA 16% EN ZONA FRONTERIZA
Se Elimina la aplicación de la tasa al 11% en la región fronteriza, incluso en las importaciones, cuando la entrega material de los bienes o la prestación de servicios, se llevara a cabo en dicha zona:
TASA DEL 0% AL 16 %
Se grava a tasa general 16%, en lugar del 0%, la enajenación de:
•Animales:
-Perros, gatos y pequeñas especies utilizadas como mascotas para el hogar.
•Productos destinados a la alimentación:
-Chicles y gomas de mascar
-Alimentos para mascotas
Artículo 5o.-E
. Los contribuyentes que permanezcan en el régimen de
incorporación
previsto en el artículo 111 de la Ley de ISR, deberán calcular el impuesto al valor agregado de forma bimestral.
RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN
Podrán
conservar y expedir
comprobantes fiscales de conformidad con lo establecido en las fracciones II y IV del citado artículo 112.
NO estarán obligados a presentar las declaraciones informativas previstas en esta Ley, siempre que
presenten la información de las operaciones con sus proveedores en el bimestre inmediato anterior.
FÓRMULA IVA RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN
Pago bimestral:

IVA de actividades del bimestre (excepto importaciones)

Menos
Impuesto retenido al contribuyente en el bimestre

Menos
IVA acreditable del bimestre

Igual
Pago bimestral (definitivo)
Artículo 5-E:
ARRENDADORES DE INMUEBLES
(ART. 5-F)
Se adiciona este artículo en donde
las PF
que obtengan
ingresos mensuales
por el otorgamiento del uso o goce temporal de inmuebles,
que no excedan de 10 VSMGDF
elevados al mes ($19,687.00),
pagarán el IVA trimestralmente
considerando dicho pago definitivo.
ELIMINACIÓN DE EXENCIONES EN ENAJENACIÓN
Se elimina la exención del IVA en la enajenación de:

•Bienes efectuada entre residentes en el extranjero, (IMMEX), en régimen de importación temporal, en régimen similar o depósito fiscal.

•Enajenación de bienes sujetos al régimen aduanero de recinto fiscalizado estratégico.
Art. 9º Fracciones II, IX (derogadas)
Momento en que se efectúa la enajenación en faltante de inventarios:

• Cuando el contribuyente o las autoridades fiscales
conozcan el faltante
, lo que ocurra primero.

• En
donaciones
por las que se deba pagar el impuesto,
cuando se entregue el bien donado o se extienda el comprobante
que transfiera la propiedad, lo que ocurra primero.
ART. 11. ÚLTIMO PÁRRAFO
Enajenación por faltantes de inventarios
Eliminación exenciones en servicios
Se limita la exención del IVA en el transporte público terrestre, únicamente a áreas:

• Urbanas
• Suburbanas Gravan transporte foráneo
• Zonas metropolitanas
Gravan transporte foráneo
Art. 15 Fracción V
INTRODUCCIÓN DE BIENES AL PAÍS
Art. 24 Fracción I, segundo y tercer párrafos.
Se amplía el concepto de INTRODUCCIÓN DE BIENES:

• Cuando se destinen a los regímenes aduaneros:

– De importación temporal para elaboración, transformación o reparación en programas de maquila o de exportación.

– De depósito fiscal para someterse al proceso de ensamble y fabricación de vehículos

– De elaboración, transformación o reparación en recinto fiscalizado, y de recinto fiscalizado estratégico.
IMPORTACIONES EXENTAS
Art. 25, fracción I, segundo párrafo.
Se limita la exención de IVA a las importaciones:

• Cuando se destinen a los regímenes aduaneros:

– De importación temporal para elaboración, transformación o reparación en programas de maquila o de exportación.

– De depósito fiscal para someterse al proceso de ensamble y fabricación de vehículos.

– De elaboración, transformación o reparación en recinto fiscalizado, y de recinto fiscalizado estratégico
Art. 25 Fracción IX
Se aclara que
SÍ estarán exentas
aquéllas que hayan
pagado IVA por importación definitiva
y luego se destinen a los regímenes aduaneros:
– De importación temporal para elaboración, transformación o reparación en programas de maquila o de exportación.

– De depósito fiscal para someterse al proceso de ensamble y fabricación de vehículos.

– De elaboración, transformación o reparación en recinto fiscalizado, y de recinto fiscalizado estratégico.
Siempre que la importación definitiva la realicen quienes hayan destinado los bienes a los regímenes mencionados.
No será aplicable esta fracción, cuando el impuesto se haya pagado aplicando el crédito previsto en el artículo 28-A de esta Ley.
PAGO DEL IMPUESTO EN IMPORTACIONES
(ART. 28 SEGUNDO PÁRRAFO)
En el caso de bienes destinados a los diversos regímenes aduaneros, el pago se hará:

•A más tardar cuando se presente el pedimento respectivo para su trámite.
ACREDITAMIENTO POR CERTIFICACIÓN (ART. 28-A)
Las personas que introduzcan bienes
a los regímenes aduaneros de importación temporal para elaboración, transformación o reparación en programas de maquila o de exportación; de depósito fiscal para someterse al proceso de ensamble y fabricación de vehículos;
podrán aplicar un crédito fiscal consistente en una cantidad equivalente al 100% del impuesto al valor agregado
que deba pagarse por la importación.
Para obtener dicha certificación, las empresas
deberán acreditar que cumplen con los requisitos
que permitan un adecuado control de las operaciones realizadas al amparo de los regímenes mencionados.
La certificación
a que se refiere el párrafo anterior tendrá una
vigencia de un año
y podrá ser renovada por las empresas dentro de los treinta días anteriores a que venza el plazo de vigencia.
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
(Artículo Segundo)
Cuando
los bienes o servicios se hayan enajenado o
proporcionado, según corresponda en 2013 y
el pago se
realice dentro de los primeros 10 días naturales de
2014
, los contribuyentes pueden
considerar la tasa o la
exención vigente en 2013.
Tratándose del uso o goce temporal de bienes, también
es aplicable la regla anterior.
Esta disposición
no será aplicable

a los actos o
actividades que se lleven a cabo entre partes
relacionadas,
sean o no residentes en México.
CERTIFICACIÓN INMEX
(Art. Segundo Frac. III)
III. Lo dispuesto en los artículos 24, fracción I, segundo y tercer párrafos; 25, fracciones I, segundo párrafo y IX; 27, segundo párrafo; 28, segundo párrafo; 28-A, y 30, segundo párrafo, de la Ley del IVA,
entrará en vigor un año después de que se hayan publicado
en el Diario Oficial de la Federación
las reglas sobre certificación a que se refiere el citado artículo 28-A.
IETU 2014
ARTÍCULO DÉCIMO PRIMERO
. Se ABROGA la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única, publicada en el Diario Oficial de la Federación el 1 de octubre de 2007.
ARTÍCULO DÉCIMO SEGUNDO
.
I. A partir de la entrada en vigor del presente Decreto,
quedan sin efecto las resoluciones y disposiciones administrativas de carácter general.
II.
Las obligaciones y los derechos derivados de la Ley del IETU
que se abroga,
que hubieran nacido durante su vigencia
por la realización de las situaciones jurídicas o de hecho previstas en dicha Ley,
deberán cumplirse conforme a los montos, formas y plazos establecidos en el citado ordenamiento.
MENDOZA MARCHINA ASESORES SC
Elaborado por: Anael Guzmán González
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