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NIC 12 y NIC 20

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by

Carolina Moya

on 10 June 2014

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Transcript of NIC 12 y NIC 20

1. Objetivo
Prescribir la contabilización y revelación de las subvenciones y ayudas gubernamentales en los estados financieros
3. Tipos de subvenciones
5. Ejemplo
El gobierno brinda a una empresa una subvención de un 60% del valor de un equipo especial, cuyo coste es de ¢1.000.000 para que ponga en marcha una serie de medidas de protección ambiental. La vida útil del equipo es de 5 años.
NIC 12: Contabilización del impuesto a las ganancias
1. Objetivo:
3. Cuentas generadas a partir de las diferencias temporales:

Pasivos por impuestos diferidos
: cantidades del impuesto de renta por pagar originados por diferencias imponibles, que obligan a pagarse en próximos períodos ciertas cantidades del impuesto.


Activos por impuestos diferidos
: corresponden a cantidades ya pagadas del impuesto de renta, las cuales se recuperarán en períodos posteriores.
5. Ejemplo
Una empresa tiene en su patrimonio un terreno adquirido por $10.000 el 2010 La empresa decide, a partir del cierre del año 2014, aplicar el criterio alternativo permitido por la NIC 16, que consiste en aplicar el valor razonable a esta tipología de activos.

El valor razonable del terreno se sitúa en:
• A 31 de diciembre de 2014: $12.000.
• A 31 de diciembre de 2015: $12.500.

NIC 12
NIC 20
NIC 12 y NIC 20
Robin Cruz
Carolina Moya
Carlos Rodríguez

Prescribir el tratamiento contable de la diferencia entre la utilidad o pérdida contable (resultado del período del ejercicio) y la utilidad fiscal.
Base Contable
Base Fiscal
2. Diferencias Temporales
Imponibles
Se produce cuando se anticipan deducciones fiscales que no corresponden al período contable.

Deducibles
Diferencias temporales Imponibles
Diferencias temporales Deducibles
Se originan producto de normativa local que obliga al contribuyente a diferir en el tiempo deducciones registradas en el período actual.

4. Información a revelar
a) El monto ya sea contabilizado como un ingreso o un gasto dependiendo del resultado correspondiente al período contable actual.
c) La tasa de impuesto utilizada con base en la legislación fiscal vigente, así como cualquier reconsideración valorativa que genere un cambio de la normativa fiscal.
b) El monto liquidado y/o recuperado en el período contable por concepto de activos y pasivos diferidos.
2. Subvenciones
Son recursos proporcionados por el sector público a una empresa en contrapartida del cumplimiento pasado o futuro de ciertas condiciones relacionadas a su actividad económica
Solo se reconocen cuando:
1. Hay seguridad razonable de que la empresa cumplirá con las condiciones vinculadas a la subvención
2. Se recibirá la subvención
1. Subvenciones relacionadas con activos o no monetarias
1. Ingreso diferido
Se registra el activo o ingreso por su valor original, contra la cuenta de “Subvención oficial de capital” (ingreso diferido).
2. Deducción del importe:
Se registra el activo o ingreso para después revertir dicho asiento por el valor de la subvención.
2. Subvenciones relacionadas con los ingresos
Otros ingresos
Métodos para la contabilización de las subvenciones
Muchas Gracias
4. Ayudas Públicas
Acciones del sector público en las cuales suministran beneficios o recursos a una o un conjunto de empresas.
*No lo son el desarrollo de infraestructura o las restricciones comerciales a competidores
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