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CODIGO TRIBUTARIO

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by

VF Maria Belen

on 10 December 2013

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Transcript of CODIGO TRIBUTARIO

CODIGO TRIBUTARIO
Decreto Supremo N° 133-2013-EF
Código Tributario
EL CODIGO TRIBUTARIO DESARROLLA Y CONTIENE: LOS PRINCIPIOS E INSTITUTOS JURÍDICOS TRIBUTARIOS; LOS ELEMENTOS Y CONCEPTOS ESCENCIALES Y COMUNES DE LAS RELACIONES DERIVADAS DE LOS TRIBUTOS Y LAS NORMAS TRIBUTARIAS; LAS REGLAS BÁSICAS SOBRE LOS PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS TRIBUTARIOS, QUE PERMITAN HACER EFECTIVOS LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES QUE SE GENEREN O DEN CONTENIDO A AQUELLAS RELACIONES.
En nuestro ordenamiento jurídico hemos tenido cuatro(4) códigos tributarios, el primero aprobado por el D.S.N°263-H, el segundo aprobado por D.LEG. N°773 y el cuarto código tributario aprobado por el D.LEG.N° 816, a traves del D.S.N° 135-99-EF se aprobó el código tributario, posteriormente se han aplicado diversas normas modificatorias mediante los D.LEG.N°1113, D.LEGN°1117,D.LEGN°1121,D.LEG.N°1123.Actualmente tenemos el TUO del código tributario aprobado por el D.S.N°133-2013-EF.
TITULO PRELIMINAR
NORMA I
NORMA II
NORMA III
NORMA IV
NORMA V
NORMA VI
NORMA VII
NORMA VIII

NORMA IX
NORMA X
NORMA XI
NORMA XII
NORMA XIII
NORMA XIV
NORMA XV
NORMA XVI

LIBRO I
LIBRO II
LIBRO III
LIBRO IV
CONTENIDO
El presente código establece los principios generales, institucionales, procedimientos y normas del ordenamiento jurídico tributario
AMBITO DE APLICACIÓN
TRIBUTO
Impuesto
Contribución
Tasa
Arbitrios
Derechos
Licencias
FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO
Concordancias: Const, 1993, Art.51°,55°,56°,74°,79°104°,107°,108°,192°,inc.3 del 193°
PRINCIPIO DE LEGALIDAD-RESERVA DE LEY
Art.3° del DL N° 953 /Pub. 05.02.2004
Art.4° de la ley N°27335 /Pub. 31.07.2008
LEY DE PRESUPUESTO Y CRÉDITOS SUPLEMENTARIOS
Concordancias:
Const. 1993, Art. 74°, 75°, 76°, 77°, 78°, 79°, 80°.
MOFICACIÓN Y DEROGACIÓN DE NORMAS TRIBUTARIAS
Concordancias:
Const. 1993, Art.74°, 103°.
Código Civil Art. I Preliminar
REGLAS GENERALES PARA LA DACIÓN DE EXONERACIONES, INCENTIVOS O BENEFICIOS TRIBUTARIOS
Art. 4° del DL. N° 1117 /Pub. 07.07.2012
Concordancias: Código Civil Norma IV inc. b
INTERPRETACIÓN DE NORMAS TRIBUTARIAS
Art.3° del DL. N° 1121 / Pub. 18.07.2012
Concordancias:
Const. 1993, Art.74°
APLICACIÓN SUPLETORIA DE LOS PRINCIPIOS DEL DERECHO
Concordancias:
Const.1993°, Art. 139°, inc.8° y 9°.
Código Civil Art.VIII Titulo Prel. C. de C. Art.50° ; L.M.O.P Art.4° TUPA-DS. N° 02-94 JUS. Art.2° Ley N° 27444. Titulo Prel. Arts. IV, V, VII
VIGENCIA DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS
Concordancias:
Const. 1993, Art.103°, 109°.
PERSONAS SOMETIDAS AL CÓDIGO TRIBUTARIO Y DEMÁS NORMAS TRIBUTARIAS
Concordancias:
Const. 1993, Art.6°, 71°, 74°, 91°.
COMPUTO DE PLAZOS
Concordancias:
Código Civil Art.183°, 184°.
EXONERACIONES A DIPLOMÁTICOS Y OTROS
Las exoneraciones tributarias en favor de funcionarios diplomáticos y consulares extranjeros, y de funcionarios de organismos internacionales, en ningún caso incluyen tributos que gravan las actividades económicas particulares que pudieran realizar.
MINISTERIO DE ECONOMÍA Y FINANZAS
Concordancias:
Constitución 1993, Art.74°, 79°, inc.8 del Art.118°.
UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA
El valor de la UIT será determinado mediante Decreto Supremo, considerando los supuestos macroeconómicos.
CALIFICACIÓN, ELUSIÓN DE NORMAS TRIBUTARIAS Y SIMULACIÓN
Norma incorporada por el Art.3° del Decreto Legislativo N° 1121 /Pub. 18.07.2012
El poder Ejecutivo al proponer, promulgar y reglamentar las leyes tributrias lo hará exclusivamente por conducto del Ministerio de Economía y Finanzas.

LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Título I Disposiciones generales
Acreedor
Tributario
Deudor
Tributario
Contribuyente
Responsable
Artículo 4º.-
ACREEDOR TRIBUTARIO


Acreedor tributario es aquél en favor del cual debe realizarse la prestación tributaria.
 
El Gobierno Central, los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales, son acreedores de la obligación tributaria, así como las entidades de derecho público con personería jurídica propia, cuando la ley les asigne esa calidad expresamente.


Deudor tributario es la persona obligada al cumplimiento de la prestación tributaria como contribuyente o responsable.

Artículo 7º.-
DEUDOR TRIBUTARIO


Contribuyente es aquél que realiza, o respecto del cual se produce el hecho generador de la obligación tributaria.


Artículo 8º.-
CONTRIBUYENTE

Artículo 9º.-
RESPONSABLE


Responsable es aquél que, sin tener la condición de contribuyente, debe cumplir la obligación atribuida a éste.

Titulo II Deudor Tributario
Capítulo 1 Domicilio Fiscal
Presunción de domicilio fiscal de personas naturales

Presunción de domicilio fiscal de personas jurídicas
Presunción de domicilio fiscal de domicilados en el extranjero
Presunción de domicilio fiscal para entidades que carecen de personalidad.
Capítulo 2 Responsables y representantes
Registrado en RENIEC

Residencia habitual

Artículo 12º.- PRESUNCION DE DOMICILIO FISCAL DE PERSONAS NATURALES


Lugar donde se ubican bienes

Lugar de desarrollo de actividades

Domicilio de su representante legal

Centro principal de actividades

Dirección o administración efectiva

Artículo 13º.- PRESUNCION DE DOMICILIO FISCAL DE PERSONAS JURIDICAS


Lugar donde se ubican bienes generadores de renta

En los demás casos, se presume como su domicilio, sin admitir prueba en contrario, el de su representante
.  


Si tienen establecimiento permanente en el país, se aplicarán a éste las disposiciones de los Artículos 12º y 13º.
 

Artículo 14º.- PRESUNCIÓN DE DOMICILIO FISCAL DE DOMICILIADOS EN EL EXTRANJERO


Cuando las entidades que carecen de personalidad jurídica no fijen domicilio fiscal, se presume como tal el de su representante, o alternativamente, a elección de la Administración Tributaria, el correspondiente a cualquiera de sus integrantes.
 

Artículo 15º.- PRESUNCIÓN DE DOMICILIO FISCAL PARA ENTIDADES QUE CARECEN DE PERSONALIDAD JURÍDICA


Representantes - responsables solidarios
Responsables solidarios
Responsables solidarios en calidad de adquirientes
Titulo III Transmisión y extinción de la obligación tributaria
Capitulo 1 Disposiciones
Transmisión
Extinción
Artículo 25º.- TRANSMISIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

La obligación tributaria se transmite a los sucesores y demás adquirentes a título universal.  
En caso de herencia la responsabilidad está limitada al valor de los bienes y derechos que se reciba.  


La obligación tributaria se extingue por los siguientes medios:  
1)     Pago.  
2)     Compensación.  
3)     Condonación.  
4)     Consolidación.  
5)     Resolución de la Administración Tributaria sobre deudas de cobranza dudosa o de recuperación onerosa.  
6)     Otros que se establezcan por leyes especiales.  
Las deudas de cobranza dudosa son aquéllas que constan en las respectivas Resoluciones u Órdenes de Pago y respecto de las cuales se han agotado todas las acciones contempladas en el Procedimiento de Cobranza Coactiva, siempre que sea posible ejercerlas.  
Las deudas de recuperación onerosa son las siguientes:  
a)      Aquéllas que constan en las respectivas Resoluciones u Órdenes de Pago y cuyos montos no justifican su cobranza.  
b)     Aquéllas que han sido auto liquidadas por el deudor tributario y cuyo saldo no justifique la emisión de la resolución u orden de pago del acto respectivo, siempre que no se trate de deudas que estén en un aplazamiento y/o fraccionamiento de carácter general o particular.  


Artículo 27º.- EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA


Resolución de la Administración Tributaria

Compensación

Consolidación


Pago

Condonación

EXTINCIÓN

otros que se establezcan por leyes especiales
Capitulo 2 Deuda tributaria y el pago
Deuda tributaria
componentes
´Pago
La Administración Tributaria exigirá el pago de la deuda tributaria que está constituida por el tributo, las multas y los intereses.  
Los intereses comprenden:  
1. El interés moratorio por el pago extemporáneo del tributo a que se refiere el Artículo 33º;  
2. El interés moratorio aplicable a las multas a que se refiere el Artículo 181º; y,  
3. El interés por aplazamiento y/o fraccionamiento de pago previsto en el Artículo 36º.


Art.28° Componentes de la Deuda Tributaria
formas
INTERESES

MULTAS

COMPONENTES DE LA DEUDA TRIBUTARIA

TRIBUTO

Capitulo 3
compensación, condonación y consolidación
compensación
condonación
consolidación
La deuda tributaria sólo podrá ser condonada por norma expresa con rango de Ley.  
(51) Excepcionalmente, los Gobiernos locales podrán condonar, con carácter general, el interés moratorio y las sanciones, respecto de los impuestos que administren. En el caso de contribuciones y tasas dicha condonación también podrá alcanzar al tributo.  


Artículo 41º.- CONDONACION

Art.41 Condonación
Artículo 42º.- CONSOLIDACION

La deuda tributaria se extinguirá por consolidación cuando el acreedor de la obligación tributaria se convierta en deudor de la misma como consecuencia de la transmisión de bienes o derechos que son objeto del tributo.  

Art.42 Consolidación
Capitulo 4 Prescripción
Plazos
10 AÑOS
Cuando el agente de retención hizo la retención y no la pago al fisco

6 AÑOS
En caso no se haya presentado la declaración jurada

4 AÑOS
Si se presento la declaración jurada

PLAZOS DE PRESCRIPCIÓN

Interrupción
suspensión
Declaración
La administración tributaria y los administrados
TITULO I Órganos de la administración
Esta conformado por la SUNAT ( art 50), las competencias de los Gobiernos Locales ( art 52), así como los órganos resolutores ( art 53).

TITULO II Facultades de la administración
Tiene como función recaudar los tributos. Con tal propósito puede contratar directamente los servicios de las entidades del sistema bancario y financiero.

TITULO III Obligaciones de la administración tributaria
Una condición indispensable para que los contribuyentes cumplan sus obligaciones de carácter tributaria es el conocimiento de estas obligaciones que están contenidas en los artículos 87 al 91.

TITULO IV Obligación de los administrados
Los administrados están obligados a facilitar las labores de fiscalización y determinación que realice la Administración tributaria

TITULO V Derechos de los administrados
Las entidades representativas de las actividades económicas, laborales y profesionales así como las entidades del sector publico nacional podrán formular consultas motivadas sobre el sentido y alcance de las normas tributarias.

TITULO VI Obligaciones de terceros
Los terceros están obligados a exhibir los referidos comprobantes, guías de remisión y/o documentos a los funcionarios de la Administración Tributaria cuando fueran requeridos.

TITULO VII Tribunal Fiscal
Es un organismo creado fundamentalmente para conocer y resolver en ultima instancia administrativa. Las operaciones formuladas por los contribuyentes con motivo de la liquidación o cobro de todo tipo de tributación internos.

Infracciones.sanciones y delitos
LIBRO IV
Delitos
Titulo III
Sanciones
(Art.180°) COD. TRIB.
Infracciones
(Art.169) COD. TRIB.
Infracciones
Propiedades de las infracciones tributarias.
Facultad Sancionadora (Art.166°)
Tipos de infracciones tributarias (Art.172°)
Incentivos
Propiedades de las infracciones tributarias
Art.167° Intransmisibilidad de las sanciones.
Art.168° Irretroactividad de las normas sancionarias.
Art.169° Extinción de las sanciones.
Tipos de Infracciones tributarias
Art.173° Infrac. relac. Con la obligación de inscribirse, actualizar o acreditar la inscripción en los registros de la administración.
Art.174° Infrac. relac. Con la obligación de emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros documentos.
Art.175° Infrac. relac. Con la obligación de llevar libros y/o registros o contar con informes u otros documentos.
Art. 176
Infrac. relac. Con la obligación de presentar declaraciones y comunicaciones.
Art. 177° Infrac. relac. Con la obligación de permitir el control de la administración, informar y comparecer ante la misma.
Art. 178° Infrac. relac. Con el cumplimiento de las obligaciones tributarias.
Sanciones
Art. 182° Sanciones de internamiento temporal de vehículos.
Art, 183° Sanciones de cierre temporal.
Art. 184° Sanciones de comiso.
Art. 186° Sanción a funcionarios de la Adm. Pública y otros que realizen labores por cuenta de esta (Art. sust. según art. 96° del DL. N° 27038).
Art. 188° Sanción a miembros del poder judicial y del ministerio público, notarios y martilleros públicos. (Art. sust. según art. 97° DL.N° 953)
Delitos
Introducción, juzgamiento y aplicación
Art. 189° Justicia Penal
Características
Art. 190° Autonomía de las penas por delitos tributarios
Art. 191° Reparación civil
Facultades para denunciar
Art. 192° Facultad discrecional para denunciar delitos tributarios y aduaneros.
Art. 193° Facultad para denunciar otros delitos.
Informes Técnicos
Art. 194° Informes de peritos.
ACTOS DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA
(articulo 103)

NOTIFICACION
Formas, efecto, mediante publicación : (arts. ,104,105,106)
Renovación, modificación o sustitución de los actos: (arts. 107,108)
ACTOS EMITIDOS POR SISTEMAS DE COMPUTACION Y SIMILARES (art. 111)

NULIDAD DE LOS ACTOS (art. 109)
DECLARACION DE NULIDAD DE LOS ACTOS (art. 110)
PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS
COBRANZA COACTIVA (art. 114)

RECURSO DE APELACION (art. 122)
SUSPENSION DE COBRANZA COACTIVA (art. 119)
APOYO DE AUTORIDADES POLICIALES O ADMINISTRATIVAS (art. 123)

FACULTADES DEL EJECUTOR COACTIVO (art1 116)
PROCEDIMIENTO (art. 117)


INTERVENCION EXCLUYENTE DE PROPIEDAD (art. 120)
TASACION Y REMATE (art. 121)
DEUDA EXIGIBLE EN COBRANZA COACTIVA (art. 115)
MEDIDAS CAUTELARES - MEDIDA CAUTELAR GENERICA (art. 118)
PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO-TRIBUTARIO
PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO
DEMANDA CONTENCIOSO - ADMINISTRATIVA
ANTE EL PODER JUDICIAL
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