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Aspectos fiscales, contables y económicos de la ley 14/2013,

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by

Jose Antonio Bravo Mateu

on 2 December 2013

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Transcript of Aspectos fiscales, contables y económicos de la ley 14/2013,

Aspectos fiscales, contables y económicos de la ley 14/2013, de apoyo a los emprendedores y su internacionalización
Ley 11/2013, de 26 de julio, de medidas de apoyo al emprendedor y de estímulo del crecimiento y de la creación de empleo:
Incentivos fiscales

Apoyo a la iniciativa emprendedora
Impuesto sobre Sociedades
Nueva escala de tipos para sociedades constituidas a partir de 01/01/2013: Para el primer período en que se consiga beneficios y el siguiente

BI hasta 300.000 euros - 15%
BI a partir de 300.000 euros - 20%

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Se elimina el límite en la exención de pago único de desempleo, y se incluye el supuesto de sociedades mercantiles para el cómputo del mantenimiento
Se suprime la imputación temporal del pago único de desempleo no exento

Se añade reducción del 20% del rendimiento neto de actividades económicas por inicio de actividad en estimación directa a partir de 01/01/2013
Apoyos fiscales y en materia de Seguridad Social a los autónomos
Apoyo a la financiación de los emprendedores
Apoyo al crecimiento y desarrollo de proyectos empresariales
Internacionalización de la economía española
Educación en emprendimiento
Emprendedor de Responsabilidad Limitada
Sociedad Limitada de Formación Sucesiva
Inicio de la actividad emprendedora
Las deudas empresariales y profesionales contraídas en el ejercicio de la actividad no alcanzarán a la vivienda habitual

Límite valor vivienda: 300.000 € (450.000 € si población supera el millón de habitantes
Subsistirá la responsabilidad universal del deudor por las deudas contraídas con anterioridad a la inscripción

No actúará la limitación de responsabilidad:

Si se ha actuado con fraude o negligencia grave frente a terceros (sentencia firme / concurso culpable)
Si se trata de deudas que se recauden con arreglo a la LGT, la LGP y el TRLGSS
Procedimiento de inscripción
Apertura de hoja en el Registro Mercantil correspondiente al domicilio del empresario mediante acta notarial o instancia suscrita con firma electrónica (coste arancel: 40 euros)
El Registro Mercantil remite certificación de la inscripción al Registro de la Propiedad del domicilio del deudor en plazo máximo de tres días para su inscripción (coste arancel: 24 euros)
A partir de ese momento se deniegan las anotaciones preventivas de embargo que se reciban sobre el bien en el Registro de la Propiedad
El Registro Mercantil mantendrá un portal público de libre acceso a datos de emprendedores de responsabilidad limitada

El ERL estará obligado a formular, y en su caso, someter a auditoría las cuentas anuales de su actividad, y depositarlas en el Registro Mercantil en el plazo máximo de 7 meses (Para estimación objetiva, se establecerán reglamentariamente obligaciones de información)
Nuevo plazo para ejecutar la vivienda habitual del deudor (sea ERL o no) una vez embargada: 2 años entre la primera diligencia de embargo y el procedimiento de enajenación
Constituidas con un capital inferior al mínimo legal (3.000,00 euros)
Mientras se mantenga el estatus de SLFS:
Se dotará reserva legal por el 20% del beneficio
Tras cubrir reservas, no se repartirá dividendo si el patrimonio neto es inferior al 60% capital mínimo (1.800 euros)
La suma anual de las retribuciones de socios y administradores será inferior al 20% del patrimonio neto
No es necesario acreditar la realidad de las aportaciones dinerarias de los socios. Los fundadores y los propietarios de las participaciones responden de dicha realidad.
Se hará mención de la sujeción de la sociedad a este régimen tanto en los estatutos sociales como en los documentos del Registro Mercantil
En caso de liquidación sin cubrir el capital legal mínimo, los socios y administradores responden solidariamente del desembolso del capital
Puntos de Atención al Emprendedor (PAE)
Se encargarán de facilitar la creación de nuevas empresas, el inicio efectivo de su actividad y su desarrollo, mediante la prestación de servicios de información, tramitación de documentación, asesoramiento, formación y apoyo a la financiación empresarial
Documento Único Electrónico (DUE)
donde se incluyen los datos que deben remitirse a los registros jurídicos y las Administraciones Públicas competentes para
Constitución de sociedades de responsabilidad limitada
Inscripción en el Registro Mercantil de emprendedores de responsabilidad limitada
Cumplimiento de las obligaciones en materia tributaria y de Seguridad Social asociadas al inicio de la actividad de empresarios individuales y sociedades mercantiles, y trámites ante autoridades estatales, autonómicas y locales asociados al inicio o ejercicio de la actividad
En el PAE se cumplimentará toda la información del DUE y se aportará toda la información necesaria para la inscripción en el Registro Mercantil y en el Registro de la Propiedad
El PAE remitirá inmediatamente el DUE al Registro Mercantil, solicitando la inscripción del ERL, y el Registro Mercantil tendrá 6 horas hábiles para practicar la inscripción y remitir telemáticamente al sistema de tramitación del CIRCE la certificación de la inscripción practicada, que se remitirá por éste a la autoridad tributaria competente
Recibida la certificación de la inscripción, el registrador mercantil solicitará, respecto de los bienes inembargables por deudas profesionales y empresariales, la inscripción de esta circunstancia en el Registro de la Propiedad, aportando dicha certificación
El registrador de la propiedad practicará la inscripción en el plazo de 6 horas hábiles desde la recepción de la solicitud, e informará inmediatamente de la inscripción al sistema de tramitación telemática del CIRCE, que lo trasladará a la autoridad tributaria competente
En todo momento, el emprendedor podrá conocer, a través del PAE en que haya iniciado la tramitación, el estado de la misma
Con estatutos tipo
Se cumplimentará el DUE y se iniciará la tramitación telemática, enviándose a cada organismo interviniente por vía electrónica la parte del DUE que le corresponda para realizar el trámite de su competencia
Se concertará inmediatamente la fecha de la escritura de constitución mediante una comunicación instantánea con la agenda electrónica notarial (de uso obligado para las notarías), obteniéndose los datos de la notaría y la fecha y hora del otorgamiento, que no será superior a 12 horas hábiles desde el inicio de la tramitación telemática
Se solicitará la reserva de la denominación al Registro Mercantil Central, incluyendo una de hasta cinco denominaciones sociales alternativas, de entre las cuales el RMC emitirá el correspondiente certificado negativo de denominación siguiendo el orden propuesto por el solicitante, dentro de las 6 horas hábiles siguientes a la solicitud. Podrá también elegirse de la Bolsa de Denominaciones Sociales con Reserva
En el PAE:
El notario:
En la fecha de otorgamiento autorizará la escritura de constitución, aportándosele el documento justificativo de desembolso del capital social (salvo que los fundadores manifiesten en la escritura que responderán solidariamente frente a la sociedad y los acreedores de la realidad de las mismas)
Enviará inmediatamente, a través del CIRCE, copia de la escritura a la AEAT solicitando la asignación provisional de un NIF
Remitirá copia autorizada de la escritura al registro mercantil del domicilio social a través del CIRCE
Entregará a los otorgantes, si lo solicitan, copia simple electrónica de la escritura, sin coste adicional. Esta copia estará disponible en el PAE
El registrador mercantil, tras recibir la copia electrónica de la escritura y la solicitud del NIF provisional y acreditar la exención de ITPAJD, modalidad Operaciones Societarias:
Procederá a la calificación e inscripción dentro del plazo de las 6 horas hábiles siguientes (horario de apertura de los registros)
Solicitará el NIF definitivo a la AEAT a través del CIRCE
Remitirá el mismo día de la inscripción al CIRCE certificación de la inscripción practicada
Particularidades para sociedades sin estatutos tipo
El registrador mercantil, tras recibir copia electrónica de la escritura de constitución, inscribirá la sociedad inicialmente en el plazo de 6 horas hábiles, indicando exclusivamente los datos relativos a denominación, domicilio y objeto social, además del capital social y el órgano de administración seleccionado, rigiéndose la sociedad a partir de este momento por la Ley de Sociedades de Capital
La escritura de constitución se inscribirá de forma definitiva dentro del plazo de calificación ordinario, siendo esta segunda inscripción una modificación de estatutos. Si la inscripción definitiva se practica vigente el asiento de presentación, los efectos se retrotraerán a esta fecha
Practicada la inscripción definitiva, el registrador mercantil lo notificará de forma telemática a la AEAT, solicitando NIF definitivo
Para acreditar la correspondiente inscripción, inicial o definitiva, en el registro de la sociedad y del nombramiento de los administradores, bastará la certificación, en papel o electrónica, que expida el registrador mercantil a solicitud del interesado el mismo día de la inscripción, sin coste adicional
Desde el PAE se recogerán en el DUE todos los datos necesarios para tramitar el alta en el régimen de la Seguridad Social correspondiente, la declaración censal de inicio de actividad y, en su caso, la comunicación de apertura de centro de trabajo, que se remitirán por el CIRCE a las autoridades competentes
Simultáneamente al envío de las solicitudes de alta, el CIRCE enviará a la Comunidad Autónoma de establecimiento la comunicación de inicio de actividad, la declaración responsable o la solicitud de autorización o licencia, si fueran necesarios
Simultáneamente al envío de la comunicación de inicio de la actividad o la declaración responsable, o una vez concedida la autorización o licencia solicitada a la Comunidad Autónoma, el CIRCE remitirá al Ayuntamiento de establecimiento la comunicación de inicio de actividad, la declaración responsable o la solicitud de autorización o licencia, según los casos
Enviada la comunicación de inicio de la actividad o la declaración responsable al Ayuntamiento, o concedida la autorización o la licencia municipal, el PAE comunicará de inmediato al empresario la finalización de los trámites necesarios para el inicio de actividad
Con la solicitud de inicio de trámites, el empresario abonará el importe resultante de la totalidad de las tasas que en su caso se exijan por las autoridades competentes, mediante transferencia bancaria o tarjeta de crédito o débito
Solicitud de la inscripción al Registro Mercantil de la disolución, liquidación y extinción de la sociedad, del nombramiento de los liquidadores, del cierre de sucursales y, en general, cancelación del resto de asientos registrales
Declaración de baja en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores y declaración de baja en el IAE
Comunicación de baja en los Registros sectoriales estatales, autonómicos y municipales en los que se hubiese inscrito la empresa o sus instalaciones
Comunicación del cese de la actividad a las autoridades estatales, autonómicas y municipales cuando ésta sea preceptiva
Comunicación de la extinción de la empresa o el cese definitivo de su actividad y baja de los trabajadores a su servicio a la Dirección Provincial de la Tesorería General de la Seguridad Social
Realización de los trámites asociados al cese de la actividad
En el caso de ERLs, solicitud de cancelación de las inscripciones que sean necesarias en el Registro Mercantil, en el Registro de la Propiedad, de Bienes Muebles y en cualesquiera otros Registros en los que estuvieren inmatriculados los bienes inembargables
Centro de Información y Red de Creación de Empresa
Es un sistema de información que permite realizar de forma telemática, los trámites de constitución y puesta en marcha de determinadas sociedades mercantiles en España
Legalización de libros
Todos los libros de llevanza obligatoria por parte de los empresarios, incluidos los libros de actas de juntas y otros órganos colegiados, o los libros de socios y acciones nominativas, se legalizarán telemáticamente en el RM después de su cumplimentación en soporte electrónico y antes de que transcurran cuatro meses desde la fecha de cierre del ejercicio.
De forma voluntaria, los empresarios podrán legalizar libros de detalle de actas o grupos de actas formados con periodicidad inferior al año cuando interese acreditar fehacientemente el hecho y la fecha de intervención por el RM
Registros en formato electrónico
Los Registros de la Propiedad, Mercantiles y de Bienes Muebles se llevarán en formato electrónico mediante un sistema informático único en la forma que reglamentariamente se determine. Las Administraciones Públicas y los órganos judiciales podrán acceder a estos datos mediante procedimientos electrónicos
Sectorización universal de la actividad de los emprendedores
En sus relaciones con las administraciones públicas, los emprendedores deberán identificar su principal actividad por referencia al código CNAE que mejor la describa y con el desglose suficiente
En todos los documentos inscribibles y en la primera inscripción de constitución en los registros públicos se expresarán los códigos correspondientes a las actividades que corresponden con el objeto social. En las cuentas anuales que se depositen se identificará la única actividad principal desarrollada en el ejercicio por referencia al correspondiente código
Los registros públicos en los que se depositen las cuentas anuales deberán poner a disposición de todas las administraciones públicas los códigos de actividad vigentes
Ampliación de medidas urgentes de impulso del comercio
La inexigibilidad de licencia previa de instalación, de funcionamiento o de actividad, de cambio de titularidad o de obras de acondicionamiento, y su sustitución por declaraciones responsables o bien por comunicaciones previas, se amplía a las actividades minoristas que se determinan legalmente cuyo establecimiento permanente posea una superficie útil de exposición y venta al público no superior a 500 metros cuadrados. A su vez, se amplía el listado de actividades minoristas que pueden acogerse a este beneficio
(La futura Ley de Unidad de Mercado aumenta la superficie a 750 metros cuadrados)
Acuerdo Extrajudicial de Pagos
Pueden acudir al procedimiento personas físicas y jurídicas que:
Estén en estado de insolvencia
En caso de concurso, no revista complejidad
menos de 50 acreedores
pasivo inferior a 5 millones de euros y
valor de activo no superior a 50 millones de euros
Cuenten con activos líquidos suficientes para satisfacer los gastos del acuerdo
Cuenten con patrimonio e ingresos previsibles que permitan alcanzar el acuerdo
No pueden acudir al procedimiento:
Quienes hayan sido condenados por cualquier clase de delito contra el patrimonio o contra el orden socio-económico o por falsedad documental, así como delito contra la Hacienda Pública o la Seguridad Social
Los sujetos a inscripción obligatoria en el Registro Mercantil que no figurasen inscritos con antelación
Las personas que no hubieren llevado contabilidad en los tres últimos años, habiendo estado obligadas legalmente a ello
Las personas que, en los tres últimos años, hubiesen alcanzado un acuerdo extrajudicial con sus acreedores, hubieran obtenido la homologación judicial de un acuerdo de refinanciación o hubieran sido declaradas en concurso de acreedores
Quienes estén negociando un acuerdo de refinanciación o cuya solicitud de concurso se haya admitido a trámite
No afecta a préstamos o créditos con garantía real ni a deudas de Derecho Público.
Solicitud de mediador concursal:
Persona física: el deudor.
Persona jurídica: el órgano de administración o el liquidador.
Si el deudor está inscrito en el Registro Mercantil: Se solicita al registrador.
Resto de deudores: Se solicita al notario del domicilio del deudor.
Instancia donde se relacione:

Efectivo y activos líquidos del deudor.
Bienes y derechos de los que es titular.
Ingresos previstos.
Lista de acreedores con expresión de la cuantía y vto. de los créditos. (Incluyendo titulares de préstamos o créditos con garantía real o de Derecho público aunque no les afecte el acuerdo)
Relación de contratos vigentes.
Gastos mensuales previstos.
Elección de forma secuencial entre la lista de mediadores concursales elaborada por el Registro de Mediadores del Ministerio de Justicia.
Aceptación del nombramiento
Convocatoria a los acreedores
Formulación del plan de pagos y plan de viabilidad
Quorum para aprobar el plan de pagos: 60% del pasivo
Vigilancia del acuerdo
Convocatoria de concurso consecutivo
Fin del acuerdo extrajudicial
Liquidación
Régimen Especial del criterio de caja (IVA - IGIC)
Requisito: Facturación inferior a 2 millones de euros

Si el período anterior es inferior al año, el importe proporcional.

Si se inicia la actividad, puede aplicarse automáticamente (opción en declaración censal)
Opción y renuncia: Durante el mes de diciembre mediante declaración censal

Renuncia: Durante un mínimo de 3 años
Motivos de exclusión obligatoria:
Superar los 2 MM de facturación
Realizar cobros en efectivo con un mismo destinatario que superen 100.000 euros
Las operaciones realizadas en este régimen, en caso de renuncia o exclusión, seguirán rigiéndose por sus normas especiales
Operaciones excluidas
Las acogidas a los regímenes:
simplificado
de la agricultura, ganadería y pesca
del recargo de equivalencia
del oro de inversión
aplicable a los servicios prestados por vía electrónica
del grupo de entidades.
Entregas de bienes exentas por:
exportaciones
operaciones asimiladas a exportaciones
zonas francas
depósitos francos
otros depósitos, regímenes aduaneros y fiscales
entregas intracomunitarias
Adquisiciones intracomunitarias de bienes
Operaciones en que se produzca la inversión del sujeto pasivo
El autoconsumo de bienes y las transferencias de bienes y servicios de la actividad empresarial o profesional al ámbito particular
Se indicará en el libro registro de facturas emitidas la fecha de cobro, total o parcial, de las operaciones, y el medio de cobro utilizado
El derecho a deducir el IVA soportado se computará a partir del momento del pago total o parcial del precio, o en caso de que no se pagasen, a 31 de diciembre del año inmediato posterior al de la realización de la operación. A estos efectos, deberá acreditarse el momento del pago, total o parcial, del precio de la operación.
Este derecho también se aplicará a los destinatarios de facturas acogidas a este régimen
Se indicará en el libro registro de facturas recibidas la fecha de pago, total o parcial, de las operaciones, y el medio de pago utilizado
Las cuotas repercutidas que sigan pendientes se devengarán
Las cuotas soportadas de las que haya sido destinatario, relacionadas con este régimen, serán deducibles
Las cuotas soportadas pendientes de deducción o pago se deducirán
El IVA repercutido se devengará en el momento del cobro total o parcial del precio, por los importes que efectivamente se perciban, o en caso de que no se perciban, a 31 de diciembre del año inmediato posterior al de la realización de la operación. Deberá acreditarse el momento del cobro, total o parcial, del precio de la operación
Devengo y obligaciones formales
Requisitos, opción, renuncia y exclusión
Especialidad en caso de concurso
Deducción por inversión de beneficios
Requisito subjetivo: empresas de reducida dimensión (cifra de negocios < 10 MM €)
Requisito objetivo: inversión del beneficio antes de IS en elementos nuevos del inmovilizado material o inversiones inmobiliarias afectas a actividades económicas
Momento de la deducción: período en que se realice la inversión de beneficios
Beneficio fiscal: Deducción en cuota íntegra del 10% de los beneficios reinvertidos (5% con tipo de gravamen reducido por mantenimiento o creación de empleo
Base de la deducción: Beneficio del ejercicio invertido x (Beneficios antes de IS menos rentas exentas, reducidas, bonificadas, con deducción por depreciación o doble imposición / Beneficios antes de IS)
Obligación de dotar una reserva por inversiones por el importe de la base de deducción, que será indisponible mientras los elementos permanezcan en la entidad
Plazo mínimo de permanencia de la inversión: 5 años, o vida útil, si fuese inferior
Obligación de información en la memoria
Contribuyentes IRPF:

Base deducción: rendimientos netos de actividades económicas reinvertidos.
5% también si se aplica reducción 20% inicio de actividad / 50% Ceuta y Melilla
La deducción no puede exceder la suma de la cuota íntegra estatal y autonómica.
No se dota la reserva por inversiones ni se informa en memoria
Deducción en actividades de I+D+i
Requisito subjetivo: entidades a las que sea de aplicación el tipo general de gravamen, el tipo del 35% o el régimen especial de entidades de reducida dimensión
Límites de la deducción:
1 MM (actividades de innovación tecnológica)
3 MM (conjunto de actividades)
La deducción por este concepto podrá quedar excluida del límite del 35% de la cuota íntegra minorada en las deducciones por doble imposición internacional y las bonificaciones (del 60% en el caso de que la deducción del período impositivo exceda del 10% de la cuota íntegra minorada), aplicándose un descuento del 20% sobre su importe.
Si no hubiese suficiente cuota para realizar estas deducciones, se podrá solicitar el abono del importe pendiente de deducción a la Administración tributaria a través de la declaración del impuesto, pasado un año desde la finalización del período impositivo en que se generó la deducción
No aplicable a sujetos pasivos del IRPF
En vigor para ejercicios que se inicien a partir de 1 de enero de 2013
Requisitos
Que transcurra, al menos, un año desde la finalización del período impositivo en que se generó la deducción sin que la misma haya sido objeto de aplicación
Que la plantilla media o, alternativamente, la plantilla media dedicada a actividades de investigación y desarrollo e innovación tecnológica no se vea reducida desde el final del período impositivo en que se generó la deducción hasta los 24 meses siguientes a la finalización del período impositivo en cuya declaración se realice la correspondiente aplicación o abono
Que se destine un importe equivalente a la deducción aplicada o abonada a gastos de investigación y desarrollo e innovación tecnológica o a inversiones en elementos del inmovilizado material o activo intangible  exclusivamente afectos a este tipo de actividades, salvo los inmuebles, en los 24 meses siguientes a la finalización del período impositivo en cuya declaración se realice la correspondiente aplicación o abono.
Que la entidad haya obtenido un informe motivado sobre la calificación de la actividad como investigación y desarrollo o innovación tecnológica, o un acuerdo previo de valoración de los gastos e inversiones correspondientes a estas actividades.
Reducción de rentas procedentes de determinados activos intangibles (Patent Box)
Objeto:
Rentas procedentes de la cesión del derecho de uso o de explotación de patentes, dibujos o modelos, planos, fórmulas o procedimientos secretos, de derechos sobre informaciones relativas a experiencias industriales, comerciales o científicas
Rentas procedentes de la transmisión de estos activos intangibles, cuando se realice entre entidades que no formen grupo según el Código de Comercio, con independencia de la residencia y de la obligación de realizar cuentas anuales consolidadas.
Rentas: diferencia positiva entre los ingresos del ejercicio procedentes de la cesión del derecho de uso o explotación de los activos, y las cantidades que sean deducidas del mismo por amortización, por deterioro, y por aquellos gastos del ejercicio directamente relacionados con el activo cedido.

Si el activo no está reconocido en balance: 80% de los ingresos por cesión
Requisitos:
a) La entidad cedente ha creado los activos, al menos, en un 25% de su coste.
b) El cesionario utiliza los derechos de uso o de explotación en el desarrollo de una actividad económica y los resultados de esa utilización no se materialicen en la entrega de bienes o prestación de servicios por el cesionario que generen gastos fiscalmente deducibles en el cedente, en caso que estén vinculados.
c) El cesionario no reside en un país o territorio de nula tributación o considerado como paraíso fiscal, salvo que esté en un Estado miembro de la UE y se acredite que la operativa responde a motivos económicos válidos.
d) Si se incluyen prestaciones accesorias de servicios, debe diferenciarse en el contrato la contraprestación que les corresponde.
e) La entidad dispondrá de los registros contables necesarios para determinar los ingresos y gastos, directos e indirectos, correspondientes a los activos cedidos
No dan derecho a reducción las rentas procedentes de la cesión del derecho de uso o de explotación, o de la transmisión, de marcas, obras literarias, artísticas o científicas, incluidas las películas cinematográficas, de derechos personales susceptibles de cesión, como los derechos de imagen, de programas informáticos, equipos industriales, comerciales o científicos, ni de cualquier otro derecho o activo no mencionado en la reducción.
Puede solicitarse a la Administración:
Acuerdo previo de valoración de los ingresos procedentes de la cesión y de los gastos asociados, así como de las rentas generadas en la transmisión.
Acuerdo previo de calificación de los activos como perteneciente a uno de los grupos susceptibles de reducción, y de valoración de los ingresos procedentes de la cesión y de los gastos asociados, así como de las rentas generadas en la transmisión.
Estas rentas se integrarán en la base imponible en un 40% de su importe.

Esta reducción es incompatible con la deducción por reinversión de beneficios extraordinarios.
Deducción por creación de empleo para trabajadores con discapacidad
9.000 euros por cada persona/año de incremento del promedio de plantilla de trabajadores con discapacidad en un grado igual o superior al 33 % e inferior al 65%, experimentado durante el período impositivo, respecto a la plantilla media de trabajadores de la misma naturaleza del período inmediato anterior.
12.000 euros por cada persona/año de incremento del promedio de plantilla de trabajadores con discapacidad en un grado igual o superior al 65%, experimentado durante el período impositivo, respecto a la plantilla media de trabajadores de la misma naturaleza del período inmediato anterior.
Deducción por inversión en títulos de empresas de reciente creación (Business Angels)
Requisitos de la empresa
Debe poseer la forma jurídica de SA, SL, SAL o SLL, y no estar admitida a cotización en ningún mercado organizado, durante todos los años de tenencia de la acción o participación
Debe ejercer una actividad económica que cuente con los medios personales y materiales necesarios para su desarrollo. En particular, no podrá dedicarse a la gestión de un patrimonio mobiliario o inmobiliario en ninguno de los períodos impositivos de la entidad concluidos con anterioridad a la transmisión de la acción o participación.
El importe de la cifra de fondos propios de la entidad no podrá ser superior a 400.000 euros en el inicio del período impositivo en que se adquieran las acciones o participaciones. Si forma parte de un grupo según el Código de Comercio, este importe se referirá al conjunto de entidades del grupo.
Las acciones o participaciones deben adquirirse en el momento de la constitución o mediante ampliación de capital efectuada en los tres años siguientes a la constitución, y permanecer en el patrimonio del inversor más de tres años y menos de doce años.
La participación directa o indirecta del contribuyente en la entidad, junto con la que posean su cónyuge y cualquier persona unida al contribuyente por parentesco, en línea recta o colateral, por consanguinidad o afinidad, hasta el segundo grado incluido, no puede ser, durante ningún día de los años naturales de tenencia de la participación, superior al 40% del capital social de la entidad o de los derechos de voto
No se ha de tratar de acciones o participaciones en una entidad a través de la cual se ejerza la misma actividad que se venía ejerciendo anteriormente mediante otra titularidad.
Presupuesto objetivo: Suscripción de acciones o participaciones en empresas de nueva o reciente creación
Importe: 20% de las cantidades invertidas en la suscripción durante el ejercicio.
El inversor podrá aportar también conocimientos empresariales o profesionales adecuados para el desarrollo de la empresa
Base máxima de la deducción: 50.000 euros anuales

Esta deducción se aplica íntegramente contra la cuota íntegra estatal, junto con el 50% del resto de deducciones , y se tiene en cuenta para calcular la base del límite de las deducciones por actividades económicas.
No forman parte de la deducción el importe de las acciones o participaciones adquiridas con el saldo de la cuenta-empresa, si se hubiese deducido previamente, ni los importes objeto de una deducción autonómica similar.
El importe comprobado del patrimonio del contribuyente al finalizar el período de la imposición ha de exceder del valor que arrojase su comprobación al comienzo del mismo al menos en el valor de la inversión realizada
La entidad en que se invierte deberá expedir una certificación que indique el cumplimiento de los requisitos exigidos en el período impositivo de la adquisición
Exención por reinversión de rentas procedentes de la venta de títulos de empresas de reciente creación (Business Angels)
Los títulos vendidos deben haberse beneficiado de la deducción por inversión en empresas de nueva o reciente creación
Si el importe reinvertido fuese inferior al percibido en la transmisión, sólo se excluirá de la transmisión la parte proporcional de la ganancia patrimonial obtenida
No se aplicará esta exención:

Cuando el contribuyente hubiera adquirido valores homogéneos en el año anterior o posterior a la transmisión de las acciones o participaciones, por el valor que como consecuencia de estas adquisiciones permanezca en el patrimonio del contribuyente.

Cuando la transmisión de los títulos se realice al cónyuge, a cualquier persona unida al contribuyente por parentesco, en línea recta o colateral, por consaguinidad o afinidad, hasta el segundo grado incluido, o a una entidad respecto a la que se produzca, con el contribuyente o con alguna de las personas antes citadas, grupo de acuerdo con el Código de Comercio, distinta de la entidad cuyas acciones o participaciones se transmiten.
Cuando se transmitan acciones o participaciones y se opte por la aplicación de la exención, solamente formará parte de la deducción por adquisición de nuevas acciones o participaciones la parte de la reinversión que exceda del importe total obtenido en la transmisión. En ningún caso podrá aplicarse deducción si no se supera este importe
Medidas en materia de Seguridad Social
Acuerdos de refinanciación – Nombramiento de experto independiente
Será competente para su tramitación el registrador mercantil del domicilio del deudor. Tratándose de un acuerdo de grupo con informe único, se designará de acuerdo con el domicilio de la sociedad dominante, si está afectada por el acuerdo, y en su defecto, por el del domicilio de cualquiera de las sociedades del grupo
El Registrador, antes de proceder al nombramiento, podrá solicitar varios presupuestos a uno o varios profesionales idóneos previamente a decidirse por el más adecuado.
Las causas de incompatibilidad para ser nombrado experto son las establecidas para los auditores en la legislación de auditoría de cuentas. No podrá ser nombrado experto el auditor del deudor o de cualquiera de las sociedades del grupo afectadas ni tampoco quien hubiese elaborado el plan de viabilidad
La solicitud del nombramiento se hará mediante instancia firmada por el deudor, incluso antes de que esté firmado el acuerdo y redactado un plan definitivo, que pueda cumplimentarse telemáticamente y dirigirse al registrador mercantil competente, suscrita por el solicitante o solicitantes del grupo, y en la que se expresarán:

Denominación y datos de identificación registral, en su caso, del solicitante o solicitantes, así como su domicilio. Se precisará en todo caso el ámbito de las sociedades afectadas con suficiente indicación de las relaciones de grupo existentes, así como detalle suficiente del estado de las negociaciones que permita formarse una idea del grupo de acreedores cuya adhesión se contempla.
Documentación necesaria para que el experto pueda pronunciarse. Si no se hubiese suscrito todavía el acuerdo y estuviese pendiente su negociación, debe acompañarse un proyecto de acuerdo y de plan de viabilidad, o al menos, el acuerdo marco o pacto preliminar donde se fijan las condiciones de la negociación.
Relación de acreedores del deudor y entidades afectadas del grupo, por orden alfabético, y en los mismos términos que la que se solicita para la declaración voluntaria de concurso.
El informe deberá emitirse en el plazo señalado por el solicitante, y en todo caso en el de un mes contado desde la aceptación del nombramiento y sin perjuicio de la posibilidad de prórroga o prórrogas sucesivas por causas justificadas. Si no fuese emitido en plazo se entenderá caducado el encargo, y el registrador procederá a un nuevo nombramiento.
El mismo experto puede ser nombrado para refinanciaciones que se planteen con posterioridad aunque cambien los acreedores firmantes
Para que se homologue el acuerdo de refinanciación en sede judicial, debe suscribirse por acreedores que representen al menos el 55% del pasivo titularidad de entidades financieras.
Cédulas y bonos de internacionalización
Capital social mínimo de las SGR
Simplificación de las cargas administrativas
Las Administraciones Públicas que en el ejercicio de sus competencias creen nuevas cargas administrativas para las empresas eliminarán al menos una carga existente de coste equivalente.
Los apoderamientos y sus revocaciones, otorgados por administradores o apoderados de sociedades mercantiles o por emprendedores de responsabilidad limitada podrán también ser realizados en documento electrónico, siempre que sea suscrito con firma electrónica reconocida. Este documento podrá ser remitido directamente por medios electrónicos al Registro correspondiente
Los servicios estatales de estadística adoptarán medidas tendentes a la reducción de la carga estadística que soportan los emprendedores, a fin de facilitar las obligaciones de suministro de información con fines estadísticos existentes y la calidad que debe tener la información estadística.

Los servicios estatales de estadística tendrán acceso a la información ya disponible en los registros de la Administración General del Estado para la elaboración de las operaciones incluidas en el Plan Estadístico Nacional.

Se fomentará la presentación de cuestionarios por medios telemáticos.

Durante el primer año desde la creación de una empresa que contrate a menos de 50 asalariados, el Instituto Nacional de Estadística limitará a una el número de encuestas de cumplimentación obligatoria en las que dicha empresa puede ser seleccionada. El número de cuestionarios a cumplimentar de una encuesta dependerá de si su periodicidad es mensual, trimestral o anual
Medidas para impulsar la contratación pública con emprendedores
Simplificación de los requisitos de información económico-financiera
En el Libro Diario podrán anotarse conjuntamente los totales de las operaciones relativas a la empresa por períodos no superiores al trimestre, siempre que su detalle aparezca en otros libros o registros concordantes de acuerdo con la naturaleza de la actividad de la que se trate
Los límites superiores en las sociedades para formular balance y estado de cambios en el patrimonio neto abreviados aumentan, quedando como sigue (deben cumplirse, al menos dos de las tres condiciones):

Total de las partidas del activo inferior o igual a 4 millones de euros.
Importe neto de la cifra anual de negocios inferior o igual a 8 millones de euros.
Número medio de trabajadores empleados durante el ejercicio inferior o igual a 50.
Para que las sociedades queden exceptuadas de auditar las cuentas anuales y, en su caso, el informe de gestión, deberán cumplir, a la fecha de cierre, al menos dos de los requisitos siguientes:

Total de las partidas del activo inferior o igual a 2.850.000 euros.

Importe neto de la cifra anual de negocios inferior o igual a 5.700.000 euros.

Número medio de trabajadores empleados durante el ejercicio inferior o igual a 50.

En el primer ejercicio social desde su constitución, transformación o fusión, las sociedades no se auditarán si reúnen, al cierre del ejercicio, al menos dos de las tres circunstancias anteriores.
Fomento de la Internacionalización
Estrategia de fomento de la internacionalización
Instrumentos y organismos comerciales y de apoyo a la empresa
Instrumentos y organismos de apoyo financiero
Otros instrumentos y organismos de apoyo a la internacionalización
Movilidad financiera
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