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NIA 300 PLANIFICACIÓN DE UNA AUDITORIA DE EE FF

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by

Ricardo De Los Santos

on 22 November 2014

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Transcript of NIA 300 PLANIFICACIÓN DE UNA AUDITORIA DE EE FF

Alcance
La planificación de una auditoría implica el establecimiento de una estrategia global de auditoría
en relación con el encargo y el desarrollo de un plan de auditoría.
La función y el momento de realización de la planificación.
Una planificación adecuada favorece la auditoría de estados financieros en varios aspectos
Ayuda al auditor a prestar una atención adecuada a las áreas importantes de la auditoría.
Ayuda al auditor a identificar y resolver problemas potenciales oportunamente.
Facilita la selección de miembros del equipo del encargo con niveles de capacidad y competencia adecuados para responder a los riesgos previstos.
Objetivo
Planificar la auditoría con el fin de que sea realizada de manera eficiente y eficaz.
.
Actividades preliminares del encargo
Participación de miembros clave del equipo del encargo
El socio del encargo y otros miembros clave del equipo del encargo participarán en la
planificación de la auditoría, incluida la planificación y la participación en la discusión entre los miembros del equipo del encargo.
Requerimientos
Consideraciones adicionales en encargos de auditoría iniciales
El auditor realizará las siguientes actividades antes de empezar una auditoría inicial:
Actividades de
planificación
1. El auditor establecerá una estrategia global de auditoría que determine el alcance, el momento de realización y la dirección de la auditoría, y que guíe el desarrollo del plan de auditoría.
2. Para establecer la estrategia global de auditoría, el auditor:
(C) otros procedimientos de auditoría planificados cuya realización se requiere para que el encargo se desarrolle conforme con las NIA.
4. El auditor actualizará y cambiará cuando sea necesario en el transcurso de la auditoría la estrategia global de auditoría y el plan de auditoría.
5. El auditor planificará la naturaleza, el momento de realización y la extensión de la dirección y supervisión de los miembros del equipo del encargo, así como la revisión de su trabajo.
Documentación
El auditor incluirá en la documentación de auditoría:

la estrategia global de auditoría;

el plan de auditoría;

cualquier cambio significativo realizado durante el encargo de auditoría en la estrategia global de auditoría o en el plan de auditoría, así como los motivos de dichos cambios.
Muchas gracias.
El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre las consideraciones y actividades
aplicables para planear una auditoría de estados financieros.
El auditor deber· planear la auditoría de modo que el trabajo se desempeño de una manera efectiva.
Facilita la dirección y supervisión de los miembros del equipo del encargo y la revisión de su trabajo.
La planeación adecuada también ayuda a la asignación apropiada de trabajo a los miembros del equipo del trabajo, fácil ta la dirección y supervisión de los mismos y la revisión de su tarea.
Facilita la coordinación del trabajo realizado por auditores de componentes y expertos.
La aplicación de los procedimientos requeridos por la NIA 220 (Control de calidad de la auditoría de estados financieros) relativos a la continuidad de las relaciones con clientes y el encargo específico de auditoría.
Establecimiento de un acuerdo de los términos del encargo, tal como requiere la NIA 210 (Acuerdo de los términos del encargo de Auditoría)
Evaluación del cumplimiento de los requerimientos de ética aplicables, incluidos los relativos a la independencia, de conformidad con la NIA 220 (Control de Calidad de los EE FF)
Identificará las características del encargo que definen su alcance;
Determinará los objetivos del encargo en relación con los informes a emitir con el fin de planificar el momento de realización de la auditoría y la naturaleza de las comunicaciones requeridas.
Considerará los factores que, según el juicio profesional del auditor, sean significativos para la dirección de las tareas del equipo del encargo.
Considerará los resultados de las actividades preliminares del encargo y, en su caso, si es relevante el conocimiento obtenido en otros encargos realizados para la entidad por el socio del encargo.
Determinará la naturaleza, el momento de empleo y la extensión de los recursos necesarios para realizar el encargo.
3. El auditor desarrollará un plan de auditoría, el cual incluirá una descripción de:
(A) la naturaleza, el momento de realización y la extensión de los procedimientos planificados para la valoración del riesgo.
(B) la naturaleza, el momento de realización y la extensión de procedimientos de auditoría posteriores planificados relativos a las afirmaciones.
(B) la comunicación con el auditor predecesor, cuando se haya producido un cambio de auditores, en cumplimiento de los requerimientos de ética aplicables.
(A) la aplicación de los procedimientos requeridos por la NIA 220 relativos a la aceptación de las relaciones con clientes y el encargo específico de auditoría.

PLANIFICACION DE LA AUDITORIA
DE ESTADOS FINANCIEROS
NIA 300

EXPOSITORES:
De los Santos Arteaga, Ricardo.
Toro Camara, Estefani.
Valenzuela De la Vega, Beatriz.
Vidalon Artica, Maricarmen.

Consideraciones en el establecimiento de la estrategia global de auditoría
Este anexo proporciona ejemplos de cuestiones que el auditor puede considerar al establecer la estrategia global de auditoría. Muchas de estas cuestiones también influirán en su plan de auditoría detallado. Los ejemplos que se ofrecen abarcan un amplio espectro de cuestiones aplicables a numerosos encargos.
Características del encargo
La naturaleza de las relaciones de control entre una sociedad dominante y sus componentes que
determinan el modo en que debe consolidar el grupo.

La moneda de presentación de la información financiera, incluida la necesaria conversión monetaria de la información financiera auditada.

La utilización prevista de la evidencia de auditoría obtenida en auditorías anteriores; por ejemplo, la
evidencia relacionada con procedimientos de valoración del riesgo y pruebas de controles.
Objetivos de información, momento de realización de la auditoría y naturaleza de las
comunicaciones

La organización de reuniones con la dirección y con los responsables del gobierno de la entidad para
discutir la naturaleza, el momento de realización y la extensión del trabajo de auditoría.

La discusión con la dirección relativa a las comunicaciones previstas con respecto a la situación del trabajo de auditoría en el transcurso del encargo.

Comunicación con auditores de componentes sobre los tipos de informes previstos y su fecha de
emisión y sobre otras comunicaciones relacionadas con la auditoría de componentes.
Factores significativos, actividades preliminares del encargo y conocimiento obtenido de otros encargos
La identificación preliminar de áreas en las que puede haber un riesgo mayor de incorrección material.

El impacto del riesgo valorado de incorrección material con relación a los estados financieros a nivel global, la dirección, la supervisión y la revisión.

El volumen de las transacciones, que puede determinar si resulta más eficiente para el auditor confiar en el control interno.

Los cambios significativos en el marco de información financiera, por ejemplo, en las normas contables.
Naturaleza, momento de intervención y extensión de los recursos
La selección del equipo del encargo (incluido, si fuera necesario, el revisor de control de calidad del encargo) y la asignación del trabajo de auditoría a los miembros del equipo, incluida la asignación de miembros del equipo con la experiencia adecuada a las áreas en las que puede haber mayores riesgos de incorrección material.

La elaboración del presupuesto del encargo, incluida la valoración del tiempo que debe destinarse a
las áreas en las que pueden existir mayores riesgos de incorrección material.
ANEXOS
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