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Procedimientos Administrativos y Fiscales en Comercio Exterior

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JL ValMont

on 26 October 2016

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Transcript of Procedimientos Administrativos y Fiscales en Comercio Exterior

Procedimientos
Administrativos Aduaneros y Fiscales

Levantamiento de un escrito o acta de Irregularidades
Escrito en el cual se establecen los hechos u omisiones observadas, así como las irregularidades detectadas en el reconocimiento aduanero.
Elaboración de Acta de Inicio de PAMA
El interesado deberá ofrecer por escrito, las pruebas y alegatos que a su derecho convenga,
dentro de los diez días
siguientes a aquél en que surta efectos la notificación de dicha acta.
Tiempo para presentar Pruebas y Alegatos
Resolución de la Autoridad
Conjunto de actos previstos en la
ley aduanera,
ligados en forma sucesiva con la finalidad de emitir una resolución, sobre la posible omisión de contribuciones y detección de infracciones en la entrada al territorio nacional y salida del mismo, de mercancías, respetando la garantía de audiencia del particular.
Marco Normativo
1. Constitución Política de los E.U.M.
2. Ley Orgánica de la Administración Pública
3. Ley Aduanera y su Reglamento
4. Ley del SAT
5. Código Fiscal de la Federación
6. Código Civil de procedimientos civiles
7. Reglamento Interno del SAT
ORIGEN
Cuando las Autoridades encuentran alguna irregularidad derivada de la importación o exportación de mercancías, durante el EJERCICIO DE SUS FACULTADES DE COMPROBACIÓN
Causas de un PAMA
1. Introducción de mercancías por un lugar no adecuado, desvío de las rutas fiscales o transportación de tránsito interno por medios no autorizados
2. Incumplimiento de RRNA's
3. No acreditación de documentación aduanera
4. Detección de mercancía excedente de un 10% del valor declarado
5. Introducción de mercancías sin pedimento en recinto fiscal
6. Nombre o razon social de importador o exportador, sea falsa
7. Valor de mercancía sea inferior a un 50% del valor de transacción de mercancías idénticas.
Art. 151 Ley Aduanera
Importancia del PAMA
Este procedimiento brinda la oportunidad de valorar las pruebas y analizar los argumentos que pretenden justificar que la importación ha cubierto los requisitos y formalidades, antes de dar su resolución.
Art. 46 Fraccion I Codigo Fiscal de la Federación
En dicha acta se deberá hacer constar:

1. La identificación de la autoridad

2. Los hechos y circunstancias

3. La descripción, naturaleza y demás características

4. La toma de muestras de las mercancías y otros elementos probatorios

Embargo Precautorio
Privar durante el tiempo que dure el procedimiento la libre circulación de las mercancías, mismas que quedarán depositadas físicamente en un recinto fiscal para su manejo, guarda y custodia
Art. 150 Ley Aduanera
Art. 151 Ley Aduanera
Detección de CONTRIBUCIONES OMITIDAS
Cuando las irregularidades que la autoridad detecte sean originadas por CONTRIBUCIONES OMITIDAS, NO se aplicara un embargo precautorio
Art. 152 Ley Aduanera
Reconocimiento
Aduanero
Visita
Domiciliaria
Glosa
Documental
Verificación de
Mercancías
en Transporte
PACO
Procedimiento Administrativo por Contribuciones Omitidas
1. En caso que las mercancías sean de difícil identificación con la fracción arancelaria, se hará una toma de muestras.
Una vez obtenido el dictamen del análisis practicado a las muestras, se notificarán al interesado mediante escrito o acta circunstanciada, los hechos u omisiones advertidos,
dentro del plazo de seis meses
contados a partir del acta de toma de muestras correspondientes.
Art. 152 Ley Aduanera
2. En caso que las mercancías NO sean de difícil identificación, la autoridad aduanera dará a conocer mediante escrito o acta circunstanciada, los hechos u omisiones que impliquen la omisión de contribuciones, cuotas compensatorias y, en su caso, la imposición de sanciones
Dentro del escrito, deberá señalarse que el interesado cuenta con un plazo
de diez días
hábiles, contados a partir del día siguiente a aquel en que surta efectos la notificación del escrito o acta, a fin de ofrecer las pruebas y formular los alegatos que a su derecho convenga
Resolución de un PACO
Art. 152
Ley Aduanera
Art. 152 LA + 123 y 130 Código Fiscal de la Federación
Las autoridades aduaneras emitirán resolución en un plazo que
no excederá de cuatro meses
, contados a partir del día siguiente a aquél en que se encuentre debidamente integrado el expediente. En caso de no emitirla, deberá poner de inmediato a disposición del interesado la mercancía de su propiedad.
Se determinan
LOS CRÉDITOS FISCALES
a aplicar.

En caso contrario, se libera la mercancía de cualquier gravamen.

En caso de NO ESTAR DE ACUERDO CON LA RESOLUCIÓN, importador y agente aduanal deberán proceder de forma independiente a través de JUICIO DE NULIDAD o RECURSO DE REVOCACIÓN
Art. 46 Ley Aduanera
Art. 153 Ley Aduanera
10 días HÁBILES, a partir del siguiente al que surta efecto la notificación del acta.
Art. 38 Código Fiscal de la Federación
Autoridades con Capacidad
De conformidad con el Reglamento Interior del Servicio de Administración Tributaria
las autoridades facultadas para iniciar y tramitar el PAMA serán
únicamente la Administración General de Aduanas y las aduanas, así como la Administración General de Auditoría Fiscal Federal y las Administraciones Locales de Auditoría Fiscal.
Las pruebas y alegatos presentadas por el particular en el PAMA no tienen una fuerza vinculatoria absoluta respecto de la autoridad aduanera, pues la misma en múltiples ocasiones no procede a la debida valoración de las pruebas y alegatos, por tal razón, s
i el particular con sus pruebas y alegatos presentados logra convencer a la autoridad que la presunta irregularidad detectada no lo es, únicamente logrando esto se emitirá una resolución favorable al particular.
Pruebas y Alegatos ACLARAN
el motivo del levantamiento
1. Se acredita la legal estancia en el país
2. No hay irregularidades
3. Resolución Absolutoria
EXEPCION
En el caso de VISITA DOMICILIARIA, tardará
hasta
4 meses
la resolución.
La presentación de pruebas y alegatos en el PAMA implica que en el mismo se encuentre presente el otorgamiento al particular de la garantía de audiencia prevista en el
Artículo 14 Constitucional
El ofrecimiento, desahogo y valoración de pruebas en el PAMA se hará de conformidad con lo establecido en los
artículos 123 y 130
del
Código Fiscal Federación
.
Asimismo, a través de la Reforma al Artículo 153 de la publicada en el Diario Oficial de la Federación (DOF) el 2 de febrero de 2006,
se incorporó legalmente en el PAMA la posibilidad de ofrecer dentro del plazo para presentar pruebas y alegatos la celebración de una Junta Técnica Consultiva
para definir si es correcta o no la clasificación arancelaria manifestada en el pedimento, la referida disposición legal señala lo siguiente:
Cuando el embargo precautorio se genere con motivo de una inexacta clasificación arancelaria podrá ofrecerse, dentro del plazo señalado, la celebración de una junta técnica consultiva para definir si es correcta o no la clasificación arancelaria manifestada en el pedimento;
dicha junta deberá realizarse, dentro de los tres días hábiles siguientes a su ofrecimiento
.
En caso de ser correcta la clasificación arancelaria manifestada en el pedimento la autoridad aduanera que inició el procedimiento acordará el levantamiento del embargo y la entrega de las mercancías
, dejando sin efectos el mismo, en caso contrario, el procedimiento continuará su curso legal. Lo dispuesto en este párrafo no constituye instancia.”
Regla 3.7.5 Generales en Comercio Exterior
Si la resolución fue emitida por la Autoridad Aduanera, se tomará como
RESOLUCION TEMPORAL
, ya que es forzoso contar con la
RESOLUCIÓN FINAL
en un periodo máximo de 4 meses, por parte de Auditoría Fiscal de la Administración Local
Resolución ABSOLUTORIA o CONDENATORIA
Se precisa el sentido de la resolución, esto es,
absolutoria o condenatoria
y
La cantidad total de las contribuciones y aprovechamientos omitidos,
Sus actualizaciones y recargos correspondientes,
Las multas, señalando las consecuencias previstas en los ordenamientos legales que las originaron, en su caso,
Las regulaciones y restricciones no arancelarias incumplidas y
NOM'S no acreditadas,
Así como la orden de notificación personal al o a los interesados.

Asimismo, se señalarán los medios de defensa que se pueden interponer, en términos del artículo 203 de la LA. y el plazo para realizar el pago de la multa aplicable y poder acogerse al beneficio establecido en el artículo 199, fracción II del mismo ordenamiento legal.

Si se omite señalar el plazo para la interposición de los medios de defensa, se le otorgará al interesado el doble al señalado en el artículo 121 del CFF, conforme a lo establecido en el artículo 23 de la LFPC.
- Constitución Política de los Estados Mexicanos
Artículos 8, 14 y 16.

- Código Fiscal de la Federación.
Artículos 3, 5, 6, 17-A, 18, 19, 21, 42, 53, 63, 70, 75, 123, 130, 134, 135, 136, 137, 138, 139 y 141.

- Código Federal de Procedimientos Civiles
Artículos 79 al 218.

- Ley Aduanera.
Artículos 36, 41, 43, 44, 46, 51, 52, 53, 54, 56, 64, 79, 80, 81, 83, 90, 144, 146, 150, 151, 153, 154, 155, 156, 157, 176, 178, 183-A, 197 y 203.

- Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo.
Artículos 40, 41, 42, 43, 44, 45 y 46.

- Ley Federal de los Derechos del Contribuyente
Artículos 2 y 23.

- Reglamento de la Ley Aduanera.
Artículos 179, 180, 181, 182.

Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior y sus resoluciones de modificación.
Medios de Defensa para un PAMA
Contra las resoluciones definitivas que dicten las autoridades aduaneras procederá la tramitación del recurso de revocación establecido en el CFF. Este medio de defensa es optativo, antes de acudir ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, con el Juicio Contencioso Administrativo, mejor conocido como el Juicio de Nulidad.
Art. 203 de la Ley Aduanera
RECURSO DE REVOCACIÓN
Este recurso es un medio de defensa que procede contra la resolución
Debe ser interpuesto por aquella persona a la que se le esté afectando en su interés jurídico.
Deberá interponerse un escrito ante la autoridad competente en materia del domicilio, dentro de los 30 días siguientes a aquél en que haya surtido efectos la notificación de la resolución definitiva que se impugne.

Derivado de la promoción de dicho recurso la autoridad competente resolverá en cualquiera de estas situaciones:

1. Confirmará la validez del acto que se impugnó
2. Determinará que se dicte una nueva resolución donde se subsanen las observaciones que se hicieron presentes en el recurso de revocación.
3. Ordenará que se reponga parcial o totalmente el procedimiento administrativo en materia aduanera.

Presentación de Pruebas y Alegatos
Junta Técnica de Clasificación (Correctiva)
Las juntas técnicas
deberán solicitarse
una vez notificado el PAMA
Dentro del plazo de los diez días hábiles
(Tiempo para ofrecer pruebas y alegatos)

La aduana fijará el día y la hora para que se lleve a cabo, en
máximo 2 días a partir de la solicitud
. La celebración de la junta técnica se deberá realizar dentro de los
3 días hábiles siguientes a su ofrecimiento
.
En las juntas técnicas deberán participar: El administrador; el subadministrador, o en su caso, el jefe de departamento que designe el administrador; personal del departamento de asuntos y trámites legales; el verificador responsable en caso de que la incidencia se hubiera determinado con motivo del reconocimiento aduanero, un dictaminador aduanero, el AA o su representante y demás personal de la agencia que se estime necesario; el representante legal del importador o exportador de solicitarse expresamente en la solicitud, y el representante de la Asociación de Agentes Aduanales de la localidad cuando lo requiera el promovente.
El solicitante deberá proporcionar a la autoridad aduanera la información técnica como lo son:
catálogos, planos, bibliografía, etc., que soporten la clasificación arancelaria de la mercancía declarada en el pedimento motivo del procedimiento.
Con motivo de la celebración de la junta técnica se levantará un acta circunstanciada de hechos
que será firmada por los participantes, en la cual se hará constar:
La entrega/recepción de la documentación señalada.
La fracción arancelaria que se haya determinado del estudio y valoración a los argumentos y documentación presentada por los solicitantes, anexando una fotografía de la mercancía.

La resolución de la junta técnica correrá a cargo del administrador
, la cual no constituirá instancia y el acuerdo que se dicte no podrá ser impugnado por los interesados.


Si como resultado de la junta técnica se acuerda que la clasificación arancelaria declarada por el AA o Ap. Ad. es correcta
y que no procede imponer infracción alguna, la autoridad aduanera emitirá un acuerdo administrativo para dar por concluido total y definitivamente el procedimiento correspondiente, en el cual se desvirtuarán las irregularidades presuntamente cometidas, y en su caso, acordará el levantamiento del embargo y efectuará la entrega inmediata de la mercancía.

Si como resultado de la junta técnica no se desvirtúa la inexacta clasificación
arancelaria determinada por la autoridad, el procedimiento administrativo iniciado correrá su curso legal y tal circunstancia se hará constar en la resolución correspondiente.


MOA - Procedimientos Legales + RGCE 3.7.5
Art. 116-133 C.F.F.
JUICIO DE NULIDAD
Es un medio de control directo judicial, donde el contribuyente somete sus pretensiones ante un Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa para que resuelva sobre la legalidad o ilegalidad de una resolución administrativa así como del acto administrativo mismo del que se originó.

Al ser de
Litis abierta
puedes demandar tanto el acto administrativo de origen así como a la resolución del recurso de revocación

Contamos con dos términos 15 o 45 días para su interposición en la vía sumaria o la ordinaria según sea el caso aplicable.
Material elaborado por:

Lic. José Luis Valencia M
@jl_valmont
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