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LOS IMPUESTOS INDIRECTOS EN COLOMBIA

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by

angie santamaria

on 28 November 2016

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LOS IMPUESTOS INDIRECTOS EN COLOMBIA
design by Dóri Sirály for Prezi
1. Aspectos generales

El régimen del IVA y del impuesto al consumo en Colombia.
2. Diagnóstico del IVA y del impuesto nacional
al consumo.

Gráfico. Evolución del recaudo de IVA más consumo.

Gráfico. IVA como porcentaje del PIB en América Latina, la OCDE y Colombia entre 1990 y 2013 (% del PIB).

En Colombia, el impuesto al valor agregado IVA es
un tributo tipo producto que grava tanto el consumo
de bienes y servicios como la inversión.

a) El recaudo es bajo porque la tarifa es relativamente baja, la existencia de múltiples exenciones y exclusiones
y la elevada evasión.
Gráfico. IVA como % del PIB (2012).

IMPUESTOS A LOS COMBUSTIBLES
Los combustibles de origen fósil (carbón, petróleo
y derivados), satisfacen una parte sustancial del
consumo final e intermedio de energía en las
economías modernas,en particular en el uso
de energía en el sector transporte.
Por estas razones desde hace muchas décadas
casi todos los países gravan en forma importante
el uso de estos combustibles


COMBUSTIBLES
Los impuestos sobre los combustibles son un
instrumento importante de política pública, que tiene un impacto significativo sobre los precios y el consumo de la energía, el recaudo fiscal y la atenuación de los impactos sobre el medio ambiente.
En Colombia, ni los precios de los combustibles ni los impuestos a dichos productos reflejan bien el impacto ambiental que su uso ocasiona

MIRANDO EL CONSUMO DE COMBUSTIBLE POR TIPO DE VEHÍCULO
Como medida encaminada a reducir
los efectos ambientales del uso de combustibles e impulsar energías renovables, la Ley 693 del 2001 y posteriormente la Ley 934 del 2004 exigieron mezclar la gasolina con etanol y el ACPM con biodiesel.

MARCO JURIDICO VIGENTE
RECAUDO DEL IMPUESTO A LA GASOLINA Y ACPM
RECAUDO DEL IMPUESTO A LA GASOLINA Y ACPM
PRECIOS E IMPUESTOS DE LOS COMBUSTIBLES
EN CARRETERA VERSUS OTROS PAÍSES
Tomando los datos OCDE/CEPAL (2014),
se evidencia que el impuesto (específico + ad valorem)
a la gasolina en Colombia representa el 36% del impuesto promedio de la muestra y el impuesto al ACPM el 24%.
Teniendo en cuenta lo anterior, existe todavía un margen para aumentar el Impuesto Nacional a la gasolina y al ACPM,
Dentro de las discusiones de economía política sobresale el impacto de los precios de los combustibles en el gasto de los hogares y la competitividad empresarial
IMPACTO EN LA PRODUCTIVIDAD
Un estudio reciente del BID descompone para diferentes países de
América Latina la pérdida de productividad del IVA en
dos elementos: 

i) la pérdida de recaudo debido a las exenciones y tasas reducidas 
ii) la erosión del recaudo debido a la evasión y las debilidades en
materia de gestión y la ausencia de una fiscalización eficiente y
oportuna.
Los resultados sugieren que para el caso de Colombia ambos aspectos resultan importantes en explicar la baja productividad del IVA.

EL TRATAMIENTO DE LOS BIENES DE
CAPITAL
La solución definitiva de este problema
debe tener en cuenta, sin embargo, que
el IVA sobre bienes de capital genera
recursos importantes para el fisco
(0.6% del PIB) y que su eliminación o
reducción gradual debe ser compensada
de alguna manera
3. EL TRATAMIENTO DE LA CONSTRUCCIÓN DE INMUEBLES CON DESTINO RESIDENCIAL Y NO RESIDENCIAL
La venta de inmuebles con destino residencial y no
residencial junto con los arrendamientos de inmuebles con destino residencial son consideradas bienes excluidos del IVA.

La Comisión recomienda: estudiar la conveniencia o inconveniencia de gravar a una tasa reducida la construcción y venta de inmuebles nuevos, excepto los destinados a vivienda VIS y VIP que tendrían tasa cero, por razones de equidad, eficiencia económica y recaudo. 


La venta de inmuebles con destino
residencial y no residencial junto con los
arrendamientos de inmuebles con destino residencial son consideradas bienes excluidos del IVA.

La Comisión recomienda: estudiar la conveniencia o inconveniencia de gravar a una tasa reducida la construcción y venta de inmuebles nuevos, excepto
los destinados a vivienda VIS y VIP que tendrían tasa cero, por razones de equidad, eficiencia económica y recaudo. 


El Gobierno tendría que definir:
 1. el cálculo y ajuste del descuento del IVA en el caso de inmuebles utilizados tanto en la producción de bienes y servicios gravados como exentos. Igualmente.
 
2. si el descuento remanente se traslada al comprador de un bien inmueble comercial que se venda antes de terminar de descontar el IVA pagado en su construcción o compra.  

El gravamen con IVA a la vivienda nueva de mayor valor otorgaría progresividad a este impuesto. 
 El gravamen a las construcciones comerciales (bodegas, oficinas, fábricas) permitiría alcanzar una mayor neutralidad en las decisiones de inversión.

Si se impone IVA a la venta de inmuebles
residenciales o no residenciales, el tratamiento del IVA sobre arrendamientos debe ajustarse.

3El servicio de alojamiento, constituye un consumo que debería estar sujeto al IVA como cualquier otro servicio. 

4. EL TRATAMIENTO DE LOS INTANGIBLES
En Colombia las transacciones de intangibles
que se realizan en el territorio nacional no se gravan con IVA. En muchos otros países, se gravan las relacionadas con software, marcas, patentes, bases de datos e información y registros sanitarios y de otra índole.

5. INEQUIDADES EN EL TRATAMIENTO
DE PRODUCTOS SIMILARES
Tratamientos diferentes en el
IVA para bienes y servicios
similares,
lo cual genera inequidades y
distorsiones en la economía.

2. PROGRESIVIDAD DEL IVA
El IVA ofrece ventajas en materia de
recaudo, neutralidad (igual trato a los distintos sectores) y eficiencia en su administración (simplicidad de control y cumplimiento). 
La principal limitación es que como el impuesto no puede distinguir entre el gasto que realizan los sectores de población de mayores ingresos del que realizan los de menores ingresos, el impuesto puede ser una carga mayor para el consumo de los segundos. 

El objetivo principal de cualquier impuesto es:
recaudar ingresos para financiar gastos que pueden contribuir a la redistribución de los ingresos redistributivos. 
En el caso del IVA parecería entonces mejor explotar sus ventajas que se reflejan en ingresos importantes para el fisco y producir mejoras en la eficiencia y capacidad redistributiva del gasto público. 

Los avances en materia de gasto social focalizado en Colombia han sido realmente importantes. 


3. COMPLEJIDAD, EFICIENCIA ADMINISTRATIVA Y EVASIÓN
4. CONSIDERACIONES SOBRE EL RÉGIMEN SIMPLIFICADO
5. IVA MONOFÁSICO
El IVA en Colombia es plurifásico pues grava el
valor agregado en cada una de las sucesivas etapas de producción y distribución. 
Para ciertos productos existe un IVA monofásico que los grava en una
sola etapa del proceso. Este es el caso de los derivados del petróleo, las gaseosas y las cervezas.

La selección de los productos y servicios a gravar con un IVA monofásico
debe ser cuidadosa. En general, aquellos productos en donde la cadena de producción-distribución al consumidor final es corta pueden generar ganancias en recaudo vía control de la evasión. 

6. ALGUNAS CONSIDERACIONES SOBRE EL IMPUESTO AL CONSUMO
En Colombia existe el impuesto al consumo, como
reemplazo del IVA, que busca gravar ciertos servicios como el prestado por los restaurantes, donde su control y fiscalización se hacen muy dispendiosos y su cobro, recaudo y pago posterior, resultan más fáciles tanto para el contribuyente como para la
DIAN. Este tipo de impuestos sobre estos servicios han permitido incrementar el recaudo, han facilitado el control, además de que han disminuido el volumen de devoluciones.
Los contribuyentes que facturan este impuesto no tienen derecho a descontar el IVA pagado por la compra de sus insumos, bienes o servicios. 

III. GMF: aspectos generales y diagnóstico
El Gravamen a los Movimientos Financieros es
un impuesto transitorio orientado a ayudar a financiar parte de los costos de la crisis financiera.
Este impuesto ha sufrido varios cambios desde su creación, dentro de los cuales pueden señalarse:
 i) su transformación en impuesto permanente
ii) el aumento de la tarifa
 iii) la inclusión o exclusión de operaciones sujetas al tributo
 iv) la eliminación de su destinación específica y la consecuente orientación de los recursos al Presupuesto Nacional.
El tributo grava los retiros de dinero de las cuentas corrientes o de ahorros con una tarifa del 4x1000.

a. Ampliar la base gravable, tanto en IVA como en el impuesto al consumo
b. Revisar la estructura tarifaria
c. Revisar el tratamiento bienes de capital
d. Revisar el régimen simplificado
e. Eliminar inequidades en el tratamiento entre bienes y servicios similares
f. Implementar de la manera más rápida y eficiente la factura electrónica.
Adoptar cambios procedimentales y de control que fortalezcan la capacidad de la administración tributaria para mejorar el control y reducir la evasión.
consideraciones
En cuanto al GMF, la Comisión recomienda que se
mantenga dicho impuesto pero que se evalúe la posibilidad de que cuando la situación de las finanzas públicas lo
permita, su deducibilidad se aumente a 100%.
la Comisión recomienda incrementar el
Impuesto Nacional a la gasolina
y al ACMP en un 30%, y equiparar la sobretasa del
diesel con la de la gasolina corriente.
CLASIFICAR LOS BIENES Y SERVICIOS EN EL IVA AL ESTÁNDAR INTERNACIONAL TARIFAS

BIENES Y SERVICIOS NO GRAVADOS,
HOY LLAMADOS EXCLIUDOS

EN CUANTO AL TRATAMIENTO DEL IVA SOBRE LOS BIENES DE CAPITAL, LA COMISIÓN RECOMIENDA
AL GOBIERNO ESTUDIAR LAS DOS SIGUIENTES ALTERNATIVAS:

IMPUESTO AL CONSUMO
Se propone elevar la tarifa del impuesto
al consumo de restaurantes y cafeterías
Con los mismos umbrales definidos para el IVA, hasta 11 % e incluir las franquicias de comida rápida las cuales hoy están gravadas con IVA del 16%. Así mismo, se propone elevar la tarifa de impuesto consumo por la telefonía celularal 7% y la de venta de vehículos y motos de alta gama, aerodinos, botes y barcos al 17%
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