Loading presentation...

Present Remotely

Send the link below via email or IM

Copy

Present to your audience

Start remote presentation

  • Invited audience members will follow you as you navigate and present
  • People invited to a presentation do not need a Prezi account
  • This link expires 10 minutes after you close the presentation
  • A maximum of 30 users can follow your presentation
  • Learn more about this feature in our knowledge base article

Do you really want to delete this prezi?

Neither you, nor the coeditors you shared it with will be able to recover it again.

DeleteCancel

Make your likes visible on Facebook?

Connect your Facebook account to Prezi and let your likes appear on your timeline.
You can change this under Settings & Account at any time.

No, thanks

Procedimientos de Auditoria de Ingresos Costos y Gastos

UNIDAD 1 Auditoria de Edos Financieros
by

iván espinosa contreras

on 20 February 2013

Comments (0)

Please log in to add your comment.

Report abuse

Transcript of Procedimientos de Auditoria de Ingresos Costos y Gastos

Procedimientos de Auditoría Procedimientos de Auditoría de Ingresos Costos y Gastos Conclusiones Costos Conceptos Costo de Adquisición. Costo de Disposición Costo de Terminación Es la aplicación a resultados del costo correspondiente a los artículos o servicios vendidos. (Según NIF C-4) Costo de ventas Representa el monto de los distintos recursos (MP, MO y GI) que intervienen en la adquisición o producción de los bienes o servicios vendidos. (Según Guías de Auditoria) Costo de Compra Costo de Producción Objetivos Generales a) Comprobar su existencia física g) Comprobar su adecuada presentación y revelación en los estados financieros. f) Comprobar que el costo de ventas corresponde a transacciones y eventos efectivamente realizados durante el periodo y que se haya determinado en forma razonable y consistente. e) Cerciorarse que haya consistencia en la aplicación de los métodos de valuación d) Comprobar su adecuada valuación, tomando en consideración que no excedan a su valor de realización c) Determinar la existencia de gravámenes comprobar su adecuada valuación b) Verificar que sean propiedad de la empresa Importancia El precio de venta está compuesto por el costo (Costo de venta) del producto más el porcentaje de utilidad deseado por el vendedor. De aquí se puede observar la importancia que tiene el costo de ventas, pues de él depende en buena parte el porcentaje de utilidad, puesto que no siempre se puede tener control absoluto sobre el precio de venta. Riesgo de auditoría Pruebas de Cumplimiento Pruebas Sustantivas Procedimiento de Auditoría Se enfocan a corroborar el funcionamiento de los controles internos clave, como cualquier procedimiento de auditoría, deben diseñarse en función de las circunstancias particulares de cada entidad. Propiedad Comprobar que los inventarios presentados son de la empresa mediante inspección de documentación. o Evaluación de la planeación de la toma física de inventarios.
o Observación del inventario físico
o Revisión del corte de operaciones
o Comprobación de existencias en poder de terceros
o Comprobación de existencias de terceros en poder de la empresa
o Observación y pruebas físicas de inventarios rotatorios
o Comprobación de la suma y costeo de los inventarios físicos
o Procedimientos aplicables en el caso que no se haya podido observar el inventario físico inicial y/o final Existencia e integridad Valuación o Pruebas de valuación del inventario y del costo de ventas
o Revisión de mercancías en transito o Verificación de anticipos a proveedores
o Verificación de las estimaciones por perdidas de valor en inventarios  Comprobar los sistemas y métodos de valuación  Observación constatando la adecuada segregación de funciones, asignación de responsabilidades, existencia de formas, registros y archivos.  Revisión selectiva de compras  Revisión de la adecuada determinación de costos unitarios de producción  Comprobación de movimientos internos y a otros almacenes.  Pruebas de los embarques comprobando el costo de ventas y la facturación respectiva. Gastos El decremento de los activos o incremento de los pasivos durante un periodo contable, con la intención de generar ingresos y con un impacto desfavorable en la utilidad o pérdida neta o, en su caso, en el cambio neto en el patrimonio contable y consecuentemente, en su capital ganado o patrimonio contable
(Según la NIF A-5 “Elementos básicos de los estados financieros”) Objetivos Verificar que no existan activos capitalizables contabilizados como gastos. Comprobar que los gastos representan transacciones efectivamente realizadas y con fines propios de la entidad. Verificar se encuentren registrados todos los gastos que corresponden al periodo revisado Comprobar que los gastos estén adecuadamente contabilizados y presentados, de acuerdo con las NIF y sean consistentes con las del año anterior. Materialidad y riesgo de auditoría Para establecer el alcance de las pruebas de auditoría en el rubro de gastos debe considerarse el análisis de los factores o condiciones que influyen, así como el riesgo de que los controles no lo detecten, o que el auditor no los descubra. La naturaleza y características propias de los gastos.
Ausencia o inadecuadas políticas de capitalización.
Carencia de controles para reconocer y registrar en forma oportuna y adecuada los gastos.
Cargos y créditos extraordinarios.
Carencia o procedimientos inadecuados a la revisión y autorización de desembolsos.
Registros auxiliares poco confiables. Planeación Revisión analítica Pruebas de cumplimiento Pruebas sustantivas En la planeación el auditor debe obtener información sobre la naturaleza de los gastos y políticas de capitalización, reglas de reconocimiento de los mismos y presentación en los estados financieros. Con el propósito de evaluar la materialidad de los gastos en relación a los estados financieros e identificar cambios significativos o transacciones no usuales, el auditor aplicará: Análisis de razones financieras, con el fin de identificar variaciones y juzgar su razonabilidad Comparación de cifras de los distintos renglones del periodo contra presupuestos y contra las cifras del año anterior. Análisis de la explicación de variaciones importantes Los gastos autorizados por funcionarios responsables.  Se cuenta con registros contables apropiados para el control, clasificación e información de los gastos por áreas de responsabilidad.  Existe una segregación de funciones para su autorización, su pago y su registro.  Se tiene establecido un control presupuestal para estas erogaciones. Verificar que los saldos de los auxiliares de las subcuentas de gastos coinciden contra el mayor general. Revisión general de los auxiliares de gastos para detectar e investigar partidas poco usuales. Examen crítico de los documentos que respaldan los gastos, para verificar que los bienes o servicios hayan sido efectivamente recibidos y que se derivan de transacciones normales y propias. Para el término de la auditoría debieron quedar ya claros y confirmados los siguientes aspectos en cuanto a los ingresos, costos y gastos llevados a cabo por la entidad durante los periodos sujetos a examen.
Para esto, el auditor debió ya de haber llevado a cabo los procedimientos de auditoría adecuados y haber llegado a las siguientes conclusiones Ingresos Costos Gastos •Se comprobó que los gastos de operación representan transacciones efectivamente realizadas
•Se determino que todos los gastos de operación del ejercicio están incluidos en el estado de resultados y que no incluyen transacciones de los periodos inmediato anterior y posterior
•Se confirmo que los gastos de operación que se muestran en el estado de resultados provienen de las operaciones normales del negocio y que se revelan en las partidas extraordinarias, especiales o no recurrentes, así como las transacciones importantes con entidades afiliadas •Se comprobó que es resultante de transacciones efectivamente realizadas.
•Se determino que todas las ventas del ejercicio así como su costo están registradas y que no se incluyen transacciones correspondientes al periodo inmediato anterior y posterior.
•Se comprobó la adecuada presentación y revelación en los estados financieros.
•Se comprobó que hay consistencia en los métodos utilizados para su registro. •Se comprobó que las ventas y su costo representan transacciones efectivamente realizadas.
•Se determino que todas las ventas del ejercicio están registradas y que no se incluyen transacciones correspondientes al periodo inmediato anterior y posterior.
•Se determino que la autenticidad de las deducciones de ventas por concepto de bonificaciones y devoluciones.
•Se comprobó la deuda presentación y revelación de los estados financieros.
•Se comprobó que haya consistencia en los métodos realizados para el registro de ingresos. Ingresos Un ingreso es el incremento de los activos o el decremento de los pasivos de una entidad, durante un periodo contable, con un impacto favorable en la utilidad o pérdida neta o, en su caso, en el cambio neto en el patrimonio contable y, consecuentemente, en el capital ganado o patrimonio contable, respectivamente.
NIF A-5 ELEMENTOS BÁSICOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Objetivos ° Comprobar la autenticidad de los ingresos, así como de los descuentos y devoluciones. ° Verificar que todos los ingresos estén registrados en la contabilidad, comprobando que estos correspondan a transacciones y eventos efectivamente realizados durante el periodo, y que se hayan determinado en forma razonable y consciente. ° Comprobar la adecuada presentación y revelación en los estudios financieros. Importancia Deben cumplirse los objetivos relativos a autorización, procesamiento y clasificación de transacciones, salvaguarda física y de verificación y evaluación, incluyendo los que sean aplicables a la actualización de cifras y a los controles relativos a la Tecnología de Información (TI). Riesgo de auditoría Presunción de qué métodos impropios de amortización de obligaciones y acciones de la entidad y de reconocimiento de ingresos, costos y gastos representan un riesgo de fraude Consideraciones sobre la posibilidad de que la administración viole los controles establecidos PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA Pruebas de cumplimiento Pruebas sustantivas h) Procedimientos para el registro de las estimaciones. a) Existencia de autorización y documentación de las ventas a crédito, de los precios de venta y de los descuentos y devoluciones, considerando aspectos tales como: b) Segregación adecuada de las funciones de recepción de pedidos de clientes, crédito, embarques, facturación, cobranza, devoluciones y contabilización. c) Registro, en el periodo correspondiente, de la factura que amparan los embarques a clientes y a las notas de crédito que respaldan las devoluciones recibidas. d) Control de las devoluciones. e) Vigilancia constante y efectiva sobre los vencimientos y cobranza, principalmente con base en información sobre antigüedad de saldos. f) Otros ingresos. g) Conciliación periódica de la suma de los auxiliares contra el saldo de la cuenta de mayor correspondiente. Verificación del “corte” de ingresos de operación, para cerciorarse de que los ingresos se registraron en el periodo al que corresponden.. Examinando la documentación de las últimas operaciones del periodo sujeto y las primeras del periodo siguiente. -Embarque
-Facturación Recepción de devoluciones Descuentos Notas de crédito Comparación de de cifras reales y presupuestadas de
•Ventas
•Devoluciones
•Descuentos
•Márgenes de utilidad bruta.
El auditor debe verificar simultáneamente, la corrección de los impuestos que se determinan tomando en cuenta dichos ingresos. -Verificar el cálculo de los ingresos por intereses, comisiones etc.
Full transcript