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Instrumentación de Auditoría

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Lubianca Blandon

on 4 August 2015

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Transcript of Instrumentación de Auditoría

Instrumentación de Auditoría
Es la etapa en la cual se seleccionan y aplican las técnicas de recolección más viables, así como la supervisión necesaria para mantener una coordinación efectiva.
Recopilación de información
Su enfoque es el registro de todo tipo de hallazgo y evidencias que haga posible su examen objetivo, de otra manera se puede incurrir en errores de interpretación que causen retrasos u obliguen a recapturar la información, reprogramar la auditoría o en otro caso suspenderla.
Técnicas de recolección
Para recabar la información se necesitan la combinación de algunas técnicas:
• Investigación documental.
• Observación directa.
• Acceso a redes de información.
• Entrevista.
• Cuestionario.
• Cédulas.

Investigación documental
Consiste en la localización, selección y estudio de la documentación que puede aportar elementos de juicio a la auditoría. Las fuentes documentales básicas que podemos encontrar:
1. Normativas
2. Administrativas
3. Mercado
4. Ubicación geográfica
5. Estudios financieros
6. Situación económica
Observación directa
En el acercamiento y revisión del área física donde se desarrolla el trabajo de la organización, para conocer las condiciones de trabajo y el clima organizacional imperante. Es recomendable que el auditor responsable presida la observación directa, y comente y discuta su percepción con su equipo de trabajo.
Acceso a redes de información
Permite detectar información operativa o normativa de clientes, socios, proveedores, empleados, organizaciones del sector o ramo, entre otras, vía internet, Internet o Extranet, además de mantener una situación interactiva con el entorno.
Entrevista
Consiste en reunirse con una o varias personas y cuestionarlas orientadamente para obtener información.
Para que una entrevista se desarrolle positivamente, es conveniente observar estos aspectos:
• Tener claro el objetivo
• Establecer anticipadamente la distribución del trabajo
• Concretar previamente la cita
• Clasificar la información que se obtenga
Cuestionarios
Están constituidos por una serie de preguntas escritas, predefinidas, secuenciadas y separadas por capítulos o temática específica; la información obtenida debe ser homogénea y su calidad depende de la estructura y forma de presentación. El cuestionario debe tener un orden lógico, redacción comprensible y evitar cargarlo con muchas preguntas, este debe expresar el motivo de su preparación.
Cédulas.
Están conformados por formularios cuyo diseño incorpora casillas, bloques y columnas que facilitan la agrupación y división de su contenido para su revisión y análisis.
Medición.
Hechos relacionándolos con una medida, la cual parte de los indicadores establecidos para el proceso administrativo y de los elementos específicos, así como del propósito estratégico y atributos fundamentales asociados con uno y otro.
Las escalas que se emplean cumplen con la función de garantizar la confiabilidad y validez de la información que se registra en los papeles de trabajo.
Papeles de trabajo
Son los registros en donde se describen las técnicas y procedimientos aplicados, la información obtenida y conclusiones alcanzadas por el auditor.
Los papeles de trabajo deben incluir:
• Identificación de la auditoría.
• El proyecto de auditoría.
• Índices, cuestionarios, cédulas y resúmenes del trabajo realizado.
• Indicaciones de las observaciones recibidas durante la aplicación de la auditoría.
• Observaciones acerca del desarrollo en su trabajo.
• Anotaciones sobre la información relevante.
• Ajustes realizados durante la ejecución.
• Lineamientos recibidos por área de la aplicación.
• Reporte de posibles irregularidades.


Evidencia
La evidencia representa la comprobación fehaciente de los hallazgos durante el ejercicio de la auditoría, por lo que constituye un elemento relevante para fundamentar los juicios y conclusiones que formula el auditor.
La evidencia se puede clasificar en los siguientes rubros:
Física
Documental
Testimonial
Analítica

Para que la evidencia sea útil y válida, debe cubrir los siguientes requisitos:
Suficiente: Si es la necesaria para sustentar los hallazgos, conclusiones y recomendaciones del auditor.
Competente: Si cumple con ser consistente, convincente, confiable y ha sido validada.
Relevante: Cuando aporta elementos de juicio para demostrar o refutar un hecho en forma lógica y patente.
Pertinente: Cuando existe congruencia entre las observaciones, conclusiones y recomendaciones de la auditoría.

Es fundamental que el auditor documente y reporte al responsable de la unidad de control interno, al titular de la organización y al líder del proyecto las siguientes situaciones:

1. Problemas para obtener una evidencia suficiente, producto de registros incorrectos, operaciones no registradas, archivos incompletos y documentación inadecuada o alterada.
2. Transacciones realizadas fuera del curso normal.
3. Limitaciones para acceder a los sistemas de información.
4. Registros incongruentes con las operaciones realizadas.
5. Condicionamiento de las áreas para suministrar evidencias.
Supervisión del trabajo.
La supervisión, en las diferentes fases de ejecución de la auditoría, comprende:
• Revisión del programa de trabajo.
• Vigilancia constante al trabajo de los auditores.
• Aclaración oportuna.
• Control de tiempo.
• Revisión oportuna y minuciosa de los papeles.
• Revisión final del contenido de los papeles de trabajo.

Para llevar a cabo la supervisión de forma consistente y homogénea, es conveniente observar los siguientes criterios:
• Asegurarse de que existe coincidencia en las líneas fundamentales de investigación.
• Monitorear constantemente el trabajo.
• Revisar el trabajo realizado y efectuar las observaciones.
• Efectuar cambios en el equipo auditor cuando prevalezcan actividades negativas.
• Celebrar reuniones periódicamente para mantener actualizados a los auditores.



Así mismo, es de vital importancia que la supervisión del trabajo contemple:
• Reporte de hallazgos que cuenten con un espacio para la firma de revisión del auditor.
• Aquellos documentos que no cuenten con esta firma sean sometidos a revisión.
• Los papeles de trabajo incluyan las anotaciones del auditor líder del equipo.
• Llevar una bitácora en donde se describa el comportamiento.
• Preparar un informe que comprenda los logros y obstáculos.
• Elaborar una propuesta general en la que se destaquen las contribuciones esenciales detectadas.

Gracias por su
atención!
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