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niif pymes

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DIANA CAPIELO

on 17 January 2013

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NIIF PYMES CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES Dictamen de los Contadores Públicos Independientes
A la Junta Directiva y los Accionistas de
Suministros y Lubricantes S & D, C.A.
Hemos efectuado la auditoría de los estados de situación financiera de Suministros y Lubricantes S & D, C.A., al 31 de Diciembre de 2010 y 31 de Diciembre de 2009, y de los estados de resultados y ganancias acumuladas y de flujos de efectivo por los años entonces terminados que se acompañan. La preparación de estos estados financieros es responsabilidad de la gerencia de la Compañía. Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre esos estados financieros con base en nuestras auditorías.
Efectuamos nuestras auditorías de acuerdo con normas de auditoría de aceptación general en Venezuela. Esas normas requieren que planifiquemos y realicemos la auditoría para obtener una seguridad razonable sobre si los estados financieros están exentos de errores significativos. Una auditoría incluye el examen, a base de pruebas, de las evidencias que respaldan los montos y revelaciones en los estados financieros. También, una auditoría incluye la evaluación de los principios de contabilidad utilizados y de las estimaciones significativas hechas por la gerencia, así como la evaluación de la completa presentación de los estados financieros. Consideramos que nuestras auditorías proporcionan una base razonable para nuestra opinión.
Tal como se explica en la Nota (2) (Principios Contables más Significativos) a los estados financieros, las cifras del año terminado al 31 de diciembre de 2010, presentando sólo estados financieros históricos (Balance General, Estado de Resultado y Ganancias acumuladas, y flujo de efectivo) para dar reconocimiento a la nueva base contable de acuerdo a la aplicación de los VEN NIF PYME, de conformidad con los boletines de aplicación BA VEN NIF 0 “Acuerdo Marco para la adopción de las Normas Internacionales de Información Financiera” y BA VEN NIF 6 “Criterios para la aplicación en Venezuela de las NIIF para las PYMES”, respectivamente aprobados por la Federación de Colegios de Contadores Públicos de la República Bolivariana de Venezuela.
En nuestra opinión, los estados financieros antes mencionados presentan razonablemente, en todos sus aspectos substanciales la situación financiera de Suministro y Lubricantes S & D, C.A., al 31 de Diciembre de 2010 y 31 de Diciembre de 2009, los estados de resultados y ganancias acumuladas, y los flujos de efectivo por los años entonces terminados, de conformidad con principios de contabilidad de aceptación general en Venezuela, aplicables a la pequeña y mediana entidad (VEN NIF-PYME).
Capielo, Catrinacio & Asociados.
Contador Público
Carolina Capielo y Victoria Catrinacio
CPC. 202.456 – CPC 202.510
31 de Diciembre de 2010 A continuación como resultado final de este caso práctico se muestra el dictamen de los contadores, los estados financieros y sus respectivas notas revelatorias. Hoja de Trabajo Resumen para el Proceso de Transición Hoja de Trabajo Resumen para el Proceso de Transición 2010 Hoja de Trabajo Resumen para el Proceso de Transición 2010 Hoja de Trabajo Resumen para el Proceso de Transición 2010 El proceso de transición a la VEN NIIF PYMES de la empresa Suministro y Lubricantes S & D, C.A., es el comienzo del primer periodo donde la misma presenta la información comparativa completa, de acuerdo a las NIIF PYMES. Hoja de Trabajo del Estado de Situación Financiera para la Fecha de Transición 2009 Asiento Contable: Cancelación del Gasto de Organización El siguiente ajuste se considera parte del proceso de transición, ya que dicho monto es consumido en su totalidad para el cierre del ejercicio del año 2010, entendiéndose que para la adopción el gasto de organización deja de ser un activo para la organización Suministros y Lubricantes S&D, C.A. TRANSICIÓN VEN NIIF PYME AÑO 2010 Impuestos Diferidos 2. Para sustentar el incumplimiento relacionado al impuesto diferido, se debe considerar lo que establece la Declaración de Principios de Contabilidad Nº 3 (DPC-3) Contabilización del impuesto sobre la renta, en la cual uno de sus principios básicos de acuerdo al párrafo Nº 8 literal (b) es Reconocer un impuesto diferido activo o pasivo. Asiento Contable Depreciación Acumulada Vehículo Tomando en cuenta que no existe una declaración de principios relacionada con la propiedad planta y equipo, se considera el basamento planteado en la NIC 16 Propiedad, Planta y Equipo en el párrafo 55 : “La depreciación de un activo comenzará cuando esté disponible para su uso, esto es, cuando se encuentre en la ubicación y en las condiciones necesarias para operar de la forma prevista por la gerencia…” Depreciación Acumulada De Vehículo Para el caso del vehículo de la organización debe considerar el siguiente cuadro donde se refleja el cálculo de la depreciación correspondiente al tiempo de uso: PROCEDIMIENTOS DE L OS INCUMPLIMIENTOS DEL AÑO 2010 Asiento de Ajuste a Cuentas de efectos por pagar proveedores y efectos por pagar a largo plazo se ajustan las cuentas de efectos por pagar proveedores y efectos por pagar a largo plazo, ya que se debe debitar una y acreditar la otra. Para reflejar los saldos se elabora el asiento contable de la siguiente manera: Para el segundo caso, como base se toma en cuenta lo planteado en la Declaración de Principios Contables Nº 0 DPC 0 en su párrafo Nº 41 lo que establece el principio de periodo contable. Asiento de ajuste de cancelación de la provisión por incobrables Para el primer caso de incumplimiento en el año 2009 mencionado anteriormente, es notable el incumplimiento de acuerdo a lo establecido en el ítem 42 de la Declaración de Principios de Contabilidad Nº 0 DPC-0, el cual es el principio de Objetividad. PROCEDIMIENTOS DE L OS INCUMPLIMIENTOS DEL AÑO 2009 Tiene como OBJETO la compra, venta, distribución y comercialización al mayor y detal de todo tipo de lubricantes, aceites, grasas, desengrasantes, solventes, fluidos, tapados y envasados, agua de batería, filtros para motores, repuestos automotrices en el sector automotriz de uso industrial y aplicaciones diversas en todo el territorio nacional y podrá ejercer todo negocio o acto de lícito comercio que tenga relación directa con su objeto principal. CASO PRACTICO Razón y Objeto Social: La empresa tiene como denominación social Suministros y Lubricantes S&D, C.A., organización que fue constituida el 10 de Enero de 2007 Procedimiento Fuentes y Técnicas para Recolección de datos EL párrafo 35.10 de la NIIF para las PYMES, plantea las exenciones que podrá utilizar una entidad para preparar sus primeros estados financieros conforme a la norma, los ítems mas importantes relacionado con el caso de estudio son los siguientes: JUSTIFICACIÓN Y ALCANCE CAPITULO IV: Aplicación de la NIIF para las PYMES a un caso hipotético (Empresa Comercial: Suministros y Lubricantes S&D, C.A.)
Estados Financieros bajo VEN-PCGA
Procedimiento a seguir para la aplicación de la NIIF para las PYMES
Incumplimiento bajo VEN-PCGA
Transición VEN-NIIF
Estados Financieros Históricos bajo VEN-NIIF-PYMES

CAPITULO V: Conclusiones y Recomendaciones.
Conclusiones
Recomendaciones CAPITULO I: Problema de la Investigación.
Problema de la Investigación
Objetivo General de la Investigación
Objetivos Específicos de la Investigación
Justificación
Alcance

CAPITULO II: Marco Teórico.
Antecedentes de la Investigación
NIIF para las PYMES
Transición a la NIIF para las PYMES

CAPITULO III: Marco Metodológico.
Tipo de Investigación
Fuentes y técnicas para la recolección de la información .
Procedimiento Hoja de Trabajo del Estado de Situación Financiera para la Fecha de Transición 2009 Asiento Contable Impuesto Diferido Una vez realizado el cálculo de dicho impuesto se procede a realizar el siguiente ajuste: Incumplimiento con los VenPCGA Año 2010 Por su parte, para el año 2010 se detectaron dos operaciones las cuales por su mal tratamiento se consideran las mismas como un incumplimiento, dentro de estas se encuentran las siguientes: 2. La organización informa que para el cierre del ejercicio 2010 decide realizar el cálculo respectivo al impuesto diferido, el cual en años anteriores no se había realizado el mismo. Originándose a su vez, la creación de las cuentas que genera este y así poder presentar la información financiera con mayor exactitud. 1. En el cierre del 2010 la gerencia notifica que el vehículo adquirido en fecha 16 de Noviembre de 2010 fue utilizado al momento de su compra, por tanto, se genera una depreciación acumulada para el cierre del ejercicio, ya que dicha cuenta al 31 de Diciembre de 2010 posee un saldo de Bs. 0,00. Asiento de Ajuste de Gastos de Organización Asiento de Ajuste de Publicidad y Propaganda Para el año 2009 se presentan dos casos de ajustes de acuerdo a lo establecido a la NIIF para las PYMES y en la publicación en línea planteada por la Federación de Colegios de Contadores Públicos de Venezuela los cuales se detallan a continuación: TRANSICIÓN VEN NIIF PYME AÑO 2009 De acuerdo a un análisis realizado se determinó los siguientes incumplimientos para el año 2009: Incumplimiento con los VenPCGA Año 2009 2.- Para el cierre del 2009 se observa que en los efectos por pagar a proveedores hay un monto de Bs. 7.010,00 que tienen un vencimiento mayor a 365 días. 1.- La empresa Suministros y Lubricantes S&D, C.A., para el ejercicio económico 2009 generó unas cuentas por cobrar con un saldo al 31 de Diciembre 2009 de Bs. 24.500,00, a su vez el saldo de la provisión por incobrables es de Bs 6.000,00 a la misma fecha. La organización decide realizar la cancelación de la cuenta, ya que el contador encargado realizó una mala praxis el cual estimó un monto sin manejar los métodos para determinar la provisión razonablemente y sin soportar el valor de la cuenta. Además, este no contaba con la autorización por parte de la gerencia de la empresa. Período de Transición de la NIIF para las PYMES En Venezuela, las fechas para dar ejecución a la transición fueron establecidas por la FCCPV, el siguiente gráfico esquematiza tal situación: SECCION 35 NIIF PARA PYME 2. ¿Cómo sería la aplicación de las Normas Internacionales de Información Financiera para Pequeñas y Medianas Entidades? 1. ¿ Cuales serian los requerimientos esenciales para realizar la presentación de los EF bajo NIIF para las PYMES en una empresa comercial? Ciudad Guayana, Diciembre de 2012 AUTORES:
Capielo, Diana
Catrinacio, Stephanie TUTOR:
Msc. Denny Ramírez UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL DE GUAYANA
VICERRECTORADO ACADÉMICO
COORDINACIÓN GENERAL DE PREGRADO
PROYECTO DE CARRERA: CONTADURÍA PÚBLICA Hoja de Trabajo Resumen para el Proceso de Transición Para la elaboración de los estados financieros bajo NIIF para las PYMES se toma en consideración la creación de una empresa comercial (caso hipotético) Información Financiera Mayor
Detal Compra y Venta de productos terminados Empresa Comercial APLICACIÓN DE LA NIIF PARA LAS PYMES A UN CASO HIPOTÉTICO Analizar la información sobre la presentación de los Estados Financieros y partidas que los conforman de acuerdo a las NIIF las para PYMES.

Determinar los cambios tanto en las políticas contables como en los estados financieros que deben realizarse en una empresa comercial.

Elaborar los estados financieros bajo las NIIF para las PYMES. OBJETIVOS ESPECÍFICOS Aplicar las normas internacionales de información financiera para pequeñas y medianas empresas por primera vez a una empresa hipotética del ramo comercial. OBJETIVO GENERAL CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES Dictamen de los Contadores Públicos Independientes
A la Junta Directiva y los Accionistas de
Suministros y Lubricantes S & D, C.A.
Hemos efectuado la auditoría de los estados de situación financiera de Suministros y Lubricantes S & D, C.A., al 31 de Diciembre de 2010 y 31 de Diciembre de 2009, y de los estados de resultados y ganancias acumuladas y de flujos de efectivo por los años entonces terminados que se acompañan. La preparación de estos estados financieros es responsabilidad de la gerencia de la Compañía. Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre esos estados financieros con base en nuestras auditorías.
Efectuamos nuestras auditorías de acuerdo con normas de auditoría de aceptación general en Venezuela. Esas normas requieren que planifiquemos y realicemos la auditoría para obtener una seguridad razonable sobre si los estados financieros están exentos de errores significativos. Una auditoría incluye el examen, a base de pruebas, de las evidencias que respaldan los montos y revelaciones en los estados financieros. También, una auditoría incluye la evaluación de los principios de contabilidad utilizados y de las estimaciones significativas hechas por la gerencia, así como la evaluación de la completa presentación de los estados financieros. Consideramos que nuestras auditorías proporcionan una base razonable para nuestra opinión.
Tal como se explica en la Nota (2) (Principios Contables más Significativos) a los estados financieros, las cifras del año terminado al 31 de diciembre de 2010, presentando sólo estados financieros históricos (Balance General, Estado de Resultado y Ganancias acumuladas, y flujo de efectivo) para dar reconocimiento a la nueva base contable de acuerdo a la aplicación de los VEN NIF PYME, de conformidad con los boletines de aplicación BA VEN NIF 0 “Acuerdo Marco para la adopción de las Normas Internacionales de Información Financiera” y BA VEN NIF 6 “Criterios para la aplicación en Venezuela de las NIIF para las PYMES”, respectivamente aprobados por la Federación de Colegios de Contadores Públicos de la República Bolivariana de Venezuela.
En nuestra opinión, los estados financieros antes mencionados presentan razonablemente, en todos sus aspectos substanciales la situación financiera de Suministro y Lubricantes S & D, C.A., al 31 de Diciembre de 2010 y 31 de Diciembre de 2009, los estados de resultados y ganancias acumuladas, y los flujos de efectivo por los años entonces terminados, de conformidad con principios de contabilidad de aceptación general en Venezuela, aplicables a la pequeña y mediana entidad (VEN NIF-PYME).
Capielo, Catrinacio & Asociados.
Contador Público
Carolina Capielo y Victoria Catrinacio
CPC. 202.456 – CPC 202.510
31 de Diciembre de 2010 A continuación como resultado final de este caso práctico se muestra el dictamen de los contadores, los estados financieros y sus respectivas notas revelatorias. Hoja de Trabajo Resumen para el Proceso de Transición Hoja de Trabajo Resumen para el Proceso de Transición Hoja de Trabajo Resumen para el Proceso de Transición 2010 Hoja de Trabajo Resumen para el Proceso de Transición 2010 Hoja de Trabajo Resumen para el Proceso de Transición 2010 El proceso de transición a la VEN NIIF PYMES de la empresa Suministro y Lubricantes S & D, C.A., es el comienzo del primer periodo donde la misma presenta la información comparativa completa, de acuerdo a las NIIF PYMES. Hoja de Trabajo del Estado de Situación Financiera para la Fecha de Transición 2009 Asiento Contable Impuesto Diferido Una vez realizado el cálculo de dicho impuesto se procede a realizar el siguiente ajuste: Impuestos Diferidos Tiene como OBJETO la compra, venta, distribución y comercialización al mayor y detal de todo tipo de lubricantes, aceites, grasas, desengrasantes, solventes, fluidos, tapados y envasados, agua de batería, filtros para motores, repuestos automotrices en el sector automotriz de uso industrial y aplicaciones diversas en todo el territorio nacional y podrá ejercer todo negocio o acto de lícito comercio que tenga relación directa con su objeto principal. CASO PRACTICO Razón y Objeto Social: La empresa tiene como denominación social Suministros y Lubricantes S&D, C.A., organización que fue constituida el 10 de Enero de 2007 Procedimiento EL párrafo 35.10 de la NIIF para las PYMES, plantea las exenciones que podrá utilizar una entidad para preparar sus primeros estados financieros conforme a la norma, los ítems mas importantes relacionado con el caso de estudio son los siguientes: Período de Transición de la NIIF para las PYMES En Venezuela, las fechas para dar ejecución a la transición fueron establecidas por la FCCPV, el siguiente gráfico esquematiza tal situación: SECCION 35 NIIF PARA PYME Analizar la información sobre la presentación de los Estados Financieros y partidas que los conforman de acuerdo a las NIIF las para PYMES.

Determinar los cambios tanto en las políticas contables como en los estados financieros que deben realizarse en una empresa comercial.

Elaborar los estados financieros bajo las NIIF para las PYMES. OBJETIVOS ESPECÍFICOS Aplicar las normas internacionales de información financiera para pequeñas y medianas empresas por primera vez a una empresa hipotética del ramo comercial. OBJETIVO GENERAL CAPITULO IV: Aplicación de la NIIF para las PYMES a un caso hipotético (Empresa Comercial: Suministros y Lubricantes S&D, C.A.)
Estados Financieros bajo VEN-PCGA
Procedimiento a seguir para la aplicación de la NIIF para las PYMES
Incumplimiento bajo VEN-PCGA
Transición VEN-NIIF
Estados Financieros Históricos bajo VEN-NIIF-PYMES

CAPITULO V: Conclusiones y Recomendaciones.
Conclusiones
Recomendaciones Ciudad Guayana, Diciembre de 2012 AUTORES:
Capielo, Diana
Catrinacio, Stephanie TUTOR:
Msc. Denny Ramírez UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL DE GUAYANA
VICERRECTORADO ACADÉMICO
COORDINACIÓN GENERAL DE PREGRADO
PROYECTO DE CARRERA: CONTADURÍA PÚBLICA Asiento Contable: Cancelación del Gasto de Organización El siguiente ajuste se considera parte del proceso de transición, ya que dicho monto es consumido en su totalidad para el cierre del ejercicio del año 2010, entendiéndose que para la adopción el gasto de organización deja de ser un activo para la organización Suministros y Lubricantes S&D, C.A. TRANSICIÓN VEN NIIF PYME AÑO 2010 2. Para sustentar el incumplimiento relacionado al impuesto diferido, se debe considerar lo que establece la Declaración de Principios de Contabilidad Nº 3 (DPC-3) Contabilización del impuesto sobre la renta, en la cual uno de sus principios básicos de acuerdo al párrafo Nº 8 literal (b) es Reconocer un impuesto diferido activo o pasivo. Asiento Contable Depreciación Acumulada Vehículo Tomando en cuenta que no existe una declaración de principios relacionada con la propiedad planta y equipo, se considera el basamento planteado en la NIC 16 Propiedad, Planta y Equipo en el párrafo 55 : “La depreciación de un activo comenzará cuando esté disponible para su uso, esto es, cuando se encuentre en la ubicación y en las condiciones necesarias para operar de la forma prevista por la gerencia…” Depreciación Acumulada De Vehículo Para el caso del vehículo de la organización debe considerar el siguiente cuadro donde se refleja el cálculo de la depreciación correspondiente al tiempo de uso: PROCEDIMIENTOS DE L OS INCUMPLIMIENTOS DEL AÑO 2010 Incumplimiento con los VenPCGA Año 2010 Por su parte, para el año 2010 se detectaron dos operaciones las cuales por su mal tratamiento se consideran las mismas como un incumplimiento, dentro de estas se encuentran las siguientes: 2. La organización informa que para el cierre del ejercicio 2010 decide realizar el cálculo respectivo al impuesto diferido, el cual en años anteriores no se había realizado el mismo. Originándose a su vez, la creación de las cuentas que genera este y así poder presentar la información financiera con mayor exactitud. 1. En el cierre del 2010 la gerencia notifica que el vehículo adquirido en fecha 16 de Noviembre de 2010 fue utilizado al momento de su compra, por tanto, se genera una depreciación acumulada para el cierre del ejercicio, ya que dicha cuenta al 31 de Diciembre de 2010 posee un saldo de Bs. 0,00. Asiento de Ajuste de Gastos de Organización Asiento de Ajuste de Publicidad y Propaganda Para el año 2009 se presentan dos casos de ajustes de acuerdo a lo establecido a la NIIF para las PYMES y en la publicación en línea planteada por la Federación de Colegios de Contadores Públicos de Venezuela los cuales se detallan a continuación: TRANSICIÓN VEN NIIF PYME AÑO 2009 Asiento de Ajuste a Cuentas de efectos por pagar proveedores y efectos por pagar a largo plazo se ajustan las cuentas de efectos por pagar proveedores y efectos por pagar a largo plazo, ya que se debe debitar una y acreditar la otra. Para reflejar los saldos se elabora el asiento contable de la siguiente manera: Para el segundo caso, como base se toma en cuenta lo planteado en la Declaración de Principios Contables Nº 0 DPC 0 en su párrafo Nº 41 lo que establece el principio de periodo contable. Asiento de ajuste de cancelación de la provisión por incobrables Para el primer caso de incumplimiento en el año 2009 mencionado anteriormente, es notable el incumplimiento de acuerdo a lo establecido en el ítem 42 de la Declaración de Principios de Contabilidad Nº 0 DPC-0, el cual es el principio de Objetividad. PROCEDIMIENTOS DE L OS INCUMPLIMIENTOS DEL AÑO 2009 De acuerdo a un análisis realizado se determinó los siguientes incumplimientos para el año 2009: Incumplimiento con los VenPCGA Año 2009 2.- Para el cierre del 2009 se observa que en los efectos por pagar a proveedores hay un monto de Bs. 7.010,00 que tienen un vencimiento mayor a 365 días. 1.- La empresa Suministros y Lubricantes S&D, C.A., para el ejercicio económico 2009 generó unas cuentas por cobrar con un saldo al 31 de Diciembre 2009 de Bs. 24.500,00, a su vez el saldo de la provisión por incobrables es de Bs 6.000,00 a la misma fecha. La organización decide realizar la cancelación de la cuenta, ya que el contador encargado realizó una mala praxis el cual estimó un monto sin manejar los métodos para determinar la provisión razonablemente y sin soportar el valor de la cuenta. Además, este no contaba con la autorización por parte de la gerencia de la empresa. Fuentes y Técnicas para Recolección de datos JUSTIFICACIÓN Y ALCANCE CAPITULO I: Problema de la Investigación.
Problema de la Investigación
Objetivo General de la Investigación
Objetivos Específicos de la Investigación
Justificación
Alcance

CAPITULO II: Marco Teórico.
Antecedentes de la Investigación
NIIF para las PYMES
Transición a la NIIF para las PYMES

CAPITULO III: Marco Metodológico.
Tipo de Investigación
Fuentes y técnicas para la recolección de la información .
Procedimiento Hoja de Trabajo del Estado de Situación Financiera para la Fecha de Transición 2009 Para la elaboración de los estados financieros bajo NIIF para las PYMES se toma en consideración la creación de una empresa comercial (caso hipotético) Información Financiera Mayor
Detal Compra y Venta de productos terminados Empresa Comercial APLICACIÓN DE LA NIIF PARA LAS PYMES A UN CASO HIPOTÉTICO 2. ¿Cómo sería la aplicación de las Normas Internacionales de Información Financiera para Pequeñas y Medianas Entidades? 1. ¿ Cuales serian los requerimientos esenciales para realizar la presentación de los EF bajo NIIF para las PYMES en una empresa comercial? CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES Dictamen de los Contadores Públicos Independientes
A la Junta Directiva y los Accionistas de
Suministros y Lubricantes S & D, C.A.
Hemos efectuado la auditoría de los estados de situación financiera de Suministros y Lubricantes S & D, C.A., al 31 de Diciembre de 2010 y 31 de Diciembre de 2009, y de los estados de resultados y ganancias acumuladas y de flujos de efectivo por los años entonces terminados que se acompañan. La preparación de estos estados financieros es responsabilidad de la gerencia de la Compañía. Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre esos estados financieros con base en nuestras auditorías.
Efectuamos nuestras auditorías de acuerdo con normas de auditoría de aceptación general en Venezuela. Esas normas requieren que planifiquemos y realicemos la auditoría para obtener una seguridad razonable sobre si los estados financieros están exentos de errores significativos. Una auditoría incluye el examen, a base de pruebas, de las evidencias que respaldan los montos y revelaciones en los estados financieros. También, una auditoría incluye la evaluación de los principios de contabilidad utilizados y de las estimaciones significativas hechas por la gerencia, así como la evaluación de la completa presentación de los estados financieros. Consideramos que nuestras auditorías proporcionan una base razonable para nuestra opinión.
Tal como se explica en la Nota (2) (Principios Contables más Significativos) a los estados financieros, las cifras del año terminado al 31 de diciembre de 2010, presentando sólo estados financieros históricos (Balance General, Estado de Resultado y Ganancias acumuladas, y flujo de efectivo) para dar reconocimiento a la nueva base contable de acuerdo a la aplicación de los VEN NIF PYME, de conformidad con los boletines de aplicación BA VEN NIF 0 “Acuerdo Marco para la adopción de las Normas Internacionales de Información Financiera” y BA VEN NIF 6 “Criterios para la aplicación en Venezuela de las NIIF para las PYMES”, respectivamente aprobados por la Federación de Colegios de Contadores Públicos de la República Bolivariana de Venezuela.
En nuestra opinión, los estados financieros antes mencionados presentan razonablemente, en todos sus aspectos substanciales la situación financiera de Suministro y Lubricantes S & D, C.A., al 31 de Diciembre de 2010 y 31 de Diciembre de 2009, los estados de resultados y ganancias acumuladas, y los flujos de efectivo por los años entonces terminados, de conformidad con principios de contabilidad de aceptación general en Venezuela, aplicables a la pequeña y mediana entidad (VEN NIF-PYME).
Capielo, Catrinacio & Asociados.
Contador Público
Carolina Capielo y Victoria Catrinacio
CPC. 202.456 – CPC 202.510
31 de Diciembre de 2010 A continuación como resultado final de este caso práctico se muestra el dictamen de los contadores, los estados financieros y sus respectivas notas revelatorias. Hoja de Trabajo Resumen para el Proceso de Transición Hoja de Trabajo Resumen para el Proceso de Transición 2010 Hoja de Trabajo Resumen para el Proceso de Transición 2010 Hoja de Trabajo del Estado de Situación Financiera para la Fecha de Transición 2009 Hoja de Trabajo del Estado de Situación Financiera para la Fecha de Transición 2009 Asiento Contable Impuesto Diferido Una vez realizado el cálculo de dicho impuesto se procede a realizar el siguiente ajuste: Impuestos Diferidos Tomando en cuenta que no existe una declaración de principios relacionada con la propiedad planta y equipo, se considera el basamento planteado en la NIC 16 Propiedad, Planta y Equipo en el párrafo 55 : “La depreciación de un activo comenzará cuando esté disponible para su uso, esto es, cuando se encuentre en la ubicación y en las condiciones necesarias para operar de la forma prevista por la gerencia…” Depreciación Acumulada De Vehículo Para el caso del vehículo de la organización debe considerar el siguiente cuadro donde se refleja el cálculo de la depreciación correspondiente al tiempo de uso: PROCEDIMIENTOS DE L OS INCUMPLIMIENTOS DEL AÑO 2010 Incumplimiento con los VenPCGA Año 2010 Por su parte, para el año 2010 se detectaron dos operaciones las cuales por su mal tratamiento se consideran las mismas como un incumplimiento, dentro de estas se encuentran las siguientes: 2. La organización informa que para el cierre del ejercicio 2010 decide realizar el cálculo respectivo al impuesto diferido, el cual en años anteriores no se había realizado el mismo. Originándose a su vez, la creación de las cuentas que genera este y así poder presentar la información financiera con mayor exactitud. 1. En el cierre del 2010 la gerencia notifica que el vehículo adquirido en fecha 16 de Noviembre de 2010 fue utilizado al momento de su compra, por tanto, se genera una depreciación acumulada para el cierre del ejercicio, ya que dicha cuenta al 31 de Diciembre de 2010 posee un saldo de Bs. 0,00. EL párrafo 35.10 de la NIIF para las PYMES, plantea las exenciones que podrá utilizar una entidad para preparar sus primeros estados financieros conforme a la norma, los ítems mas importantes relacionado con el caso de estudio son los siguientes: Analizar la información sobre la presentación de los Estados Financieros y partidas que los conforman de acuerdo a las NIIF las para PYMES.

Determinar los cambios tanto en las políticas contables como en los estados financieros que deben realizarse en una empresa comercial.

Elaborar los estados financieros bajo las NIIF para las PYMES. OBJETIVOS ESPECÍFICOS Aplicar las normas internacionales de información financiera para pequeñas y medianas empresas por primera vez a una empresa hipotética del ramo comercial. OBJETIVO GENERAL CAPITULO IV: Aplicación de la NIIF para las PYMES a un caso hipotético (Empresa Comercial: Suministros y Lubricantes S&D, C.A.)
Estados Financieros bajo VEN-PCGA
Procedimiento a seguir para la aplicación de la NIIF para las PYMES
Incumplimiento bajo VEN-PCGA
Transición VEN-NIIF
Estados Financieros Históricos bajo VEN-NIIF-PYMES

CAPITULO V: Conclusiones y Recomendaciones.
Conclusiones
Recomendaciones CAPITULO I: Problema de la Investigación.
Problema de la Investigación
Objetivo General de la Investigación
Objetivos Específicos de la Investigación
Justificación
Alcance

CAPITULO II: Marco Teórico.
Antecedentes de la Investigación
NIIF para las PYMES
Transición a la NIIF para las PYMES

CAPITULO III: Marco Metodológico.
Tipo de Investigación
Fuentes y técnicas para la recolección de la información .
Procedimiento Hoja de Trabajo Resumen para el Proceso de Transición 2010 El proceso de transición a la VEN NIIF PYMES de la empresa Suministro y Lubricantes S & D, C.A., es el comienzo del primer periodo donde la misma presenta la información comparativa completa, de acuerdo a las NIIF PYMES. Asiento Contable: Cancelación del Gasto de Organización El siguiente ajuste se considera parte del proceso de transición, ya que dicho monto es consumido en su totalidad para el cierre del ejercicio del año 2010, entendiéndose que para la adopción el gasto de organización deja de ser un activo para la organización Suministros y Lubricantes S&D, C.A. TRANSICIÓN VEN NIIF PYME AÑO 2010 2. Para sustentar el incumplimiento relacionado al impuesto diferido, se debe considerar lo que establece la Declaración de Principios de Contabilidad Nº 3 (DPC-3) Contabilización del impuesto sobre la renta, en la cual uno de sus principios básicos de acuerdo al párrafo Nº 8 literal (b) es Reconocer un impuesto diferido activo o pasivo. Asiento Contable Depreciación Acumulada Vehículo Asiento de Ajuste de Gastos de Organización Asiento de Ajuste de Publicidad y Propaganda Para el año 2009 se presentan dos casos de ajustes de acuerdo a lo establecido a la NIIF para las PYMES y en la publicación en línea planteada por la Federación de Colegios de Contadores Públicos de Venezuela los cuales se detallan a continuación: TRANSICIÓN VEN NIIF PYME AÑO 2009 Asiento de Ajuste a Cuentas de efectos por pagar proveedores y efectos por pagar a largo plazo se ajustan las cuentas de efectos por pagar proveedores y efectos por pagar a largo plazo, ya que se debe debitar una y acreditar la otra. Para reflejar los saldos se elabora el asiento contable de la siguiente manera: Para el segundo caso, como base se toma en cuenta lo planteado en la Declaración de Principios Contables Nº 0 DPC 0 en su párrafo Nº 41 lo que establece el principio de periodo contable. De acuerdo a un análisis realizado se determinó los siguientes incumplimientos para el año 2009: Incumplimiento con los VenPCGA Año 2009 2.- Para el cierre del 2009 se observa que en los efectos por pagar a proveedores hay un monto de Bs. 7.010,00 que tienen un vencimiento mayor a 365 días. 1.- La empresa Suministros y Lubricantes S&D, C.A., para el ejercicio económico 2009 generó unas cuentas por cobrar con un saldo al 31 de Diciembre 2009 de Bs. 24.500,00, a su vez el saldo de la provisión por incobrables es de Bs 6.000,00 a la misma fecha. La organización decide realizar la cancelación de la cuenta, ya que el contador encargado realizó una mala praxis el cual estimó un monto sin manejar los métodos para determinar la provisión razonablemente y sin soportar el valor de la cuenta. Además, este no contaba con la autorización por parte de la gerencia de la empresa. Tiene como OBJETO la compra, venta, distribución y comercialización al mayor y detal de todo tipo de lubricantes, aceites, grasas, desengrasantes, solventes, fluidos, tapados y envasados, agua de batería, filtros para motores, repuestos automotrices en el sector automotriz de uso industrial y aplicaciones diversas en todo el territorio nacional y podrá ejercer todo negocio o acto de lícito comercio que tenga relación directa con su objeto principal. CASO PRACTICO Razón y Objeto Social: La empresa tiene como denominación social Suministros y Lubricantes S&D, C.A., organización que fue constituida el 10 de Enero de 2007 Procedimiento Período de Transición de la NIIF para las PYMES En Venezuela, las fechas para dar ejecución a la transición fueron establecidas por la FCCPV, el siguiente gráfico esquematiza tal situación: SECCION 35 NIIF PARA PYME JUSTIFICACIÓN Y ALCANCE Ciudad Guayana, Diciembre de 2012 AUTORES:
Capielo, Diana
Catrinacio, Stephanie TUTOR:
Msc. Denny Ramírez UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL DE GUAYANA
VICERRECTORADO ACADÉMICO
COORDINACIÓN GENERAL DE PREGRADO
PROYECTO DE CARRERA: CONTADURÍA PÚBLICA Hoja de Trabajo Resumen para el Proceso de Transición Para la elaboración de los estados financieros bajo NIIF para las PYMES se toma en consideración la creación de una empresa comercial (caso hipotético) Información Financiera Mayor
Detal Compra y Venta de productos terminados Empresa Comercial APLICACIÓN DE LA NIIF PARA LAS PYMES A UN CASO HIPOTÉTICO Fuentes y Técnicas para Recolección de datos 2. ¿Cómo sería la aplicación de las Normas Internacionales de Información Financiera para Pequeñas y Medianas Entidades? 1. ¿ Cuales serian los requerimientos esenciales para realizar la presentación de los EF bajo NIIF para las PYMES en una empresa comercial? Asiento de ajuste de cancelación de la provisión por incobrables Para el primer caso de incumplimiento en el año 2009 mencionado anteriormente, es notable el incumplimiento de acuerdo a lo establecido en el ítem 42 de la Declaración de Principios de Contabilidad Nº 0 DPC-0, el cual es el principio de Objetividad. PROCEDIMIENTOS DE L OS INCUMPLIMIENTOS DEL AÑO 2009
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