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Boletín 5030. Metodología para el estudio y evaluación del C

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by

Nancy Yvonne

on 3 November 2014

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Transcript of Boletín 5030. Metodología para el estudio y evaluación del C

Boletín 5030. Metodología para el estudio y evaluación del Control Interno.
Objetivo
Dar a conocer los procedimientos de auditoría recomendados para llevar a cabo y documentar el estudio y evaluación del control interno durante el proceso de planeación de una auditoría de Estados financieros.
Actitud de la administración hacia los controles internos establecidos
A) Características e integridad de la administración.
B) Compromiso de la administración sobre lo razonable de los estados financieros.
C) Compromiso de la administración para diseñar y mantener sistemas contables y controles internos efectivos.
Estructura de la organización de la entidad
El auditor tendrá que evaluar si la estructura es muy compleja; si la entidad ha tenido un rápido crecimiento y cómo lo ha enfrentado; si se ha adquirido recientemente otras entidades; y si se tiene un gran número de subsidiarias descentralizadas. Asimismo, será necesario que el auditor evalúe la complejidad de la estructura de información.
Métodos de control administrativos
A) La existencia de un proceso formal de planeación y presupuesto como herramienta para vigilar los resultados y objetivos del negocio.
B)La existencia de un departamento de auditoría interna.

*También se deberá documentar la evaluación de la competencia y entrenamiento del personal del departamento de auditoría interna.
Procedimientos para el estudio y evaluación de los elementos de la estructura del control interno
A) El ambiente de control.
B) La evaluación de riesgos.
C) Los sistemas de información y comunicación.
D) Los procedimientos de control.
E) La vigilancia.
A) El ambiente de control
Combinación de factores que afectan las políticas y procedimientos de una entidad, fortaleciendo o debilitando los controles. Algunos de estos factores son:
A) Actitud de la administración hacia los controles internos establecidos.
B) Estructura de organización de la entidad
C) Funcionamiento del consejo de administración y sus comités.
D) Métodos para asignar autoridad y responsabilidad.
E) Métodos de control administrativo.
F) Políticas y prácticas del personal.
G) Influencias externas que afecten las operaciones y prácticas de la entidad.
Funcionamiento del Consejo de Administración y sus comités
El auditor deberá verificar si el Consejo de administración ha delegado algunas de sus funciones en un consejo directivo o en un comité de auditoría y si éste es adecuado al tamaño y naturaleza de la entidad. El auditor también deberá revisar si las funciones y responsabilidades del comité con respecto a los Estados financieros, están establecidas; y si ese comité tiene suficiente autoridad y recursos para cumplir adecuadamente sus funciones de vigilancia del proceso de la información financiera.
Métodos para asignar autoridad y responsabilidad
A) Los objetivos generales y particulares de la entidad.
B) Para cumplir sus objetivos.
C) Se deben tener en la entidad descripciones de puestos de los empleados.
D) Deben tenerse en la entidad políticas por escrito.
E) Documentación de los sistemas de cómputo.
C) Los sistemas de información y comunicación
Los sistemas de información contable consisten en las políticas, métodos y registros establecidos para identificar, reunir, analizar, clasificar, registrar y producir información cuantitativa de las operaciones que realiza una entidad económica.

Los sistemas de comunicación se refieren a los medios y formas de que se sirve la administración para comunicar a las distintas áreas que integran a la entidad, sus funciones y responsabilidades relativas al control interno.
Políticas y prácticas de personal
A) Contar con procedimientos y políticas por escrito para reclutar, contratar, capacitar, evaluar, promover, compensar y proporcionar al personal los recursos necesarios para que pueda cumplir con sus responsabilidades asignadas.
B) Contar con descripciones de trabajo adecuadas para cada puesto.
C) Contar con canales adecuados de comunicación hacia todos los niveles de personal que proporcionen un flujo oportuno y eficiente de información de carácter general, de negocios, técnica, etcétera.
D) Mantener un programa periódico (por ejemplo, anual) de revisión de los conceptos señalados en el inciso anterior.
Influencias externas que afecten las operaciones y prácticas de la entidad
Las influencias externas suelen ser ajenas a la entidad, sin embargo, mantener abiertos canales de comunicación con terceros, tales como: un departamento de atención a clientes o quejas y programas para medir el nivel de satisfacción de clientes, pueden ayudar a la administración a identificar deficiencias de control.
B) La evaluación de riesgos
El auditor debe evaluar cuáles son los procedimientos que ayudan a la entidad para identificar, analizar y administrar los riesgos, y cómo mide su impacto en la información financiera.
D) Los procedimientos de control
Son aquellos que establece la administración para proporcionar una seguridad razonable de lograr los objetivos específicos de la entidad.
E) Vigilancia
La evidencia de la forma en que una entidad supervisa el funcionamiento del sistema de control interno se lleva a cabo en 3 formas:

A) Antes de efectuar una transacción.
B) La participación de otros funcionarios independientes en la vigilancia de las operaciones.
C) Una adecuada combinación de las formas de vigilancia de arriba mencionadas.
Gracias por su atención
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