Loading presentation...

Present Remotely

Send the link below via email or IM

Copy

Present to your audience

Start remote presentation

  • Invited audience members will follow you as you navigate and present
  • People invited to a presentation do not need a Prezi account
  • This link expires 10 minutes after you close the presentation
  • A maximum of 30 users can follow your presentation
  • Learn more about this feature in our knowledge base article

Do you really want to delete this prezi?

Neither you, nor the coeditors you shared it with will be able to recover it again.

DeleteCancel

Make your likes visible on Facebook?

Connect your Facebook account to Prezi and let your likes appear on your timeline.
You can change this under Settings & Account at any time.

No, thanks

Proyecto 10

RFEPC
by

Ulises Toledo Pelcastre

on 9 February 2013

Comments (0)

Please log in to add your comment.

Report abuse

Transcript of Proyecto 10

Consumption Production Calculo de ISR Conceptos Básicos FisCo S.C. 1954 y 1955 HISTORIA FISCAL DEL RÉGIMEN DE CONSTRUCTORAS INGRESOS Es aquél en virtud del cual una de las partes; la contratante, se obliga apagar un precio y la otra; la contratista, se obliga a construir o ejecutar una obra específica en un tiempo determinado. Contrato de Obra Contrato a precio alzado Tipos de Contratos Fiscalistas en Construccion, S.C. Resources Organización que posee capacidad jurídica, administrativa, técnica y financiera para planear, promover, contratar y ejecutar obras de construcción. Empresa Constructora Avance de Obra Ejecución física parcial de los trabajos de obra realizados por el contratista, en relación a los trabajos totales presupuestados de los conceptos de obra que engloba el proyecto de construcción. Anticipo de Obra Cantidades que perciben los contratistas por concepto de anticipos, a cuenta de los trabajos convenidos para la realización de una obra Contratista Persona jurídica que asume contractualmente ante el promotor, con medios humanos y materiales propios o ajenos, el compromiso de ejecutar la totalidad o parte de las obras con sujeción al proyecto y al contrato. Estimación de obra ejecutada. Documento formal en el que se cuantifica y valúa el volumen de unidades de los trabajos de obra realizados, en un periodo determinado, de acuerdo a los conceptos de obra y aplicando el costo de los precios unitarios en el presupuesto de obra autorizado.. Contrato a precios unitarios Contrato de obra de costo más comisión Contrato de obra por administración Contrato de obra pública. Contrato de obra privada El constructor dirige la obra, suministra materiales, mano de obra y gastos indirectos, con el riesgo a su cargo, el precio no varía. Las partes fijan un monto estimado del costo de la obra a ejecutar de acuerdo al presupuesto, se aplica un precio unitario por cada concepto de construcción, que el contratante debe pagar al contratista por cada etapa de avance de obra, presentando estimaciones de obra ejecutada, existen cláusulas en el contrato que permiten ajustar los precios unitarios por incrementos en los materiales y mano de obra, de acuerdo a las variaciones en el mercado. Contrato realizado en base al contrato de costos unitarios, en el cual el contratista recibe el reembolso de los costos más una comisión por la administración o dirección de la obra, determinando un porcentaje sobre el costo total. Es un contrato de prestación de servicios, en donde el constructor aplica sus conocimientos para dirigir la obra, el contratante cubre los costos dela misma y el constructor solo recibe honorarios por la administración del proyecto. Es aquél que tiene por objeto, conservar o modificar bienes inmuebles por su naturaleza o por disposición de ley, en virtud del cual una de las partes, el estado, se obliga a pagar un precio y la otra, el constructor, a construir o prestar el servicio objeto del contrato. Son aquéllos que se celebran entre particulares, en virtud de los cuales una de las partes, se obliga a construir una obra determinada y la otra, a pagar el precio que por ella hayan pactado de común acuerdo. Convenios celebrados por empresas constructoras con las autoridades fiscales 1956 Se estableció un régimen de tributación especial 1967 Tasa del 1.5% y 2% sobre los ingresos brutos 1973 Tasa al 2.5%, y se considera optativo 1975 Se incrementa al 3% y se excluyen algunos conceptos del régimen 1979 Se incrementa al 3.75%, con más requisitos para ingresar en este régimen especial. 1982 desapareció dicho régimen especial, las empresas constructoras tributan conforme al Régimen General de Ley. Actividades explicitas LISR  Enajenación de terrenos.

 Contratos de obra inmueble.

 Contratos de obra inmueble ejecutados bajo plano, diseño y presupuesto.

 Contratos de obra inmueble para demolición, proyección, inspección o supervisión de obra.

 Contrato de construcciones, instalaciones o mejoras permanentes en bienes inmuebles. Ingresos Acumulables (Art 17)  La totalidad de ingresos en:
o Efectivo.
o Bienes.
o Servicios.
o Crédito.

 La ganancia en la transmisión de un bien por pago en especie.

 El ajuste anual por inflación correspondiente.

 Los pagos percibidos de un crédito incobrable ya deducido.

 Lo recuperado por seguros, fianzas o responsabilidades de terceros

 Los intereses devengados a favor en el ejercicio. Ingresos Acumulables Régimen Especial Constructoras  Estimaciones de obra ejecutada autorizadas su cobro.

 Estimaciones de obra ejecutada efectivamente cobradas.

 Avance trimestral.

 Avance mensual.

 Avaluó por autoridades fiscales.
. Momentos de Acumulación Toda acumulación de estimación autorizada o cobrada, o avance mensual o trimestral se restará de: Anticipos mediante amortización
Proporción de estimación o avance ya acumulado Deducciones Deducciones Generales  Las devoluciones recibidas o los descuentos o bonificaciones realizadas.
 El costo de lo vendido.
 Los gastos netos de descuentos, bonificaciones o devoluciones.
 Las inversiones.
De acuerdo a la fracción XI del artículo 41 de la LISR, se deducirán las inversiones en maquinaria para la industria de la construcción en un 25% anual.
De acuerdo al inciso k de la fracción II del artículo 220, relativo a la deducción inmediata se deducirán las inversiones en maquinaria para la industria de la construcción en un 87% para dicho ejercicio.
 Los créditos incobrables y las pérdidas por caso fortuito, fuerza mayor.
 Las cuotas pagadas por los patrones al Instituto Mexicano del Seguro Social.
 Los intereses devengados a cargo en el ejercicio, sin ajuste alguno
 El ajuste anual por inflación que resulte deducible. Costo de lo Vendido Se excluirá en la determinación del costo la mercancía no enajenada en el ejercicio, así como el de la producción en proceso.

Se deberá aplicar el mismo procedimiento en cada ejercicio durante un periodo mínimo de cinco ejercicios.

En el caso de que el costo se determine mediante costeo directo con base en costos históricos, se deberán considerar la materia prima consumida, la mano de obra y los gastos de fabricación.

El sistema de costeo directo deberá aplicarse, tanto para efectos fiscales, como para efectos contables.

El costo se deducirá en el ejercicio en el que se acumulen los ingresos que se deriven de la enajenación de los bienes de que se trate Estimaciones (Art. 36) Para contribuyentes que:

Realicen obras consistentes en desarrollos inmobiliarios o fraccionamientos de lotes.

Celebren contratos de obra inmueble o de fabricación de bienes de activo fijo de largo proceso de fabricación. Requisitos  Se determinaran por cada obra o inmueble del que se deriven los ingresos por la prestación de servicios.
No se considerarán dentro de la estimación:
La deducción de las inversiones y las remuneraciones por la prestación de servicios personales subordinados, relacionados directamente con la producción o la prestación de servicios, las cuales se deducirán conforme a la deducción del costo de lo vendido.
Los gastos de operación ni financieros, los cuales se deducirán términos del artículo 29.
Se deberá presentar aviso, en el que se manifieste que se opta la deducción de estimaciones, por cada una de las obras o por el inmueble del que se deriven los ingresos por la prestación del servicio, dentro de los quince días siguientes al inicio de la obra o a la celebración del contrato.
Una vez ejercida esta opción, la misma no podrá cambiarse. Calculo (Estimación al inicio del ejercicio,obra o prestación del servicio)/(Ingresos Totales correspondientes a las estimación)=Factor de Deducción Total

Factor de Deducción Total x Ingresos Acumulables en el ejercicio=Estimación deducible Diferencia en Estimaciones Se deberá calcular al final de cada ejercicio un factor de deducción total por cada obra o inmueble, con los datos a esa fecha.

Al final de cada ejercicio se comparará dicho factor con el factor utilizado en el propio ejercicio y con los factores de ejercicios anteriores.

Si de la comparación resultara que este es menor a cualquiera de los factores del ejercicio y ejercicios anteriores, se deberán presentar declaraciones complementarias con dicho factor de menor monto por cada uno de los ejercicios de que se trate, modificando las erogaciones estimadas de dichos ejercicios.

Si como resultado de la comparación el factor de deducción a fin del ejercicio es menor en más de un 5%, se pagaran los recargos correspondientes. Diferencias en Totales al Término  En el ejercicio en el que se terminen de acumular los ingresos por cada obra o la prestación del servicio:
Se determinará el total de las erogaciones realizadas correspondientes a los costos directos e indirectos, sin considerar los exceptuados para estimaciones, durante el periodo transcurrido desde el inicio de la obra o prestación del servicio hasta el ejercicio de termino de acumulación.
Se determinará el total de las estimadas deducidas por la duración del periodo desde el inicio de la obra o prestación del servicio y hasta el ejercicio de término de acumulación.

Se compararan los dos montos totales, y si el total de estimaciones deducidas es mayor al total de erogaciones realizadas, la diferencia se acumulará en el ejercicio de termino de acumulación.

 Para la comparación se actualizarán las erogaciones estimadas y las realizadas en cada ejercicio, desde el último mes del ejercicio en el que se dedujeron o en el que se efectuaron y hasta el último mes de la primera mitad del ejercicio de termino de acumulación.

 Si la diferencia a acumular es mayor en más de un 5%, sobre dicha diferencia se pagaran recargos a partir del día en que se presento la declaración del ejercicio en el cual se dedujeron las estimaciones. OBLIGACIONES FISCALES  De acuerdo al artículo 88 las personas morales deberán llevar una cuenta de utilidad fiscal neta.
 De acuerdo al artículo 89 las personas morales llevarán una cuenta de capital de aportación.
 Formular un estado de posición financiera y levantar inventario de existencias a la fecha en que termine el ejercicio.
 Llevar la contabilidad de conformidad con el Código Fiscal de la Federación
 Expedir comprobantes por sus actividades y conservar una copia de los mismos a disposición de las autoridades fiscales. Dictamen Fiscal Las personas morales que caigan en cualquiera de los siguientes supuestos:

 En el ejercicio inmediato anterior hayan obtenido ingresos acumulables superiores a $34,803,950.00.

 El valor de su activo determinado en los términos del artículo 9o-A de la LISR sea superior a $69,607,920.00.

 Por lo menos trescientos de sus trabajadores les hayan prestado servicios en cada uno de los meses del ejercicio inmediato anterior. Con establecimiento permanente 1. Será considerado que un residente en el extranjero tiene un establecimiento permanente cuando este realice servicios de construcción de obra, demolición, instalación, mantenimiento o montaje en bienes inmuebles, o por actividades de proyección, inspección o supervisión relacionadas con ellos, siempre que estos tengan una duración de más de 183 días naturales, consecutivos o no, en un periodo de doce meses a partir del inicio de los servicios.
Cuando el residente en el extranjero subcontrate con otras empresas los servicios ya mencionados, los días utilizados por los subcontratistas en el desarrollo de estas actividades se adicionarán, en su caso, para el cómputo del plazo mencionado.

2.Son ingresos atribuibles a un a un establecimiento permanente en el país, los provenientes de enajenaciones de bienes inmuebles en territorio nacional, efectuados por la oficina central de la persona, por otro establecimiento de ésta o directamente por el residente en el extranjero.

Para efectos de tributación de estos dos contribuyentes, se pagará el impuesto conforme al Título II. Sin relación con un establecimiento permanente Los residentes en el extranjero que obtengan ingresos en efectivo, en bienes, en servicios o en crédito provenientes de fuentes de riqueza situadas en territorio nacional, cuando no tengan un establecimiento permanente en el país o cuando teniéndolo, los ingresos no sean atribuibles a éste.

a)Por los ingresos por enajenación de bienes inmuebles estos encuentren en el país.

b)Por los ingresos por servicios de construcción de obra, instalación, mantenimiento o montaje en bienes inmuebles, o por actividades de inspección o supervisión relacionadas con ellos estos se realicen en el país. Determinación El impuesto se determinará aplicando la tasa del 25% sobre el total del ingreso obtenido, sin deducción alguna, debiendo efectuar la retención el adquirente si éste es residente en el país o residente en el extranjero con establecimiento permanente en el país

Los contribuyentes que tengan representantes y siempre que la enajenación se consigne en escritura pública, podrán optar por aplicar sobre la ganancia obtenida, la tasa máxima para aplicarse sobre el excedente del límite inferior que establece la tarifa contenida en el artículo 177 de esta Ley RÉGIMEN PREFERENCIAL PARA FIDEICOMISOS Y SOCIEDADES MERCANTILES (223-224A) Requisitos Que se haya constituido de conformidad con las leyes mexicanas y la fiduciaria sea una institución de crédito residente en México autorizada.
Que el fin primordial sea la adquisición o construcción de bienes inmuebles que se destinen al arrendamiento.
Que al menos el 70% del patrimonio esté invertido en los bienes inmuebles y el remanente se invierta en valores a cargo del Gobierno Federal inscritos en el Registro Nacional de Valores o en acciones de sociedades de inversión en instrumentos de deuda.
Que los bienes inmuebles que se construyan o adquieran se destinen al arrendamiento y no se enajenen antes de haber transcurrido al menos cuatro años contados a partir de la terminación de su construcción.
Que la fiduciaria emita certificados de participación por los bienes que integren el patrimonio del fideicomiso y que dichos certificados se coloquen en el país entre el gran público inversionista o sean adquiridos por un grupo de inversionistas integrado por al menos diez personas, que no sean partes relacionadas entre sí, en el que ninguna de ellas en lo sea propietaria de más del 20% de la totalidad de los certificados de participación emitidos.
CONTRIBUYENTES RESIDENTES EN EL EXTRANJERO Beneficios 1.No se tendrá la obligación de realizar los pagos provisionales del impuesto a los que se refiere el artículo 14 de esta Ley.

2.Los fideicomitentes que aporten bienes inmuebles al fideicomiso y reciban certificados de participación por el valor total o parcial de dichos bienes, podrán diferir el pago del impuesto causado por la ganancia obtenida en la enajenación de esos bienes hasta el momento en que enajenen cada uno de dichos certificados, actualizando el monto del impuesto causado correspondiente a CONSTRUCTORAS DE OBRAS PÚBLICAS SIN FINES DE LUCRO
(Autorizadas para Recibir Donativos Deducibles de ISR) Requisitos Destinen la totalidad de sus ingresos a los fines para los que fueron creadas.
Al momento de su liquidación destinen la totalidad de su patrimonio a entidades autorizadas para recibir donativos deducibles.
Que las actividades que desarrollen tengan como finalidad primordial el cumplimiento de su objeto social, sin que puedan intervenir en campañas políticas.
Que destinen sus activos exclusivamente a los fines propios de su objeto social, no pudiendo otorgar beneficios sobre el remanente distribuible a persona física alguna o a sus integrantes personas físicas o morales, salvo que se trate de alguna de las personas morales o fideicomisos autorizados para recibir donativos.
Mantener a disposición del público en general la información relativa a la autorización para recibir donativos, al uso y destino que se haya dado a los donativos recibidos.
Informar a las autoridades fiscales a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior a aquel en el que se realice la operación, de los donativos recibidos en efectivo en moneda nacional o extranjera cuyo monto sea superior a cien mil pesos.
Informar a las autoridades fiscales de las operaciones que celebren con partes relacionadas y de los servicios que reciban o de los bienes que adquieran. ESTÍMULOS FISCALES ESTÍMULO DE DEDUCCIÓN POR LA ADQUISICIÓN DE TERRENOS (LISR 225) Dicho estimulo será aprovechado por los contribuyentes que se dediquen a la construcción y enajenación de desarrollos inmobiliarios.

El estímulo consiste en que los contribuyentes objeto de este artículo podrán optar por deducir el costo de adquisición de los terrenos en el ejercicio en el que los adquieran. Requisitos  Que los terrenos sean destinados a la construcción de desarrollos inmobiliarios, para su enajenación.
 Que los ingresos acumulables correspondientes provengan de la realización de desarrollos inmobiliarios cuando menos en un ochenta y cinco por ciento.
 Que al momento de la enajenación del terreno, se considere ingreso acumulable el valor total de la enajenación del terreno de que se trate, en lugar de solo acumular la ganancia en la enajenación a la que se refiere el artículo 20.
 Que el costo de adquisición de los terrenos no se incluya en deducción de la estimación de los costos directos e indirectos a que se refiere el artículo 36.
 Que en la escritura pública en la que conste la adquisición de dichos terrenos, se asiente la información que el contribuyente opta por aplicar el estímulo fiscal
 Que se aplique esta opción por todos sus terrenos que formen parte de su activo circulante, por un periodo mínimo de cinco años contados a partir del ejercicio en el que ejerzan por primera vez la opción. Ingreso Acumulable por aplicación del estimulo Cuando la enajenación del terreno deducido se efectúe en cualquiera de los ejercicios siguientes a aquel en el que se efectuó la aplicación del estímulo se considerará adicionalmente como ingreso acumulable un monto equivalente al 3% del monto deducido actualizado.

Dicha acumulación se realizará por cada uno de los ejercicios que transcurran desde el ejercicio en el que se adquirió el terreno y hasta el ejercicio inmediato anterior a aquel en el que se enajene el mismo. La actualización se realizará también en cada ejercicio de acumulación y comprenderá al periodo a partir del ejercicio en el que se adquirió el bien y hasta el mes en que se acumule el ingreso.

Cuando se enajene parte del terreno deducido, el cálculo del ingreso acumulable se realizara por la parte no enajenada, actualizando en cada ejercicio dicha parte sin enajenar. La fracción XI del artículo tercero de las Disposiciones Transitorias para 2005 establece que si se opto por acumular los inventarios al 31 de diciembre de 2004 y se opto por aplicar la deducción de este estimulo podrán optar por acumular dichos inventarios correspondientes a terrenos de las siguientes maneras:
Se acumularan los inventarios al 31 de diciembre de 2004 de forma diferida en base al índice promedio de rotación de inventarios conforme a la tabla de la fracción V.
Se acumularan los inventarios al 31 de diciembre de 2004 conforme se enajenen los terrenos, sin que en ningún caso la acumulación se realice en un periodo menor al número de años de acumulación a que se refiere la citada fracción V. Inventario Acumulable
Full transcript