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LOS ELEMENTOS DE TODA LEY CONTRIBUTIVA

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by

Itzel Escamilla

on 1 September 2014

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LOS ELEMENTOS DE TODA LEY CONTRIBUTIVA
Unidad 4
El Estado, sus elementos y el gasto público

SUJETO:
Activo
Pasivo
Federación
Estado
Municipio
P. Física
P. Moral
OBJETO:
situación jurídica o de hecho
prevista en la ley
hecho generador
HECHO IMPONIBLE
ISR
IVA
IEPS
BASE:
conjunto de unidades fiscales
sobre las que se determina el impuesto
a cargo del sujeto.
ej: cantidad percibida por concepto de salario
TASA o TARIFA:
unidad
norma jurídico-tributaria
unidad aritmética o la fórmula matemática
para el cálculo y determinación de cada tributo
1.2.3...
%
o
LEY DEL IMPUESTO SORE LA RENTA
ISR
Las residentes en México,
respecto de todos sus ingresos,
cualquiera que sea la ubicación
de la fuente de riqueza de donde procedan.
fuentes de riqueza situadas en territorio nacional
respecto de los ingresos procedentes de
Bibliografía:

Adolfo Arrioja Vizcaino ( 2014 ) Derecho Fiscal Ed. Themis

Mayolo Sanchez H. Derecho Tributario Ed. Cárdenas

Ley Impuesto Sobre la Renta (2014)

Ley Impuesto al Valor Agregado (2014)

Ley Impuesto Especial sobre Producción y Servicio (2014)

Ley del Seguro Social (2014)

Ley Federal del Trabajo (2014)
Los elementos de toda ley contributiva
ITZEL ABIGAIL ESCAMILLA RESENDIZ
GRACIAS
SU ATENCIÓN
L S S
Las personas físicas y las morales están obligadas al pago del impuesto sobre la renta en los siguientes casos:
SUJETO
ART. 1° LISR
Los residentes en el extranjero,
Los residentes en el extranjero
que tengan un establecimiento permanente en el país
4.6.1 Sujeto, objeto, base, tasa o tarifa, formas de pago y derechos de las leyes impositivas que gravan el INGRESO
OBJETO
Todos los ingresos
IVA
4.6.2 Sujeto, objeto, base, tasa o tarifa, formas de pago y derecho de las leyes impositivas que gravan el EGRESO
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Art. 1°


I.- Enajenen bienes.
II.- Presten servicios independientes.
III.- Otorguen el uso o goce temporal de bienes.
IV.- Importen bienes o servicios.

El impuesto se calculará aplicando a los valores que señala esta Ley, la tasa del 16%. El impuesto al valor agregado en ningún caso se considerará que forma parte de dichos valores.
Están obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido en esta Ley, las personas físicas y las morales que, en territorio nacional, realicen los actos o actividades siguientes:
SUJETO
las personas físicas y las morales
OBJETO
Enajenar bienes
Prestar servicios independientes
Otorgar el uso o goce temporal de bienes
Importar bienes y servicios
BASE
El precio de la venta
Valor del artículo
+
IVA
+
IVA
TASA
%
I E P S
ART. 2° A
Tasa del 0%
Animales y vegetales que no estén industrializados
Medicinas de patente y productos destinados a la alimentación
Hielo y agua no gaseosa ni compuesta
Ixtle, palma y lechuguilla.
Tractores para accionar implementos agrícolas
f
g
Fertilizantes, plaguicidas, herbicidas y fungicidas
Invernaderos hiropónicos y equipos integrados
Oro, joyería, orfebrería, piezas artísticas u ornamentales y lingotes
Libros, periódicos y revistas, que editen los propios contribuyentes.
Tasa del 16%
ART. 2° A
jarabes o concentrados
Caviar, salmón ahumado y angulas
Impuesto Especial sobre Producción y Servicios
ART. 1°
SUJETO
Y
OBJETO
La enajenación en territorio nacional o, en su caso, la importación de los bienes
La prestación de los servicios
BASE
Valor del producto
+
IEPS
TASA O TARIFA
ART. 2°
En la enajenación o, en su caso, en la importación
Bebidas con contenido alcohólico y cerveza
graduación alcohólica de hasta 14° G.L.
26.5%
más de 14° y hasta 20°G.L.
30%
más de 20°G.L
53%
Alcohol, alcohol desnaturalizado y mieles incristalizables
50%
Tabacos labrados:
Cigarros
Puros y otros tabacos labrados
Puros y otros tabacos labrados hechos enteramente a mano
160%
160%
30.4%
+ $ 0.35 por cigarro enajenado o importado
Gasolinas
Diesel
Art. 2o.-A y 2o.-B
Gasolina Magna 36 c * l
Gasolina Premium UBA 43.92 c * l
Diesel 29.88 c * l
f
e
d
Bebidas energetizantes, así como concentrados, polvos y jarabes para preparar bebidas energetizantes
25%
g
Bebidas saborizadas; concentrados, polvos, jarabes, esencias o extractos de sabores
$ 1 * l
Combustibles Fósiles

1. Propano 5.91 c*l
2. Butano 7.66 c*l
3. Gasolinas y gasavión 10.38 c*l
4. Turbosina y otros kerosenos 12.40 c*l
5. Diesel 12.59 c*l
6. Combustóleo 13.45 c*l
7. Coque de petróleo 15.60 $* ton
8. Coque de carbón 36.57 $ * ton
9. Carbón mineral 27.54 $ * ton
10. Otros combustibles fósiles 39.80 $ * ton carbón que contenga el combustible
.
h
i
Plaguicidas. La tasa se aplicará conforme a la categoría de peligro de toxicidad
Categorías 1 y 2 9%
Categoría 3 7%
Categoría 4 6%
Alimentos no básicos con una densidad calórica de 275 kilocalorías o mayor por cada 100 gramos

1. Botanas.
2. Productos de confitería.
3. Chocolate y demás productos derivados del cacao.
4. Flanes y pudines.
5. Dulces de frutas y hortalizas.
6. Cremas de cacahuate y avellanas.
7. Dulces de leche.
8. Alimentos preparados a base de cereales.
9. Helados, nieves y paletas de hielo.
j
8%
En la prestación de los siguientes servicios:
Realización de juegos con apuestas y sorteos
Los que se proporcionen en a través de una o más redes públicas de telecomunicaciones
30%
3%
4.6.3 Sujeto, objeto, base, tasa o tarifa, formas de pago y derechos de las leyes que gravan el CAPITAL A LA RIQUEZA
I S R
TITULO IV
SECCIÓN II
DE LA ENAJENACIÓN DE ACCIONES EN BOLSA DE VALORES
Art. 129°
SUJETO
OBJETO
La enajenación de acciones emitidas por sociedades mexicanas
La enajenación de títulos que representen índices accionarios enajenados en las bolsas de valores o mercados de derivados
Las operaciones financieras derivadas de capital referidas a acciones colocadas en bolsas de valores concesionadas conforme a la Ley del Mercado de Valores
BASE
Ganancias obtenidas en el ejercicio
TASA
%
CAPÍTULO VI
DE LOS INGRESOS POR INTERESES
Art. 133°
cualquiera que sea el nombre con que se les designe, a los rendimientos de créditos de cualquier clase.
INTRESES
Rendimientos de la deuda pública
Bonos u obligaciones
Primas y premios
Premios de reportos o prestamos de valores

SUJETO
Beneficiario
Art. 133°
Art. 8°
OBJETO
La enajenación de:

bonos
valores
otros títulos de crédito
Art. 8°
BASE
Art. 8°
La ganancia
TASA
No podrá exceder del
5%
Art. 133°
4.6.4 Sujeto, objeto, base, tasa o tarifa, forma de pago y derechos de las leyes impositivas a las aportaciones de SEGURIDAD SOCIAL Constitución de México
LEY DEL SEGURO SOCIAL
SUJETO
Art.
12°
Son sujetos de aseguramiento del régimen obligatorio:
Las personas que presten, en forma permanente o eventual, a otras de carácter físico o moral o unidades económicas sin personalidad jurídica, un servicio remunerado, personal y subordinado
Los socios de sociedades cooperativas
Las personas que determine el Ejecutivo Federal a través del Decreto respectivo
Art. 20 y 21 LFT
Voluntariamente podrán ser sujetos de aseguramiento
Art.
13°
Los trabajadores en industrias familiares y los independientes, como profesionales, comerciantes, artesanos y demás trabajadores no asalariados
Los trabajadores domésticos
Los ejidatarios, comuneros, colonos y
pequeños propietarios
Los patrones personas físicas con trabajadores as
egurados a su
servicio
Los trabajadores al servicio de las administraciones públicas de la Federación, entidades federativas y municipios
SUJETO
OBLIGADO
DE ASEGURAMIENTO
Patrón
Trabajadores asalariados
OBJETO
BASE
El salario base de cotización
se inicia una relación de trabajo establecida con motivo de la prestación de un servicio personal subordinado a las órdenes de un patrón
Art. 20 LFT
Salario base de cotización
se integra con los pagos hechos en efectivo por cuota diaria:

gratificaciones,
percepciones,
alimentación,
habitación,
primas,
comisiones,
prestaciones en especie y
cualquiera otra cantidad o prestación que se entregue al trabajador por su trabajo.
Art. 27 LSS
Art. 11°
El régimen obligatorio comprende los seguros de:
I. Riesgos de trabajo;

II. Enfermedades y maternidad;

III. Invalidez y vida;

IV. Retiro, cesantía en edad avanzada y vejez,

V. Guarderías y prestaciones sociales.
Enfermedades y maternidad
TASAS
Patrón

Trabajador

Estado
1.05 %

0.375 %

0.075 %
Art. 25°
TASAS
Invalidez y vida
Patrón

Trabajador
1.75 %

0.625 %
TASAS
Retiro, cesantía en edad avanzada y vejez
Art. 147°
Art. 168°
Retiro Patrón 2%
C.E.A Patrón 3.150%
Trabajador 1.125%
C.E.A Estado 7.143%
TASAS
Guarderías y prestaciones sociales
Art. 211°
El monto de la prima es del 1% / S.B.C
/ S.B.C
Riesgos de trabajo
dependiendo del grado de riesgo
Art. 70°
www.diputados.gob.mx
BASE
Resultado fiscal obtenido en el ejercicio
Art. 9°
Personas morales
TASA
30%
Art. 9°
TASA
Personas físicas
Salario - l.inf x % + C. Fija - Subsidio
Art. 152°
35%
FORMAS DE PAGO
P. Moral
P. Física
Pagos mensuales a mas tardar el día 17 del mes inmediato posterior
Art. 106
3 meses siguientes a la fecha en la que termine el ejercicio fiscal
Art. 9
Formas de Pago
a más tardar el día 17 el mes inmediato siguiente al en que se causaron las cuotas relativas
FORMAS DE PAGO
Art. 20 CFF
Las contribuciones y sus accesorios se
CAUSARAN y PAGARAN en

moneda nacional
*
Los pagos que deban efectuarse en el extranjero se podrán realizar en la moneda del país de que se trate
Los contribuyentes personas físicas que:

realicen actividades empresariales y que en el ejercicio inmediato anterior hubiesen obtenido ingresos inferiores a $1,750,000.00

no realicen actividades empresariales y que hubiesen obtenido en dicho ejercicio ingresos inferiores a $300,000.00

efectuarán el pago de sus contribuciones en efectivo, transferencia electrónica de fondos a favor de la Tesorería de la Federación
Contribuciones de mejoras
A cargo de las personas físicas y morales que se beneficien de manera directa por obras públicas
Son las contribuciones establecidas en Ley por el
uso o aprovechamiento de los bienes del dominio público
de la Nación, así como por recibir servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho público
Derechos
Art. 2° CFF
Art. 2° CFF
Los ingresos que percibe el Estado por funciones de derecho público
distintos de las contribuciones
, de los ingresos
derivados de financiamientos
y de los que
obtengan los organismos descentralizados
y las empresas de
participación estatal
.
Aprovechamientos
Art. 3° CFF
Participaciones y aportaciones
son los recursos asignados a los estados y los municipios en los términos establecidos por la LCF
Productos:
Impuestos generales sobre ventas
Restaurantes.
Cantinas.
Centros nocturnos, sociales, de recreo y similares.
Hoteles, moteles, pensiones y casas de estancia transitoria o no.
Talleres de reparación y pintura de toda clase de vehículos.
Talleres de reparación y de refacción de toda clase de mercancías.
Aparcamientos de vehículos.
Teléfonos, cables y ”télex”.
Servicios de revelado y copias fotográficas, incluso fotocopias.

OBJETO
SUJETO
Las personas físicas o jurídicas, de derecho o de hecho, públicas o privadas, que realicen ventas o presten servicios en forma habitual
ART. 4°
ART. 1°
BASE
En las ventas de mercancías el impuesto se determina sobre el
precio neto de venta
TASA
ART. 11°
15%
ART. 10°
Ingresos derivados de financiamientos
es un rubro adicional a los que normalmente debe percibir el Estado para cubrir sus gastos públicos ante la fuerte demanda de recursos pecuniarios
“ingresos extraordinarios o emergentes del Estado”
se han convertido en un importante ingreso ordinario, pues anualmente se definen en la Leyes de Ingresos de la Federación, de la Entidades Federativas y de los Municipios
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