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IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

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by

fernando olaya

on 7 November 2014

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Transcript of IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

Impuesto general a las ventas
Antecedentes
Marco teorico
Características generales del Impuesto a la Renta Ideal
Concepto de Renta
¿QUÉ ES UN TRIBUTO?
(Art.1° Código Tributario)
Este impuesto es conocido en el mundo como IVA (Impuesto al Valor Agregado). En la actualidad se aplica la tasa de 19% sobre el valor de las ventas de bienes en el país y sobre la prestación de servicios de carácter no personal en el país.

Este impuesto se aplica sobre el mayor valor asignado a los bienes al momento de la venta.
Global o Sintético: Debe gravar la totalidad de rentas obtenidas por los contribuyentes, sin importar su procedencia o destino.
Personal: Debe tener en cuenta la situación personal del sujeto.
Progresivo: Debe gravar con tasas progresivas que incidan con mayor carga a medida que sea mayor la renta.

La imposición al consumo, más conocido como el impuesto general a las ventas (IGV), tiene sus orígenes, en nuestro país, en el Impuesto a los Timbres Fiscales (Ley 9923) que afectaba el total del precio de venta. En 1973, mediante Decreto Ley 19620, se estableció el Impuesto a los Bienes y Servicios (IBS) que gravaba la venta de bienes a nivel fabricante o importador. En el año 1982, mediante Decreto Legislativo 190, se empezó a implementar un impuesto general al consumo con una tasa general del 16%.
Para los efectos de la aplicación del Impuesto se entiende por:
¿QUÉ ES RENTA?
Obligación que tenemos la personas (Deudor)
De realizar una prestación pecuniaria (Pago)
A favor del Estado (Acreedor)
Establecido por ley (Principio de Legalidad)
Exigible coactivamente ante su eventual incumplimiento (Procedimiento Coactivo
INTEGRANTES:
• AMAYA QUIROZ, LAURA
• LLAJARUNA MORENO, HANNY
• QUISPE CORREA, JAMES
ROMERO DOMINGUEZ, JERSON
• SILVA GIL, ELIAS

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS.
TEORÍAS DE RENTA.
IMPUESTO A LA RENTA.
RÉGIMEN TRIBUTARIO AGRARIO.
TRABAJO GRUPAL
CURSO: CONTABILIDAD GENERAL
DOCENTE: MG. RAFAEL PAREDES TEJADA
3.- TEORÍA VARIACIÓN PATRIMONIAL MÁS CONSUMO
Comprende a las anteriores teorías (Renta-producto y Flujo de Riqueza), además de:
a) Variación patrimonial: cambios del valor
b) Los consumos: rentas imputadas, rentas de goce o disfrute (rentas psíquicas)

2.- TEORÍA FLUJO DE RIQUEZA
Total de flujo de riqueza que desde los terceros fluye hacia el
contribuyente.
Comprende la teoría Renta Producto, más los siguientes ingresos:

a.- Las ganancias de capital realizadas.
b.- Los ingresos por actividades accidentales.
c.- Los ingresos eventuales.
d.- Los ingresos a título gratuito.

1.- TEORÍA RENTA PRODUCTO
Elementos del concepto de “Renta-Producto”:

Debe ser un Producto.
Debe provenir de una fuente productora durable.
La renta debe ser periódica.
La renta debe ser puesta en explotación.
Realización y separación de la renta
La renta debe ser neta.

TEORIAS QUE DEFINEN EL CONCEPTO DE RENTA
Teoría de la renta producto o Teoría de la fuente
Teoría del flujo de riqueza
Teoría de consumo más incremento patrimonial

Estructura del IGV
El IGV está compuesto por una tasa de impuesto general al consumo del 17% y la del Impuesto de Promoción Municipal equivalente al 2%.
Liquidación del IGV
Mensualmente se realiza la liquidación de éste impuesto, la misma que ha de ser presentada ante la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria – SUNAT mediante Declaración Jurada, y el pago respectivo en una entidad financiera.
Aplicación del IGV
El IGV grava una serie de operaciones, pero existen ciertos bienes y servicios exonerados, además de las actividades de exportación. Este impuesto se aplica sobre el valor agregado, el cual es obtenido por la diferencia entre las ventas y las compras realizadas durante el periodo
Venta
Bienes Muebles
Servicios
Construccion
Constructor
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Marco legal
1.- Ley del Impuesto
Decreto Supremo Nro.167-2013-EF
Ley Nro.30050
Ley Nro.29973
Ley Nro.29966
Decreto Legislativo Nro.1108
Ley Nro.29772
Ley Nro.29546
Ley Nro.28033
Ley Nro.26425
Decreto Supremo Extraordinario Nro.121-PCM/93

2.- Reglamento de la Ley del Impuesto
Decreto Supremo Nro.199-2013-EF
Decreto Supremo Nro.167-2013-EF
Decreto Supremo Nro.181-2012-EF
Decreto Supremo Nro.137-2011-EF
Decreto Supremo Nro.047-2011-EF

Operaciones
Operaciones Gravadas
El Impuesto General a las Ventas grava las siguientes operaciones:
a) La venta en el país de bienes muebles;
b) La prestación o utilización de servicios en el país;
c) Los contratos de construcción;
d) La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos.
e) La importación de bienes

Operaciones Inafectas
Son aquellas que no pagan el impuesto por que no les resulta aplicable lo señalado en la Ley.
La inafectación contenida en las normas del impuesto establece que operaciones y servicios no están gravadas con el IGV .

- Transferencia de bienes usados
- La venta de bienes usados que efectúen las personas naturales o jurídicas que no realicen
actividad empresarial, salvo que sean habituales en la realización de ese tipo de operaciones.
Entre las personas jurídicas que no realizan actividad empresarial, encontramos a las
asociaciones, fundaciones y comités, que son organizaciones sin fines de lucro.
- Reorganización de Empresas
- También están inafectas
La transferencia o importación de bienes y prestación de servicios que efectúen instituciones
educativas, públicas o particulares, exclusivamente para sus fines propios.
Operaciones Exoneradas
Entendemos por exoneradas a aquellas operaciones que, no obstante encontrarse afectas
en principio al impuesto, por mandato de la misma ley quedan liberadas del pago del tributo.
- En tal sentido, están exoneradas del IGV las operaciones de venta en el país o importación de los bienes contenidas en el Apéndice I , así como la prestación de los servicios incluidos en el Apéndice II de la Ley del Impuesto General a las Ventas.
- También está encuentra exonerada la venta de bienes adquiridos o producidos para ser
utilizados en forma exclusiva en las operaciones que realicen los contribuyentes del IGV, cuyo giro o negocio consista en realizar exclusivamente las operaciones exoneradas contenidas en los Apéndices I y II.
Este concepto debe trasladarse a definiciones legales
susceptibles de ser aplicadas por la Administración.

Todo lo que en la esfera patrimonial de un sujeto produce satisfacciones o enriquecimientos.

Para quiénes lo perciben

¿Qué es renta?

Es sinónimo de ganancia, beneficio, utilidad, etc., es
decir todo aquello que genere:



Beneficio
Enriquecimiento
Ventajas
No trasladable: Afecta directa y definitivamente a aquel sobre el que la ley lo hace recaer.
Contemplar la Equidad: Principio de capacidad contributiva horizontal y vertical.
Efecto estabilizador: Tasa progresiva. Mayor ingreso, mayor incidencia

El Impuesto a la Renta grava:
Ganancias de Capital (Art. 1.Inc.b)
Son ingresos que provienen de la enajenación de bienes de capital; es decir aquellos que no están destinados a ser comercializados en el ámbito de un negocio o empresa.

El Impuesto a la Renta grava:
Rentas imputadas (Art. 1. Inc.d)
“Las rentas imputadas, incluyendo las
de goce o disfrute, establecidas por esta
Ley”.
- Renta Ficta de predios (Art. 23.d)
- Renta Ficta de bienes muebles (Art. 23.b) por cesión gratuita o a precio no determinado.

Rentas presuntas (Art. 23.a y b, Art. 26)

- Renta presunta de predios arrendados (Art. 23.a);
- Renta presunta de bienes muebles cedidos (Art. 23.b)
- Intereses presuntos. (Art. 26)

Teorías en la Imposición sobre la Renta:
REGIMEN PARA EL SECTOR AGROINDUSTRIAL - AGRARIO
El Decreto Legislativo N° 885, de 8 de noviembre de 1996 (Ley de Promoción del Sector Agrario) declaró de interés prioritario la inversión y desarrollo del sector agrario.
Respecto a las obligaciones de los beneficiarios se estableció que “a fin de que las personas naturales o jurídicas gocen de los beneficios establecidos en el presente dispositivo, deberán estar al día en el pago de sus obligaciones tributarias de acuerdo con las condiciones que establezca el Reglamento”
El artículo 2° de dicha Ley señala como beneficiarios a las empresas (personas naturales o jurídicas) que desarrollan las actividades siguientes:
Cultivos y/o crianzas,
Agroindustrial, siempre que se utilizaran principalmente productos agropecuarios, producidos directamente o adquiridos de las personas que desarrollen cultivo y/o crianza, en áreas donde se producen dichos productos, fuera de la provincia de Lima y del Callao. Se excluía las actividades agroindustriales relacionadas con trigo, tabaco, semillas oleaginosas, aceites y cerveza.
Avícola

En cuanto a los beneficios tributarios se dispuso lo siguiente:

• Impuesto a la renta:
Tasa reducida: 15% sobre la renta neta de tercera categoría.
Depreciación: tasa acelerada del 20% anual sobre el monto de la inversión en obras de infraestructura hidráulica y obras de riego que realicen durante la vigencia de la Ley.

• Impuesto General a las Ventas
Recuperación anticipada: del IGV pagado en las adquisiciones de bienes de capital, insumos, servicios y contratos de construcción de acuerdo con las condiciones del reglamento. La etapa productiva de las inversiones no podrá exceder de 5 años.

Sin duda es un hecho evidente que el nivel de recaudación de los principales impuestos (IGV Y RENTA) en el sector agropecuario son muy reducidos, comparados con otros sectores de la economía
GRACIAS POR SU ATENCIÓN
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