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LOS ESTADOS FINACIEROS

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by

darwin cahuapaza

on 28 September 2015

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Transcript of LOS ESTADOS FINACIEROS

LOS ESTADOS FINANCIEROS
Toda entidad sea cual fuera su actividad, cuenta con ciertos recursos así como también efectúan operaciones que de una u otra forma los afectan a ambos ya sea al activo o al pasivo patrimonio
Lo podemos considerar como un estado que nos da a conocer la situación económica y financiera de la empresa contemplado desde el punto de vista del empresario o dueño. Pone de manifiesto el resultado Económico y Financiero que muestra razonablemente el Activo, Pasivo y Patrimonio de una entidad económica a una fecha determinada.
5.1 ASPECTOS GENERALES
5. ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA (Balance General)
Si la empresa Los Arces S.A. posee un capital de S/. 10,000.00 aportados en efectivo por sus accionistas. Dicho dinero ingresa a caja por lo tanto diremos que el ente económico se encuentra balanceado económica y financieramente. Así posee S/. 10,000.00 y debe a los accionistas S/. 10,000.00. La posición de las cuentas en el balance general sería:
Los recursos que posee la empresa como: dinero en efectivo, mercaderías , muebles, vehículos, etc. forma parte del activo (derechos que tiene), pero también esta tiene ciertas deudas que le falta cancelar, es parte que le falta pagar se consideran pasivo y patrimonio (dudas u obligaciones que se contrae). Veamos un ejemplo:
A su vez los directivos de la empresa deciden comprar mercaderías con el dinero que poseen por un valor de S/. 5,000.00 soles, pagando S/. 2,500.00 en efectivo y por el resto firman una letra a 30 días fecha. Ante tal acción podríamos decir que disminuye el recurso dinero en efectivo por S/. 2,500 soles y aumenta mercaderías y obligaciones por pagar, lo que significa que la empresa solo es dueña del 50% de la mercadería, le falta pagar el 50% para tener legal y económicamente la propiedad total del recurso mercaderías.
Posterior a ello las cuentas en el balance cambian de posición estableciéndose así:
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

ACTIVO
PASIVO
10 Efectivo y equivalente
de Efectivo S/. 10 000

Total Activo S/. 10 000
Total pasivo ----

PATRIMONIO

50 Capital Social 10 000

Total Pasivo y S/. 10 000
Patrimonio
Es así como las empresas realizan operaciones que están relacionadas directa o indirectamente con los recursos.

S/. 12,500 = S/. 2,500 + S/. 10,000
Lo que podemos comprobar de una manera aritmética tomando en cuenta los datos del ejercicios anterior referente al Balance General.
Activo = Pasivo + Patrimonio
En resumen el Balance General esta formado por el Activo, Pasivo y Patrimonio, dando como resultado una expresión matemática:
Ante tal conceptualización es necesario determinar la diferencia entre el libro de Inventarios y Balances y el Balance General; el primero se propone demostrar la composición del capital y cómo está distribuido, el segundo da a conocer la situación económica y financiera de la empresa.
Pues bien, si a través de los Estados Financieros la contabilidad es un medio de información y control, entonces haremos uso del Estado de Situación Financiera para cumplir con el objetivo propuesto estableciendo los recursos con que cuenta la empresa y determinando las obligaciones contraídas y el patrimonio establecido. En efecto podríamos decir que:
5.2 CONCEPTO

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
: Determina la situación económica y financiera de la empresa a través de lo que posee y debe. Se dice que el Balance General es una fotografía del negocio.
ACTIVO
10 Efectivo S/. 7 500

20 mercaderías 5 000



Total Activo S/. 12 500

PASIVO
42 Cuentas por pagar S/. 2 500

PATRIMONIO

50 Capital Social 10 000

Total Pasivo y Patrimonio S/. 12 500

Activo = Pasivo + Patrimonio
Elemento Económico = Elemento Financiera
En el Balance General se concluye con todos los valores que resultaron como consecuencias de las operaciones mercantiles, nos muestra los Elementos Financieros como son el pasivo y el patrimonio ya que ellos exponen las cuentas cuyos valores permitieron la formulación del elemento económico representado por el pasivo, es decir por los recursos o bienes que poseen la empresa .
Con el se inicia y termina toda la actividad contable
¿y que propósito tiene?

Bien el propósito del Balance General es mostrar la situación económica y financiera de la empresa a un fecha determinada.
Sabemos que el Balance General llamado también Estado de Situación Financiera revela forma clara la estructura del mercado contable ya que a través de el se expresa la terminología contable del Deber y el Haber
5.3 PROPOSITO DEL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
a)
Utilizados en la venta o en la producción para la elaboración de bienes
b)
Intercambiados entre si, por ejemplo en la ventana de bienes se intercambia dinero por mercaderías.
c)
Utilizados en la liquidación de deudas, por ejemplo cuando se intercambia un activo (dinero)por un pasivo (letras por carga).
d)
Considerados como recursos físicos y no físicos como las mercaderías y las patentes respectivamente.
e)
Un activo no será reconocida en el Balance General si existe la certeza de que no generará beneficios futuros a la empresa.

Son recursos y derechos con que cuenta una empresa, a consecuencia de sus actividades mercantiles realizadas anteriormente y con los que piensa obtener beneficios económicos en el futuro. Se caracteriza por ser:
ACTIVO
De acuerdo
5.3.1 ESTRUCTURA Y CONTENIDO
Una vez que se cumple con la obligación dejan de ser pasivo, es decir el pasivo desaparece, ejemplo, si tengo una letra por pagar una vez cancelada desaparece la obligación por consiguiente el pasivo.
Son obligaciones que generalmente son canceladas con el activo.
La conversión de la obligación en patrimonio. ejemplo, los dividendos a ser cancelados a los socios pueden ser transferidos al capital social por decisión de ellos mismos
Son obligaciones que contrae la empresa con terceras personas y tiene como misión ser canceladas en el futuro. Se caracterizan por ser
PASIVO
Por ser el capital que aportan los socios y que le dan respaldo financiero a la empresa.
Los recursos patrimoniales fluyen al activo .
Es el resultado del Activo menos el Pasivo.
En el patrimonio se refleja la utilidad o pérdida obtenida por la empresa en un ejercicio contable.
Son obligaciones que contrae la empresa para con los socios o dueños. Se caracterizan:
PATRIMONIO:
El Estado de Situación Financiera nos muestra lo que tiene la empresa considerado como Activo y lo que adeuda considerado como Pasivo y patrimonio.
Lo mas importante es su utilidad, por lo tanto es relevante tomar en cuenta lo siguiente:
De igual forma si un Estado de Situación Financiera es archivado sin interpretarlo no tiene sentido su elaboración.
Así como el termómetro informa y es útil cuando se interpreta su información dándonos a conocer el grado de temperatura si es alta o baja y los correctivos a emplear.
Es imprescindible conocer su importancia para justificar todo su proceso de elaboración,
5.4 IMPORTANCIA DEL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
Al exponer el Estado de Situación Financiera se dijo que este expresa la situación económica y financiera de la empresa.
5.5 INTERRELACIÓN DEL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA CON EL ESTADO DEL RESULTADO INTEGRAL
5.6 EL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA, EL ORIGEN Y APLICACIÓN DE FONDOS
5.7 PREPARACION Y PRESENTACION DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
ACTIVO CORRIENTE
- Efectivo y Equivalente de efectivo xx
-Valores Negociables xx
- Cuentas por cobra comerciales xx
- Cuentas por Cobra a relacionadas xx
- Otras cuentas por cobrar xx
- Existencias xx
- Gastos Pagador por anticipado xx

Total Activo Corriente xx

ACTIVO NO CORRIENTE
- Cuentas por cobra a largo plazo xx
- Cuentas por cobra a relacionadas a
largo plazo xx
- Otras cuentas por cobrar a largo plazo xx
- Inversiones Permanentes xx
- Inmuebles, Maquinarias y Equipo xx
- Activos intangibles neto de
Amortización Acumulada xx
- Impuestos a la Renta y Participaciones xx
- Otros activos xx

Total Activo no Corriente xx
Total Activo xx

31 de Diciembre del 20_
COMERCIAL LOS ANDES S.A.A.
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
PASIVO CORRIENTE
- Sobregiros y pagares Bancarios xx
- Cuentas por pagar comerciales xx
- Cuentas por pagar a relacionadas xx
- Otras cuentas por pagar
- Parte corriente de las deudas a largo plazo xx
- Impuestos a la renta y Participaciones xx
Total Pasivo Corriente xx
PASIVO NO CORRIENTE

- Deudas a largo plazo xx
- Cuenta por Pagar a relacionadas xx
- Ingresos Diferidos xx
Total Pasivo no Corriente xx

TOTAL PASIVO
xx
Contingencias xx
Interés minoritario xx
PATRIMONIO

- Capital xx
- Capital Adicional xx
- Acciones de Inversión xx
- Resultado no realizado xx
- Excedente de revaluación xx
- Reservas legales xx
- Otras Reservas xx
- Resultados Acumulados xx

Total Patrimonio

xx

Total Pasivo y Patrimonio xx

CONCEPTUALIZACIÓN DE LAS PARTIDAS QUE CONFORMAN EL ESTADOS DE SITUACIÓN FINANCIERA
EFECTIVO Y EQUIVALENTES
.-
se refiere al saldo de libre disposición en efectivo y en bancos sujetos a restricciones.
VALORES NEGOCIABLES.
-
incluye solo valores adquiridos para una renta y venderla en corto plazo.
CUENTAS POR COBRAS COMERCIALES
.
- incluye documentos y cuentas por cobrar provenientes de operaciones de giro de negocios .
CUENTAS POR COBRAR A RELACIONADAS
.- incluye los derechos sobre los prestamos otorgados a empresas jurídicas y naturales dentro del negocio. Y pendientes en su cobro .
OTRAS CUENTAS POR COBRAR.
-
se refiere a derechos de empresa originados por operaciones distintas de giro como, en deudo de socios, personas y terceros.
EXISTENCIA.-
INCLUYE LOS VIENES
q posee la empresa para la venta, fabricancion, mantenimiento.
GASTOS PAGADOS POR ANTECIPACIÓN.-
incluye parte de los egresos q significa servicios futuras .
ACTIVO CORRIENTE
representan efectivo y las que deben ser convertidas, durante el ciclo de operación de la empresa
CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO
.-
incluye los derechos de la empresa cuyo trato debe realizarse en plazo mayor de un año.

CUENTAS POR COBRAR RELACIONADOS A LARGO PALZO
.
-son derechos que tiene la empresa a cobrar deudas a empresas vinculados al negocio. Prestamos otorgados a personas jurídicas y naturales vinculado al negocio.
OTRAS CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO
.
- son derechos q tienen la empresa ( distinto a giro de negocio ). Son deudas contrarias y q deven ser recuperadas en un plazo mayor al corriente.
INVERSIONES PERMANENTES.
-
incluye los valores adquiridos, ya sea con la intención de generar una rente o de controlar otras empresas.

ACTIVO NO CORRIENTE
representa inversiones en valores y cuentas por cobrar a largo plazo también los bienes materiales inmateriales
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO NETO DE DEPRECIACION ACUMULADA
.
-incluye el valor neto de los activos, fijos tangibles. Se consigna cada uno de sus componentes, la depreciación acumulada.


ACTIVOS INTANGIBLES NETO DE AMORTIZACION ACUMULADA
.
-son derechos de largo duración dirigidos a gastos pre operativos de investigación, de exploración estudios y proyectos, concesiones y derechos, patentes y marcas.

ACTIVOS BIOLOGICOS
.-
incluye los activos biológicos cuyo ciclo productivo requiere de un periodo mayor al corriente.

IMPUESTOS A LA RENTA Y PARTICIPACIONES DEFERIDO ACTIVO
.
-incluye saldo deudor neto entre el impuesto a la renta por pagar(tributario) gasto por el impuesto a la renta ( financiero) partidas por pagar a los trabajadores (laboral) participación de los trabajadores (financiero).

OTROS ACTIVOS.
-incluye aquí la parte no corriente no contenidas en alguno de los rubros antes señaladas
SOBRE GIROS Y PAGARES BANCARIOS
.-incluye monto de los saldos acreedores de las cuentas corrientes bancarias.

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES.
- incluye documentos y cuentas por pagar son provenientes de operaciones relacionados con el giro del negocio.

CUENTAS POR PAGAR A VINCULADAS
.- obligaciones distintas a giro de negocio. Son deudas q se tienen con empresas y personas naturales vinculadas al negocio.

OTROS CUENTAS POR PAGAR.
- son remuneraciones, participaciones, cuentas por pagar diversas y provisiones diversas. ( en ella están los aportes de pensiones y salud, cuentas por pagar a directores y gerentes ).

PARTE CORRIENTE DE LAS DEUDAS A LARGO PLAZO
.
- incluye las deudas a largo plazo originados por la emisión de bonos, créditos hipotecarios y otros pasivos a largo plazo.
PASIVO CORRIENTE (o CIRCULANTE)
DEUDAS COMERCIALES A LARGO PLAZO.
-
incluye la parte no corriente de las deudas originadas por la emisión de bonos, la obtención de crédito hipotecario y otros pasivos a largo plazo.
CUENTAS POR PAGAR A VINCULADAS
.-
son obligaciones distintas a la operaciones de giro negocios, son deudas no corrientes con empresas y personas naturales vinculadas a la empresa.
INGRESOS DIFERIDOS
.-
incluye los ingresos y costos de las operaciones formalizadas en un ejercicio, rentas y utilidades diferidas, cuya liquidación parcial o total corresponde a la siguiente ejercicio.
IMPUESTOS A LA RENTA Y PARTICIPACIONES REFERIDO PASIVO
.- se refiere al impuesto a la renta por pagar, así como las participaciones a cancelar a los trabajadores.
CONTINGENCIAS.-cunado este en conocimiento puede originar la perdida de activos o la generación de pasivos se incluye el ( el balance general )
INTERES MINORITARIO.
-
se refiere a accionistas minoritarios en los activos netos de la subsidiarias y cuyos intereses generan un saldo acreedor para la matriz.
PASIVOS NO CORRIENTES
son obligaciones de corto plazo que tiene la empresa y deben ser canceladas en un tiempo mayor a 12 meses
CAPITAL.
-
son los aportes de socios de la empresa ya las recompras de acciones.
ACCIONES DE INVERSIÓN.
-
se refiere a acciones de trabajos emitidas a fin de captar la participación de los trabajadores en las utilidades de la empresa o q se encuentra por invertir.
CAPITAL ADICIONAL.
-
están los certificados de suscripción de acciones y las opciones de compras de acciones y otros conceptos similares, costos de transacciones emisión, instrumentos patrimoniales de la empresa neto.
RESULTADOS NO REALIZADOS.
-
son ganancias por diferencias de cambio originadas por las inversiones netas en la entidad extranjera.
PATRIMONIO
son partidas que representan recursos aportados por los socios o por terceros y otras partidas que señalen las disposiciones legales o estatutos. (Art. 38°al 43°)

EXCEDENTE DE REVALUACIÓN.
-
en caso de presentar información a costos históricos se deberá incluir los incrementos netos de valor atribuidos a los bienes del activo fijo para corregir los efectos de las fluctuaciones de precios.
RESERVAS LEGALES.-
incluye los montos acumulados q se generan por retracciones de utilidades.
OTRAS RESERVAS.-
son montos acumulados generados por detracción de utilidades producto de disposiciones estatutarios o por acuerdo de los costos a fin de cubrir eventualidades.
RESULTADOS ACUMULADOS
.-
incluye las utilidades no repartidas y en su caso las perdidas acumuladas de uno o mas ejercicios
Código
104 cuentas corrientes en Ins. Financiero 167 559.15
121 Factura por cobrar 6 214.20
183 Alquileres 6 075.42
201 Mercaderías 38 730.52
252 Suministros 745.00
261 Envases 400.00
335 Muebles y enseras 38 600.00
391 Depreciación acumulada 6 701.66
401 Impuesto general a las ventas 10 572.71
411 Remuneraciones por pagar 4 750.00
423 Letras por pagar
451 Prestamos de instituciones financieros 1 090.48
461 Reclamos de terceros 2 508.04
501 Capital Social 130 328.00
582 Reserva Legal 10 005.00
591 Utilidades no distribuidas 89 828.00
Saldos 268 897.00 245 211.18
Utilidad 23 685.82
Sumas 268 897.00 268 897.00

SUBCUENTAS
ACTIVO
PASIVO – PATRIMONIO
INVENTARIOS
Mientas el Estado del Resultado Integral explica como se llego a dichos resultados en un periodo de tiempo.
Ambos Estados Financiero se relacionan pero revelan diferentes situaciones :
El Estado de Situación Financiera nos informan sobre los cambios que se produjeron en el activo, pasivo y patrimonio.
El Estado del Resultado Integral representa la causa que permitió tal o cual resultado
Como vimos anteriormente el Balance se compone de dos columnas: Activo (columna de la izquierda) y el Pasivo y Patrimonio (columna de la derecha).
En el Activo se registran el destino de los fondos y en el Pasivo y Patrimonio el origen de los fondos.
Ejemplo

2 socios aportan S/. 100,000.00 para la creación de una empresa cuyo efectivo es cancelados totalmente depositándose luego en un cuenta corriente apertura da en el Banco de Crédito. Los fondos aportados se originan en el patrimonio, es decir con el aporte de los socios los que serán registrados en la cuenta 50 Capital, posteriormente su destino será una cuenta de Activo cuenta 10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo, subcuenta 104 Cuenta corrientes en instituciones financieras.
De acuerdo al Articulo 223° de la nueva ley de sociedades Mercantiles Ley 26887, ´´el Estado de Situación Financiera (Balance General) se prepara y presenta de conformidad con las disposiciones legales sobre la materia ´´. Se presentan en 2 formas:
a. Como reporte o en forma vertical, no es muy usual en nuestro medio.

b. Como cuenta, es el que generalmente se usa ya que permite una clasificación detallada y de fácil entendimiento sobre el Activo, Pasivo y Patrimonio.
DATOS QUE CONTEMPLA EL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
Mediante una ejemplo conoceremos los datos que encierra el Estado de Situación Financiera(Balance General). En la parte izquierda se registran las cuentas de activo y en la parte derecha las cuentas de pasivo y patrimonio.
representado por todas las deudas cuyo vencimiento no sobrepasa el año. Se encuentran
El presente
análisis
tiene por motivo conocer a fondo los elementos que conforman los
estados

financieros
en cualquier
empresa
u organización e incluso en el hogar. Consta de varias definiciones de los factores de
interés
, la estructura del
Balance

General
y sus implicaciones económicas.
Los estados financieros son los instrumentos que la
Administración
utiliza para reflejar los efectos financieros de las transacciones y otros sucesos, agrupándolos en grandes categorías, de acuerdo con sus características económicas.

ANÁLISIS E INTERPRETACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.
La presentación de estos elementos, tanto en el balance general como en
el estado de resultados
implica un
proceso
de subdivisión. Por ejemplo, los activos y pasivos pueden ser clasificados según su
naturaleza
, o de acuerdo con su
función
en la actividad empresarial, a fin de presentar la
información
de la forma más útil a los usuarios para los propósitos de toma de decisiones económicas.
FACTORES QUE SE CONSIDERAN PARA INTERPRETAR LOS ESTADOS FINANCIEROS.

El
análisis financiero
es un
método
para establecer las consecuencias financieras de las decisiones de negocios, aplicando diversas

técnicas
que permiten seleccionar la información relevante, realizar mediciones y establecer conclusiones.
Las conclusiones son respuestas a preguntas tales como:

¿
Cuál es el rendimiento de una determinada
inversión

que va a realizar la empresa
?
¿
Cuál es el rendimiento que actualmente tiene un negocio? ¿Resulta atractivo este rendimiento
?
¿
Qué grado de

riesgo

tiene una inversión
?
¿
El flujo de fondos de la empresa será suficiente para hacer frente a los pagos de interés y
capital

de los pasivos
?
¿
Esta empresa es atractiva como
cliente
?
¿
En qué condiciones debería concederse
Crédito
?
LIQUIDEZ.
Mide la solvencia a corto plazo de la organización se determina tomando en cuenta las
cuentas
que forman los activos y pasivos circulantes, esta posibilita saber los
recursos
disponibles para dar cobertura a los compromisos que hayan caducado.
La liquidez viene dada por la siguiente relación:
- Un activo es un recurso controlado por la empresa como resultado de sucesos pasados, del que la empresa espera obtener, en el futuro, beneficios económicos.
- Un pasivo es una obligación actual de la empresa, surgida a raíz de sucesos pasados, al
vencimiento

de la cual, y para cancelarla, la empresa espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos.
- Patrimonio neto es la parte residual de los activos de la empresa, una vez deducidos todos.
CAPACIDAD DE PAGO.

Este ratio permite visualizar la capacidad de supervivencia, endeudamiento y también medir la capacidad de la empresa para asumir su carga de

costos
fijos. Para calcularlo dividimos el margen bruto por los gastos fijos. El margen bruto es la única posibilidad que tiene la compañía para responder por sus costos fijos y por cualquier gasto adicional, como por ejemplo, los financieros.
RENTABILIDAD
.

Miden la capacidad de generación de utilidad por parte de la empresa. Tiene por
objetivo
apreciar el resultado neto obtenido a partir de ciertas decisiones y
políticas
en la
administración
de los fondos de la empresa. Evalúan los resultados económicos de la actividad empresarial.
CAPACIDAD DE ENDEUDAMIENTO.

El endeudamiento es un problema de
"
flujo de efectivo
"
. El riesgo de endeudarse es inversamente proporcional a la habilidad de la
administración
de la empresa para generar los fondos necesarios y suficientes para pagar las deudas a medida que van venciendo.
ÍNDICES FINANCIEROS.

La
interpretación
de los resultados que arrojan los indicadores económicos y financieros está en función directa a las actividades, organización y controles internos de las
Empresas
como también a los períodos cambiantes causados por los diversos agentes internos y externos que las afectan.
RATIOS FINANCIEROS

Estos coeficientes financieros representan la relación entre las cuentas del balance general y los estados de ganancias y pérdidas en los en las
organizaciones
, estos a su vez son indicadores de la capacidad de respuesta financiera de la empresa.

.

ÍNDICES DE GESTIÓN:
Estos instrumentos facilitan medir el cumplimiento de los

objetivos
de la empresa
ÍNDICES DE LIQUIDEZ
.
señala que porción de los activos circulantes de la compañía están siendo financiados por capitales de largo plazo
ÍNDICES DE RENTABILIDAD.
Permiten analizar la rentabilidad de la empresa en el contexto de las

inversiones

que realiza para obtenerlas o del nivel de ventas que posee
ÍNDICES DE SOLVENCIA.
Miden la capacidad de una empresa de hacer frente al pago de sus deudas
PASOS A SEGUIR EN LA ELABORACIÓN DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA ANTES DEL IMPUESTO
DEBEMOS SEGUIR LOS SIGUIENTES PASOS
En la parte superior o encabezamiento
nombre de la persona comercial los andes SA.
Estado de situación financiero antes del impuesto.
Finalmente el registro de la fecha. Periodo determinado 31 de diciembre del presente año.
2. La disposición de las partidas lo haremos en 3 grupos: activo, pasivo, patrimonio.
ACTIVO=PASIVO+PATRIMONIO
3. La representación del estado de situación financiero s hará a lado izquierdo se registraran.

4. El estado de situación financiero se elaboraran en bases a datos históricos tal como se expresan en el balance de comprobación.

CONCEPTO
Nos da conocer los cambios ocurridos en las distintas partidas patrimoniales así como enlace correspondiente entre sus diversas cuentas.
IMPORTANCIA
Es importante por que nos da a conocer los cambios patrimoniales en un periodo determinado y cual fue su causa.

ESTADO DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO NETO

La forma de presentación se aplica de acuerdo a las leyes que emanen en cada país, tal como lo manda el DL 234-2006/SUNAT cuya formulación tendrá vigencia a partir del 01 de enero.


FORMAS DE PRESENTACION

La forma de presentación se aplica de acuerdo a las leyes que emanen en cada país, tal como lo manda el DL 234-2006/SUNAT cuya formulación tendrá vigencia a partir del 01 de enero.


FORMAS DE PRESENTACION


a
.El encabezamiento debe incluir el nombre del estado en mención , así como el periodo RUC y Razón Social.
b
. El formato debe incluir la información de las cuentas del patrimonio neto, indicando los saldos iniciales, así como el origen o destino de los movimientos y el saldo final de las cuentas patrimoniales.

PARTES QUE COMPRENDE EL ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

c. Las partidas en que se basan los montos patrimoniales son:

Efecto acumulado de los cambios de las políticas contables y la corrección de errores sustanciales.-
Se refiere a la acumulación o reducción de las partidas patrimoniales por efecto legales.
Distribución o asignación de utilidades.-
Se refiere a la conversion de las utilidades acordado por la junta general de accionistas ya sea como capital social o acciones de inversion
Dividendos y participaciones acordados en el periodo.-
Aquí los accionistas mediante reunión de junta general determinan no capitalizar las utilidades si no distribuirlas.
Nuevos aportes de accionistas.-
Incluye el aporte de nuevos acciones q se incorporan al grupo de capitalistas o dueños de la empresa.
Incremento o disminución por funciones o escisiones.-
se refiere al aumento de capital social como consecuencia de la función de 2 empresas que se convierte en una sola.
Revaluaciones de activos.-
Vienes a ser el incremento del capital por revaluación voluntaria de activos fijos.
capitalización de partidas patrimoniales.-
Son aquellos partidas patrimoniales diferentes al capital adicional, acciones de inversión, resultados acumulados.
Redención de acciones de inversión o reducción del capital.-
las acciones de inversión es una parte proporcional del patrimonio cuyos propietarios no tienen derechos a votar pero si pueden participar en la distribución de utilidades.
Utilidad neta.
- Representar la utilidad de la empresa después de deducir los costos gastos así como el impuesto a la Renta.

El propósito del estado de flujos de efectivo es revelar las fuentes y usos de efectivo de la empresa durante un periodo especifico de tiempo. Muestra lo que la compañía invertido en el periodo y como financio esa inversión
IMPORTANCIA
Este estado reporta las entradas y salidas en efectivo de una empresa durante un periodo del tiempo determinado. Las fuentes y usos del efectivo son la materia del Estado de Flujos de Efectivo, es por ello también que este estado suministra una base para estimar las futuras necesidades de efectivos y sus posibles fuentes.
CONCEPTO
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
b. Actividades de financiamiento

La actividad de financiamiento reportada en el Estado de Flujos de Efectivo trata solo de la
financiación externa
. Una empresa consigue financiación en efectivo al vender acciones comunes y preferentes o al endeudarse mediante un préstamo obtenido.
a. Actividades de operación

Es aquella que se centra en la principal actividad de la empresa como puede ser la
comercialización o producción
de bienes y servicios. Esta actividad genera los ingresos y Gastos de operación de la empresa y utiliza los Activos y Pasivos corrientes de la misma.
A continuación se describirá cada tipo de actividades que tiene lugar durante el periodo:
Haciendo referencia al párrafo 10 de la NIC 7 Estado de Efectivo cada empresa debe informar acerca d los flujos de efectivo habidos durante el periodo.
PRESENTACION DEL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO SEGÚN SUS ACTIVIDADES
b. Método Indirecto
Es un método indirecto se representan los Flujos de efectivo de operación empezando por las Utilidades Netas y ajustándose a ingresos y gastos que no se relacionan con el ingreso o el pago en efectivo.
a. Método Directo

Es un método que esta en relación directa con las actividades de operación. En este método se presentan las fuentes del efectivo para las operaciones y los usos de este, es decir muestra las entradas y salidas de efectivos.
Para su elaboración se necesita 2 métodos, ambos llegan al mismo valor de flujo de efectivo proveniente de las operaciones; la diferencia esta en la forma como se presenta la información.
MÉTODOS PARA CALCULAR LOS FLUJOS DE EFECTIVO
c. Actividades de Inversión

Las actividades de inversión proporcionan los recursos que sirven de
apoyo a la actividad
de operación. Este apoyo puede estar dirigido en la inversión de activos a fin de tener un excedente que permita solventar las actividades de operación.
Se elaboran los asientos extracontables que nos dan a conocer los movimientos de efectivo, para ello debemos extraer los datos del Libro Diario y luego cambiar la disposición de los importes de las cuentas que en un inicio fueran cargadas hoy serán abandonadas y viceversa.

ASIENTOS EXTRACONTABLES
a.
Para la elaboración del Estado de Flujo de Efectivo se necesita tres Estados Financieros, dos Balances Generales y el Estado de Resultados que los une.
b.
Para su presentación se registrara las variaciones que resultan de las deducciones de los saldos de los 2 Balances Generales.
c.
Posteriormente se registraran los asientos de extorno, Flujo Neto, los tipos de actividad cuya disposición de los valores nos dará como resultado Flujo Neto.
d.
La elaboración de la hoja de trabajo es un previo paso para la formulación del Estado Financiero respectivo.
e.
En la hoja de Trabajo se dispondrán el encabezamiento y ciertas columnas.
ELABORACION DEL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
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