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Cálculo de Costos de Importación

Cómo calcular los costos de importación de un producto
by

Alejandro Espinosa

on 15 June 2014

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Transcript of Cálculo de Costos de Importación

Cálculo de Costos de Importación
Caso Práctico:
Producto Farmacéutico

Importador
-
Ralca S.A. de C.V., México
Exportador
-
Lantheus Medical Imaging, Co., USA
Brief Empresa
Ralca S.A. de C.V.
, es una empresa mexicana dedicada a la distribución de medicamentos. Desde hace más de cinco años cuenta con la comercialización de
Definity
, el cual es un medio de contraste para el diagnóstico en ecocardiografía y ultrasonido abdominal
Requerimientos de Compra
Para poder abastecer a la mayoría de las instituciones de salud de nuestro país, se requiere importar cada tres meses una cantidad de
1,000
piezas del producto, el cual es fabricado por los laboratorios
Lantheus
en su planta de Boston, MA USA.
INCOTERMS
Los convenios comerciales entre ambas empresas para la venta del producto en nuestro país son de dos tipos:
FOB
y
CIF
, en donde el exportador se responsabiliza de los costos y riesgos de la transportación principal hasta el punto en el que el importador lo requiere (
flete y seguro
), y a partir de éste punto, el importador se responsabiliza por la transportación secundaría, riesgos o pérdida del producto (
derechos, gastos de importación y gastos administrativos y financieros
)
International Commerce Terms

INCOTERMS
Hay que tener presente que los
INCOTERMS
regulan los cuatro grandes problemas que conforman toda transacción comercial
1)
Entrega de mercancías
2)
Transmisión de los riesgos
3)
Distribución de los gastos
4)
Trámites documentales
Lo cual delimita las
responsabilidades y obligaciones
entre las partes involucradas
IMPORTADOR
-
EXPORTADOR
Costos Asociados
Para obtener el
Valor en Aduana (VA)
se suma el valor de transacción ó
Valor Comercial
, más los
Incrementables

VA = VC + Incrementables
Calculo de Costos de Importación
Mercancía:
Medio de contraste (caja con 1 vial)
Precio Unitario FOB USA:
US$60.00
Cantidad en unidades:
1,000 piezas
Total FOB USA (factura):
US$60,000
No y Fracción Arancelaria:
5491 / 8424.90.11
Advalorem:
0%
Tipo de cambio:
12.8609 (02/06/2014)
Valor Comercial (VC):
US$60,000

Incrementables:
Flete:
US$2,550
Seguro:
US$5,000
Dando un total de
$67,550 USD
en la cuenta de Valor en Dólares, que al multiplicar por el tipo de cambio (
12.8609
) nos da el
Valor en Aduana
de
$868,754 MN
Para determinar el total de las contribuciones de esta base gravable se hace lo siguiente:
El
Impuesto General de Importación (IGI)
de este supuesto
se obtiene es multiplicando el valor en aduana en este caso
son los
$868,754 MN
por el
Advalorem
que en este caso es del
0%


IGI = VA*ADV
Total de IGI:
$868,754*0% =
$868,754 MN

El
Derecho de Tramite Aduanero (DTA)
se calcula nuevamente multiplicando el
Valor en Aduana (VA)
por el
8
al millar, en este caso sería $868,754 X 0.008

DTA = VA* 0.008
Total de DTA:

$6,950.03 MN

Por último el
Impuesto al Valor Agregado (IVA)
se deriva de la suma del Valor Aduana más el Impuesto General de Importación (IGI) más el Derecho de Tramite Aduanero (DTA) multiplicado por el porcentaje del IVA correspondiente, dando como resultado:

IVA = (VA + IGI + DTA)*(16%)
Total de IVA:
($868,754 + $868,754 + $6,950.03)*(16%) =
$279,113.29 MN
Siendo de manera el cuadro de
contribuciones de este ejemplo de base gravable:
IGI :
$868,754
DTA:
$6,950.03
IVA:
$279,113.29
PREVALIDADOR (percepción):
3.5%*($868,754 + $6,950.03 + $279,113.29)
=
$40,418.61

Nota: 3.5% por ser importador frecuente

TOTAL DE CONTRIBUCIONES:
$1,195,235.93 MN

Otros Gastos
Gastos de Despacho y Otros Gastos de Importación:
$1,779 MN
(descarga, almacenaje, transporte local, comisión agente, etc.)


Gastos Financieros:
$3,165 MN

Gastos de apertura y remesa L/C 2% FOB:
$1,200 MN
Intereses del Proveedor:
$1,100 MN
Intereses Agente de Aduana:
$865 MN

Nota importante
El
IVA
no forma parte del costo de importación, ya que representa el crédito fiscal para pago de impuestos; de igual manera la
prevalidación
no forma también parte del costo de importación, ya que forma parte del pago de impuestos anticipados
Nota importante
Pero el Advalorem, el Derecho de Tramite Aduanero, así como los Gastos de Despacho y otros gastos de importación y Gastos Financieros si forman parte de los costos de importación, junto con el Valor CIF (flete, seguro y valor comercial)
Resumen de Costos
de Importación
Valor Comercial (CIF):
$868,754 MN
DTA:
$6,950.03 MN
Gastos de despacho y otros

gastos de importación:
$1,779 MN
Gastos Financieros:
$3,165 MN

Total Costos de Importación:
$880,647.83 MN

Ahora como ya se halló el costo de importación total,
éste se debe de distribuir al producto, para lo cual se hallará un factor de la siguiente manera:

FACTOR DIST. = COSTO TOTAL DE IMPORTACIÓN / VALOR FOB

Al reemplazar obtenemos:
Factor de distribución =
$880,648 MN / $771,654 MN =
1.15

Nota: $771,654 es el valor FOB US$60,000 x 12.8609 (02/06/2014)

Este factor indica que por cada dólar que nos costo importar, ahora se ha convertido en
1.15
; es decir se incrementó el costo en
0.115
centavos de US$. A este factor se le llama
FACTOR DE CALCULO
, el cual se añadirá al costo del producto importado a valor FOB


Definity:

US$60,00 x 1.15 =
US$69,00 (Costo unitario de importación)

Con base al costo unitario de importación,
¿A que precio debemos vender el producto?

Por Último
Costo USD:
69,00
% Ganancia:
80%
Margen:
55.20
Valor Venta:
124,24
IVA (16%):
19,87
Precio Venta:
144,07
Tasa Cambio:
1,852.87 MN

Norma Oficial Mexicana, http://www.aduanas-mexico.com.mx/claa/ctar/normas/nm050asc.htm

Listado Oficial de Aranceles Aplicables a las Importaciones, México 2013, http://portaldace.mineco.gob.gt/sites/default/files/unidades/DefensaComercial/TratadosyAcuerdosComerciales/Aranceles/2013/LISTA%20MEXICO%202013.pdf

SHCP, SAT, Tipo de Cambio del Dólar de Estados Unidos, Junio 2014; http://www.sat.gob.mx/informacion_fiscal/tablas_indicadores/Paginas/tipo_cambio.aspx

Básicos: Calculo de la Base Gravable; http://aduanaenmexico.wordpress.com/2011/02/08/basicos-calculo-de-la-base-gravable/
Derecho de Tramite Aduanero, DTA; http://www.aaag.org.mx/contenido.php?content=51
Referencias
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