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DERECHO TRIBUTARIO IVA

SALDO A FAVOR EN EL IMPUESTO A LAS VENTAS

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Transcript of DERECHO TRIBUTARIO IVA

OLGA GONZALEZ
PATRICIA FLOREZ
SANDRA DUARTE
ANGELICA SALAZAR
YOVANNY JIMENEZ
PRESENTADO POR
SALDO A
FAVOR
IVA

¿ Cuál es el origen de los saldos a favor?
La liquidación privada
de una declaración tributaria o aduanera
Relacionado
con: ,

La expedición de un acto administrativo.
Liquidación privada de una declaración tributaria o aduanera
¿ Cuáles son los
usos de los saldos a favor?
Los usos que un contribuyente, responsable o usuario aduanero puede darle a un saldo a favor, son:
Solicitarlo en devolución
Solicitar su compensación con deudas por concepto de impuestos, anticipos, retenciones, intereses y sanciones que figuren a su cargo.
Imputarlo dentro de su liquidación privada del mismo impuesto, correspondiente al siguiente período gravable
¿ Qué es una
devolución?

Acción por medio de la cual el contribuyente, responsable o usuario aduanero desea le sean reintegrados en cheque, o en TIDIS (Títulos de devolución de impuestos) o giro a cuenta bancaria, los saldos a favor determinados en una liquidación privada de sus declaraciones tributarias y/o aduaneras, o en una actuación oficial, siguiendo los procedimientos y cumpliendo los requisitos establecidos para tal fin.
¿ Qué es un cheque?
* Titulo valor:

El cual a través de una institución financiera, se transfieren depósitos bancarios entre individuos para el pago de cierta suma de dinero. Uno es quien expide el cheque, y otro es quien lo recibe.
Los TIDIS sólo podrán ser utilizados por su titular como instrumento para cancelar impuestos o derechos administrados por las Direcciones de Impuestos y de Aduanas , dentro del año calendario siguiente a la fecha de su expedición.
¿Qué son los TIDIS (Títulos de devolución de impuestos)?
Son títulos emitidos por el Ministerio de Hacienda como mecanismo para la devolución de saldos originados en el pago de impuestos, los cuales constituyen Deuda Pública interna y son libremente negociables.
LOS BENEFICIARIOS DEBERAN
Solicitarlos personalmente o por intermedio de apoderado
Una vez notificada la providencia que ordena la devolución, ante la entidad autorizada que funcione en la ciudad sede de la Administración de Impuestos y Aduanas Nacionales que profirió la Resolución de devolución, exhibiendo copia de ésta.
Los TIDIS sólo podrán ser utilizados por su TITULAR como instrumento para cancelar IMPUESTOS o DERECHOS administrados por las Direcciones de Impuestos y de Aduanas , dentro del año calendario siguiente a la fecha de su expedición.
La Administración Tributaria podrá efectuar devoluciones de saldos a favor
Superiores a:
1.000 uvts, mediante Titulos de Devolucion de Impuestos
El valor de los títulos emitidos en cada año, no podrá exceder del cinco por ciento (5%) del valor de los recaudos administrados por la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales respecto al año anterior se expedirán a nombre del beneficiario de la devolución y serán negociables .
¿Qué es un giro a una cuenta bancaria?
Traslado de dinero que se realiza por medios electrónicos entre las cuentas corrientes y/o de ahorro de la Administración de Impuestos, y las cuentas corrientes y/o de ahorro del contribuyente, responsable, o usuario aduanero.
Quienes tengan derecho a devolución de saldos a favor, podrán solicitar a la Administración de Impuestos y Aduanas Nacionales que les gire directamente a sus cuentas corrientes o cuentas de ahorros, el monto de los saldos a favor cuya devolución sea procedente.
Informar en la solicitud de devolución de saldo a favor:
* Clase de Cuenta.

* Numero de la Cuenta

* Banco

* Sucursal

* Ciudad
¿Que es una
imputación?
Contribuyente

y



Responsable
Decide trasladar a su declaración tributaria del período siguiente:
El saldo a favor determinado en una liquidación privada de sus declaraciones tributarias, o de una actuación oficial, siguiendo los procedimientos y cumpliendo los requisitos establecidos para tal fin.
Termino para solicitar La Devolución de Saldo a Favor:
A más tardar dos años después de la fecha de vencimiento del término para declarar.
Término que tiene la Administración de Impuestos para efectuar la devolución
* Los saldos a favor originados en los impuestos sobre:

* Renta

* Complementarios

* Ventas
Dentro de los treinta (30) días siguientes a la fecha de la solicitud de devolución presentada oportunamente y en debida forma.
La Controlaría General de la República
No podrá objetar las Resoluciones de la Administración de Impuestos Nacionales
Por medio de las cuales se ordenen las devoluciones de impuestos.
Sino por errores aritméticos o por falta de comprobantes de pago de los gravámenes cuya devolución se ordene.
¿
Cuál es el término para imputar un saldo a favor?
Deberá imputarse por:
Su valor total dentro de la liquidación privada del mismo impuesto, correspondiente al siguiente período gravable, aun cuando con tal imputación se genere un nuevo saldo a favor.
Improcedencia de un
saldo a favor que hubiere sido imputado en
períodos siguientes
Las modificaciones a la liquidación privada se harán con respecto al período en el cual el contribuyente o responsable determinó dicho saldo a favor, liquidando las sanciones a que hubiere lugar.
Término para compensar un saldo a favor:
Dos años después de la fecha de vencimiento del término para declarar.
La compensación se efectuará oficiosamente por la administración cuando se hubiese solicitado la devolución de un saldo y existan deudas fiscales a cargo del solicitante.
Cuando el saldo a favor de las declaraciones de impuestos, haya sido modificado mediante una liquidación oficial y no se hubiere efectuado la compensación, la parte rechazada no podrá solicitarse aunque dicha liquidación haya sido impugnada, hasta tanto se resuelva definitivamente sobre la procedencia del saldo.
* Los anexos se deben presentar en una carpeta legajadora tamaño oficio
* Los documentos se deben presentar debidamente foliados, dejando como folio No. 1 una copia del formulario de solicitud y de ahí en delante de abajo hacia arriba, de manera que al abrir la carpeta el primer folio visible sea el último.
*Se deben dejar dos hojas sueltas de solicitud sin numerar.

*Al elaborar las relaciones se debe tener en cuenta que en la razón social del agente retenedor no se acepta nombre comercial, sigla o nombre del establecimiento.

*Para efectuar la radicación de los documentos se debe solicitar una cita en la ventanilla de atención al cliente.
¿Qué se debe hacer
en caso que la solicitud no
sea aceptada inmediatamente?

Se deberá adjuntar número telefónico fijo con el fin de no proferir auto inadmisorio.
Para la nueva entrega de información en caso de presentarse inconsistencias,
no se debe solicitar una nueva cita.
El funcionario a quien corresponda esperará máximo diez días hábiles, a partir del día que le comunique las inconsistencias o las correcciones que debe hacer, tiempo durante el cual debe completar los documentos o efectuar las correcciones previamente indicadas.
¿Qué se debe hacer si la solicitud de devolución o compensación ha sido
inadmitida?
Presentarse dentro del mes siguiente una nueva solicitud subsanando las causales que dieron lugar a su rechazo.
Vencido el término para solicitar la devolución o compensación la nueva solicitud se entenderá presentada oportunamente, siempre y cuando su presentación se efectúe dentro del plazo señalado anteriormente.
¿Qué se debe hacer en caso que se
requiera un mayor plazo para completar
y entregar los documentos?
Se deberá solicitar el plazo por escrito, explicando los motivos. Si finalmente se decide no radicar la nueva solicitud se debe informar a la Jefatura del Grupo de Verificación.
¿Tiene derecho la Administración de impuestos a revisar la contabilidad?
La administración competente podrá solicitar la exhibición de los registros contables y los respectivos soportes, con el fin de constatar la existencia de las retenciones, impuestos descontables o pagos en exceso que dan lugar al saldo solicitado en devolución o compensación.

Esta verificación podrá realizarse sobre la contabilidad del solicitante y sobre la de quienes figuren como sus proveedores o agentes de retención.
¿Los saldos a
favor originan
intereses?
Cuando hubiere un pago en exceso o en las declaraciones tributarias resulte un saldo a favor del contribuyente, solo se causaran intereses corrientes y moratorios cuando se hubiere presentado solicitud de devolución y el saldo a favor estuviere en discusión, desde la fecha de notificación del requerimiento especial o del acto que niegue la devolución.
¿QUE ES UN SALDO A FAVOR?
Es el resultado de la depuración de la liquidación privada que hace un contribuyente, responsable, o usuario aduanero, en una declaración tributaria o aduanera, o el valor determinado en una actuación oficial.
Esta situación conlleva a que se cree una obligación entre el acreedor (Contribuyente) y deudor (Estado). Por lo tanto el administrado tendrá una cuenta por cobrar a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN).
¿CUAL ES LA TASA DE INTERES PARA ESTAS DEVOLUCIONES?
La tasa de interes sera determinada por el GOBIERNO NACIONAL cada cuatro meses.
¿QUIENES PUEDEN SOLICITAR LA DEVOLUCION DE SUS SALDOS A FAVOR EN IVA?
Responsables de Bienes y Servicios - “Articulo 481 ET”.
Los Productores de los bienes exentos a que se refiere el articulo 477 ET
Los responsables del régimen común.
Los responsables del valor agregado IVA.
LUGAR DE PRESENTACION DE LA SOLICITUD DE DEVOLUCION Y O COMPENSACION.
Debe ser presentada ante la misma direccion seccional donde se hubiere presentado la respectiva declaracion de IVA.
TERMINO PARA DEVOLVER Y O COMPENSAR POR PARTE DE LA ADMINISTRACION DE IMPUESTOS
La Direccion de Impuestos
50 dias
Hacer la devolucion a partir de la fecha de presentacion de la solicitud

C
uando la solicitud de devolución se presente dentro de los dos (2) meses siguientes a la presentación de la declaración o de su corrección, la Administración Tributaria dispondrá de un término adicional de un (1) mes para devolver, para lo cual dictará “auto de adición de término”
REQUISITOS Y DOCUMENTOS QUE DEBEN ACOMPAÑAR LA SOLICITUD DE DEVOLUCION Y O COMPENSACION:
Se debe diligenciar:

Tres (3) formularios de devolución.

Dos (2) con destino a la DIAN

Un (1) formulario para el contribuyente.
1. La solicitud de devolución y/o compensación.

2. Presentación personal.

3. Certificado de Existencia y Representación legal mediante certificado

4. Poder otorgado en debida forma, cuando se actúe mediante apoderado.

5. Tarjeta profesional del abogado apoderado o fotocopia del documento de identidad
del signatario.

6. Cuando la solicitud de presenta con garantía se debe anexar cierta documentación.

7. Copia del Certificado de Registro Único Tributario, el cual debe estar firmado por el solicitante del mismo y por el funcionario autorizado.

 
REQUISITOS GENERALES
REQUISITOS ESPECIFICOS SEGUN SEAN PROCEDENTES
Declaración de Impuesto a las Ventas objeto de solicitud y anteriores si el saldo a favor se viene imputando desde periodos anteriores.

Certificación de revisor fiscal o contador Público

Relación de impuestos descontables que originan el saldo a favor

Relación de importaciones
*Copia del respectivo contrato, para quienes presten los servicios contemplados en el literal e) del artículo 481 del Estatuto Tributario.

*Cuando se trate de ventas al exterior realizadas por usuarios industriales de Zonas Francas, será necesario presentar certificación expedida por el usuario operador en la que conste la fecha de salida al exterior, cantidad, tipos de mercancía y valor, así como la identificación del adquiriente de los bienes en el exterior y su domicilio.

*Factura o documento equivalente que acredita la liquidación del impuesto sobre las ventas generado por el sacrificio y/o procesamiento.
Certificación expedida por contador público o revisor fiscal en la cual se indique lo siguiente:

1) La calidad de ganadero, productor o avicultor del solicitante, de conformidad con lo previsto en el artículo 440 del Estatuto Tributario.

2) Relación de las facturas de compras de bienes y/o servicios gravados utilizados por el productor, según el artículo 440 del Estatuto Tributario, indicando: nombre o razón social, NIT y dirección del proveedor, número de la factura, base gravable, tarifa del IVA a la que estuvo sujeta la operación y fecha de su contabilización

3) relación discriminada de ingreso por las ventas exentas, excluidas y gravadas según tarifas, realizadas por el responsable

4) Monto del IVA asumido de conformidad con el literal e) del artículo 437 del Estatuto Tributario, que tenga la calidad de descontable por generarse sobre bienes o servicios que constituyen costo o gasto de la actividad.
BIBLIOGRAFIA
http://www.gerencie.com
http://www.actualicese.com
http://www.contribuyente.org
http://www.dian.gov.co
Estatuto Tributario
Plan Unico de Cuentas
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