Loading presentation...

Present Remotely

Send the link below via email or IM

Copy

Present to your audience

Start remote presentation

  • Invited audience members will follow you as you navigate and present
  • People invited to a presentation do not need a Prezi account
  • This link expires 10 minutes after you close the presentation
  • A maximum of 30 users can follow your presentation
  • Learn more about this feature in our knowledge base article

Do you really want to delete this prezi?

Neither you, nor the coeditors you shared it with will be able to recover it again.

DeleteCancel

Make your likes visible on Facebook?

Connect your Facebook account to Prezi and let your likes appear on your timeline.
You can change this under Settings & Account at any time.

No, thanks

METODOLOGIA ESTUDIO PATRIMONIAL Y ANALISIS DE INGRESOS OCULT

No description
by

Sthefanny Durán

on 6 June 2014

Comments (0)

Please log in to add your comment.

Report abuse

Transcript of METODOLOGIA ESTUDIO PATRIMONIAL Y ANALISIS DE INGRESOS OCULT

METODOLOGIA ESTUDIO PATRIMONIAL Y ANALISIS DE INGRESOS OCULTOS

detectar y determinar los hallazgos de irregularidades, fraude y corrupción en la administración de organizaciones, es establecer una metodología que conste de elementos definidos, consistentes e integrales como aporte para el desarrollo de nuevas y más eficientes metodologías de investigación de fraudes o realización de auditorias forenses.

Esta metodología está constituida :

1. Definición y reconocimiento del problema.
2. Recopilación de evidencias de fraude.
3. Evaluación de la evidencia recolectada.
4. Elaboración del informe final con los hallazgos.
5. Evaluación del riesgo forense.
6. Detección de fraude.
7. Evaluación del Sistema de Control Interno.


METODOLOGIA

Constitución política de Colombia.
ART 1;ART 29;ART 38;ART 334
Código de procedimiento penal.
Estatuto tributario
Decreto reglamentario 2649/93
Código de comercio.
Superintendencias, y demás entes de control y vigilancia.

Determinar los aspectos teóricos – legales que enmarcan la contaduría forense.
Describir la importancia que tiene la contaduría forense en cuanto a la aplicación de justicia.
Señalar el desempeño que el contador publico tiene en el campo de la contaduría forense.
Determinar las cualidades y calidades profesionales que debe reunir el contador publico para contribuir en la aplicación de justicia.

Exponer y compartir los elementos fundamentales a tener en cuenta en un proceso investigativo.
Análisis de la información financiera de una persona natural o jurídica.
Establecer la participación y el valor agregado del Contador Público en la aplicación de Justicia.


OBJETIVOS

Es la rama de la auditoria que se orienta a participar en la investigación de ilícitos basados en la aplicación del conocimiento contable en información financiera, contabilidad, fianzas, auditoria y control.
Se define como una auditoria especializada en descubrir y divulgar atestar sobre fraudes y delitos en el desarrollo de las funciones publicas y privadas.
Se orienta a la investigación de actos dolosos en el nivel financiero del gobierno, empresa o cualquier organización que maneje recursos.


Etapa 2
Recopilación de evidencias. Este procedimiento consiste en allegar los principios de derecho probatorio y analizarlos a la luz de lo dispuesto en las leyes, profundizar en materia de la prueba como elemento que se constituye en una labor de estudio de gran importancia para los investigadores del delito.
Según las NIA la evidencia se convierte en un elemento necesario en el desarrollo de la investigación; por lo tanto, las NIA 500 respecto a la evidencia, aportan la forma de obtenerla para llegar a conclusiones razonables en las cuales basar la opinión de auditoría, a través, de un análisis y revisión para determinar la consistencia y confiabilidad de los registros contables, hechos y cifras (por ejemplo, se dice que la evidencia es más confiable cuando se obtiene de fuentes externas).
Una vez analizada la evidencia desde el punto de vista de la auditoría, la legislación colombiana contempla lo siguiente en el Código de Procedimiento Penal:
La prueba tiene como fin llevar al conocimiento del juez, más allá de duda razonable
Los hechos y circunstancias de interés para la solución correcta del caso
El elemento material probatorio, la evidencia física y el medio de prueba se deberán referir, directa o indirectamente, a los hechos o circunstancias relativos a la comisión de la conducta delictiva y sus consecuencias

Esta fase se desarrolla en cinco etapas de auditoría, así:
Etapa 1
Definición y tipificación del hecho (tipo de fraude). La Ley 906 de 2004 en Colombia establece que según el daño causado en la sociedad se debe administrar el fraude. La sociedad resulta afectada por este tipo de ilícitos económicos terceros vinculados a las empresas directa o indirectamente.
Cabe señalar que de acuerdo con el derecho penal, se tipifican fallas o irregularidades llamadas fraudes, abuso de confianza, hurto, estafa, fraude mediante cheque. Para esta clase de actuaciones delictivas, el código penal de todos los países los agrupa bajo el epígrafe de "delitos contra el patrimonio económico En Colombia estos delitos se encuentran contemplados en el Título VII en los Artículos 239 al 269 del Código Penal.
Bajo la Norma Internacional de Auditoría 240 Responsabilidades del auditor en la auditoría de estados financieros con respecto al fraude" el fraude se define como un acto intencionado realizado por una o más personas de la dirección, los responsables del gobierno de la entidad, los empleados o terceros, que conlleve la utilización del engaño con el fin de conseguir una ventaja injusta o ilegal

Elaboración y desarrollo del programa de auditoría forense

Es la aplicación del conocimiento contable en donde el contador forense aporta información que puede ser usada en un proceso civil o judicial, centrándose en los hechos investigados desde el punto de vista contable, hace uso de las reglas de auditoria y por ende emite conceptos sustentados sobre los estados financieros del individuo u empresa.
La auditoria forense si puede determinar la existencia de fraude.
La información suministrada se presenta en forma de informe o dictamen el auditor forense redacta y expone las circunstancias y condiciones observadas con pruebas documentales

MARCO CONCEPTUAL

Al auditor forense le corresponde investigar los casos de
delito financiero de los cuales ha sido formal y legalmente
apoderado por la dirección de la sociedad o por terceras
personas que actúan en contra de la sociedad. El forense es
responsable de:

Planificar la investigación.

Ejecutar la investigación.

Evaluar la evidencia recolectada.

Preparar el informe que acordó en la propuesta.

Presentar y sustentar su informe

AUDITOR FORENSE

HERRAMIENTA DE LA CONTADURIA Y LA AUDITORIA FORENSE

El Auditor con preparación técnica-forense, es un valioso “testigo experto” en una Corte Criminal. Por ser la Auditoría Forense un área muy especializada, el Auditor debe tener una muy completa capacitación, acerca de las diferentes modalidades criminales, con énfasis en delitos económicos y financieros. Además de un conocimiento de la parte operativa en los diferentes procesos de investigación para no cometer errores que pueden contaminar las evidencias y que a la postre arruinan toda la investigación, pues el caso se derrumba en la Corte por errores en la recopilación de evidencias
Los delitos que usualmente comprometen una investigación en donde el experto Auditor Forense actúa, están tipificados en las siguientes categorías: Lavado de dinero y activos, legitimación y blanqueo de capitales, evasión fiscal, fraude, fraude procesal, fraude documental, fraude contable, fraude masivo, fraude hipotecario, fraude en pensiones y seguros, fraude electrónico, robo de identidad, fraude con tarjetas de crédito, estafa, robo, robo continuado, desfalco, falsificación de informes

El Auditor Forense como Testigo Experto en la Corte

La formación de una opinión sobre los estados financieros implica analizar si la evaluación contiene políticas contables aplicadas en forma consistente de acuerdo con las circunstancias y evaluaciones de esta información su relevancia, confiabilidad, comprensibilidad y comparabilidad
El dictamen emitido por el auditor debe contar con elementos básicos para su presentación con el propósito de garantizar cumplimiento normativo y calidad de la información puesta a consideración

El dictamen debe ser claro, preciso y detallado; en él se explicarán los exámenes, experimentos e investigaciones efectuadas. La NIA 700 solo puede ser utilizada para auditoría de estados financieros de propósito general. El propósito de esta NIA es establecer guías y proporcionar lineamientos sobre la forma y contenido del dictamen del auditor, emitido como resultado de una auditoría practicada por un auditor independiente de los estados financieros de una entidad
El auditor deberá analizar y evaluar las conclusiones extraídas de la evidencia de auditoría obtenida como base para la expresión de una opinión sobre los estados financieros, análisis y evaluación e incluye considerar si los estados financieros han sido preparados de acuerdo con un marco de referencia aceptable

Quinta 5. Elaboración del Informe de Auditoría Forense. NIA 700

Expediente de riesgos e indicadores de fraude
Personal. Este expediente busca identificar comportamientos inusuales, tales como actos ilegales, estilos de vida costosos, vacaciones no tomadas, personal de baja calidad, empleados trabajando frecuentemente por fuera del horario laboral, remuneración ligada a los resultados financieros, naturaleza y calidad de las utilidades dudosas, segmentos de negocio conocidos por pocos empleados, personas autoritarias que evaden los controles.
Comerciales y financieros. En este expediente los síntomas incluyen: baja moral, alta rotación de los directivos y poco seguimiento y control sobre las metas, crecimiento de las ventas, niveles anormales de rentabilidad que pueden indicar la existencia de transacciones fuera de lo convencional, una estructura de sistemas insuficiente para el volumen y naturaleza de las operaciones de una compañía, utilidades por encima del promedio de la industria, desajuste entre el crecimiento y el desarrollo de los sistemas, reputación pobre, problemas de liquidez, estructuras complejas, el uso de organizaciones "paralelas".
Estructurales. Es importante indagar y registrar los sitios remotos mal supervisados, la búsqueda de resultados a cualquier costo, origen de ingresos sin relación con objeto social, negocios que son complejos de entender y la comunicación entre firmas es mínima, la administración puede envolverse en un nivel tan extremo con el logro de metas financieras u operativas que esto se convierte en un blanco dominante a expensas de la productividad o eficiencia a largo plazo.
Culturales. Presentando presiones de sus superiores y del temor a perder el empleo. Con esta actitud, se hacen cómplices involuntarios de eventuales fraudes.

Planeación: Como lo estipulan las normas internacionales de auditoría emitida por la Federación Internacional de Contadores (IFAC), el auditor debe planear la auditoría con una actitud de escepticismo profesional reconociendo que pueden existir circunstancias que causen que los estados financieros estén sustancialmente representados en forma errónea
Identificar riesgos e indicadores de fraude. NIA 320: Esta etapa comprende el estudio, evaluación y proyección de riesgos e indicadores

PLAN DE TRABAJO PARA EL ANALISIS DE PATRIMONIO E INGRESOS OCULTOS

La norma provee guías para la aplicación de procedimientos de revisión analítica en las etapas de planeación, recopilación de elementos de juicio, es decir como pruebas sustantivas y a la finalización de la auditoría como una revisión global
Procedimientos analíticos sustantivos. La NIA 520 define los procedimientos analíticos como las evaluaciones de información financiera, por medio del análisis de las relaciones razonables entre datos financieros y no financieros.
La decisión del auditor sobre qué procedimientos debería utilizar dependerá, según su juicio profesional, de su expectativa de efectividad y eficiencia de los procedimientos disponibles. Es decir, no hay una "receta secreta" sobre qué procedimientos utilizar y de qué tipo. Esto dependerá de qué tan efectivo y eficiente sea el procedimiento

La Ley 906 de 2004 (Art. 254- 266 CPP) señala que para demostrar la autenticidad de los elementos materiales probatorios y la evidencia física se dará uso a la cadena de custodia; este proceso que garantiza la veracidad de la información recolectada, se inicia en el lugar o sitio donde fueron hallados los elementos de prueba seguido del embalaje-envío, y finalizando por orden de la autoridad competente quien se encargará de certificar la cadena de custodia

Etapa 4. Evaluación de evidencias e indicios. NIA 520

Etapa 3. Cadena de custodia de la documentación

Análisis del patrimonio e ingresos ocultos
Herramienta de la contaduría y auditoría
Full transcript