Loading presentation...

Present Remotely

Send the link below via email or IM

Copy

Present to your audience

Start remote presentation

  • Invited audience members will follow you as you navigate and present
  • People invited to a presentation do not need a Prezi account
  • This link expires 10 minutes after you close the presentation
  • A maximum of 30 users can follow your presentation
  • Learn more about this feature in our knowledge base article

Do you really want to delete this prezi?

Neither you, nor the coeditors you shared it with will be able to recover it again.

DeleteCancel

RÉGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

Impuesto a la Renta de Tercera Categoria
by

Brigitte Vera

on 12 June 2014

Comments (0)

Please log in to add your comment.

Report abuse

Transcript of RÉGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

d).

Ingresos brutos
exonerados:
BASE LEGAL
EXONERACIONES
RÉGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA
Es un régimen tributario que comprende las personas naturales y jurídicas que generan rentas de tercera categoría (aquéllas provenientes del capital, trabajo o de la aplicación conjunta de ambos factores).
DEFINICIÓN
Actividades
que generan rentas gravadas con este
impuesto
A.
Rentas que
resulten de la realización de actividades que constituyan negocio habitual (comerciales, industriales y mineras)
B.
También las generadas por:
- Los agentes mediadores de comercio, tales como corredores de seguros y comisionistas mercantiles.
- Los Rematadores y Martilleros
- Los Notarios
- El ejercicio en asociación o en sociedad civil de cualquier profesión, arte, ciencia u
oficio.
Constituye renta gravada de Tercera Categoría cualquier otra ganancia o ingreso obtenido por las personas jurídicas.
C.
Lo son aquellas personas que desarrollan negocios o actividades empresariales, como:
-Las personas naturales con negocio unipersonal.
-Las personas jurídicas.
-Las sucesiones indivisas.
-Las sociedades conyugales que opten por tributar como tales.
-Las asociaciones de hecho de profesionales y similares.
¿Quiénes son contribuyentes de este impuesto?
a).
Las rentas que las sociedades o instituciones religiosas destinen a la realización de sus fines específicos en el país.
b).
Las rentas que obtengan las asociaciones sin fines de lucro destinadas a sus fines específicos en el país (beneficencia, asistencia social, educación, cultural, científica, artística, literaria, deportiva, política, gremiales, de vivienda)
c).
Las universidades
privadas, constituidas como personas jurídicas de derecho privado sin fines de lucro, de acuerdo con lo señalado por el Artículo 6º de la Ley Nº 23733 – Ley Universitaria.
No son permanentes, las normas tributarias les fijan un plazo.
Son ingresos inafectos:
Las indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes.
Las indemnizaciones que se reciban por causa de muerte o incapacidad producidas por accidentes o enfermedades.
Las compensaciones por tiempo de servicios.
Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal.
Los subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.
Inafectaciones
a) El Sector Público Nacional (Gob. Central, Regional y Municipalidades), con excepción de empresas que conforman la actividad empresarial del Estado.
b) Las fundaciones legalmente establecidas, cuyo fines sean: cultura, investigación superior, beneficencia, asistencia social y hospitalaria y beneficios sociales para los servidores de las empresas.
c) Las Comunidades Campesinas.
d) Las Comunidades Nativas.
Los sujetos inafectos están:
Si los ingresos brutos anuales son menores a 150 UIT :

Libro de Ventas
Registro de Compras
Libro Diario en formato simplificado
Si los ingresos brutos anuales son mayores a 150 UIT :
Contabilidad completa
Libros Societarios
- Libro de Actas
- Registro de Acciones
Libros Contables
- Libro de inventarios y B.
- Libro Diario
- Libro Mayor
Libros y Registros Auxiliares.
- Libro caja y bancos
- Libro de Remuneraciones
¿Qué libros debe llevar?
¿A qué Tributos esta afecto?
Los tributos a los cuales se encuentran afectos las empresas, como
contribuyentes
, son:
Impuesto a la Renta:
Declaración y pagos a cuentas mensuales.
Impuesto General a las Ventas:
18%
Impuesto Selectivo al Consumo:
Sólo si estuviera afecto. La tasa del impuesto, es de acuerdo con las tablas anexas de la Ley del IGV e ISC.
Si tiene trabajadores dependientes
Contribuciones a Essalud 9%
Formas de determinación de los pagos a cuenta
A partir del período agosto 2012, el artículo 85° del TUO de la LIR modificado, dispone que aquellos contribuyentes que obtienen rentas de tercera categoría se encuentran obligados a abonar con carácter de pago a cuenta del Impuesto a la Renta que en definitiva les corresponda por el ejercicio gravable (…)
el monto que resulte mayor de comparar las cuotas mensuales calculadas en función al procedimiento que se describe a continuación:
Formas de determinación de los pagos a cuenta
a. Cuota según Coeficiente
b. Cuota según 1.5%
Comparación de cuotas
Será en función a la cuota que resulte
mayor
de comparar la cuota determinada de acuerdo al coeficiente con la cuota calculada aplicando el 1.5%, de ser el caso,
En el caso de los pagos a cuenta del mes de enero y febrero se utilizará el coeficiente determinado sobre la base del impuesto calculado e ingresos netos del ejercicio precedente al anterior.
Se fijará la cuota en función al 1.5% a los ingresos netos obtenidos en el mismo mes.


Ingresos Netos *
Coeficiente
CASO Nº 1
Aplicación del pago a cuenta del IR cuando:
Cuota 1.5% > Cuota según coeficiente
Solución
a. Determinación de las cuotas
– Cuota según coeficiente
Cuota = S/. 263,460.00 x 0.0092= S/. 2,423.83
– Cuota según 1.5%
Cuota =S/. 263,460.00 X 1.5% = S/. 3,951.90

b. Comparación
Cuota según coeficiente Cuota según 1.5%
2,423.83
<
3,951.90
En función a la comparación de las cuotas determinadas se deberá aplicar el 1.5%.
El sistema calcula automáticamente el coeficiente, para lo cual se ingresan los datos del Impuesto a la Renta Anual y los ingresos netos del ejercicio anterior (ejercicio 2011).
Una vez ingresado los datos, en forma automática se muestra el coeficiente.
El sistema realiza la comparación y calcula la cuota del Impuesto a la Renta en función al que resulte mayor.
Excepcionalmente, podrán presentar el Estado de Ganancias y pérdidas al 30 de junio y determinar el nuevo coeficiente a aplicar de agosto a diciembre.
Caso 2
Aplicación del pago a cuenta del IR cuando:
Cuota según coeficiente > Cuota según 1.5%
Solución
a. Determinación de las cuotas
– Cuota según coeficiente
Cuota= S/. 9,456.00 x 0.0379 = S/. 358.38
– Cuota según 1.5%
Cuota = S/. 9,456 X 1.5% = S/. 141.84
b. Comparación
Cuota según coeficiente Cuota según 1.5%
358.38
>
141.84
En función a la comparación realizada de las cuotas determinadas deberá continuar aplicando el coeficiente 0.0379
Se ingresan los datos del Impuesto a la Renta Anual y los ingresos netos del ejercicio anterior (ejercicio 2011)
El sistema realiza la comparación y calcula la cuota del Impuesto a la Renta en función al que resulte mayor.
Facturas.
Boletas de venta.
Liquidaciones de compra.
Tickets o cintas emitidas por máquinas registradoras.
Tickets emitidos por sistemas informáticos.
Otros documentos:
Notas de crédito y notas de débito.
Guías de remisión (para sustentar el traslado de bienes) Ley N° 29666, Publicada el 20 de febrero del 2011 (Diario Oficial "El Peruano").
¿PUEDEN CAMBIAR DE RÉGIMEN?
Los sujetos del presente Régimen podrán optar por acogerse voluntariamente a otro Régimen en cualquier mes del año, previa comunicación de cambio de régimen a la SUNAT.
Artículo 85° TUO de la Ley del Impuesto a la Renta - Decreto Supremo N° 179-2004-EF y modificatorias.
Artículo 54° del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta - Decreto Supremo 122-94-EF, modificado por el Decreto Supremo Nro. 086-2004-EF.
Resolución de Superintendencia Nº 141-2003/SUNAT, modificada por la Resolución de Superintendencia Nº 032-2005/SUNAT
Ley N.° 29999 publicada el 13.03.2013 - Ley que modifica el artículo 85° del T.U.O. de la Ley del Impuesto a la Renta.
- Los ingresos brutos que perciben las representaciones deportivas nacionales de países extranjeros.
- Los ingresos brutos que perciben las representaciones de países extranjeros calificados como espectáculos públicos culturales por el Instituto Nacional de Cultura, realizados en el
país.
TIPO DE COMPROBANTE A EMITIR EN ESTE RÉGIMEN

Datos:
Ejercicio 2011
– Impuesto calculado = S/. 19,434.00
– Ingresos netos del ejercicio = S/. 2'110,200.00
Ejercicio 2012
– Ingresos netos del mes de agosto = S/. 263,460.00
– Coeficiente: 0.0092
Datos:
Ejercicio 2011
– Ingresos netos del ejercicio = S/. 65,345.00
– Impuesto calculado = 2,478.00
Ejercicio 2012
– Ingresos netos del mes de agosto = S/. 9,456.00
– Coeficiente: 0.0379

En caso de tener trabajadores dependientes
Libro de Retenciones
Registro de Inventarios Permanente en Unidades Físicas.
Registro de Compras
Registro de Ventas
Full transcript