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SISTEMAS DE INVENTARIOS sena

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saira pardo

on 21 November 2014

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Transcript of SISTEMAS DE INVENTARIOS sena

Sistema Permanente o Ponderado
Sistema Periódico
Métodos de Valorización de Inventarios
Método PEPS
“Primeras en entrar, primeras en salir”
Método UEPS
”Últimas en entrar, primeras en salir”
Sistema Promedio Ponderado
Método de Identificación Especifica

Consiste en valorar las compras u órdenes de producción al costo de adquisición según facturas, o costos específicos acumulados en los registros.


Metodo RETAIL
Permite determinar el costo del inventario final y el costo de lo vendido por medio de una relación entre el costo de compra y el precio de venta al público, los dos del período corriente
Sistemas de Inventarios
Sistemas de Inventarios
AJUSTES EN INVENTARIOS
Contablemente los ajustes se pueden registrar en las siguientes cuentas:
Pérdida por negligencia del almacenista
Cuando la pérdida es por negligencia del almacenista y no la paga el seguro, se carga al almacenista y se acredita a inventarios así:
Provisión por pérdida en el valor de los Inventarios.
Las diferencias que se presentan durante un período contable por cambios en los precios de los inventarios que originen un valor de mercado inferior al costo, deberán presentarse como pérdidas del ejercicio.
Sobrantes
Los sobrantes se presentan muy rara vez en el recuento físico pero puede suceder entre la cuenta “control de inventarios de mercancías” y el valor que aparece en las tarjetas Kárdex.
Inventarios

Inventarios son bienes tangibles que se tienen para la venta en el curso ordinario del negocio o para ser consumidos en la producción de bienes o servicios para su posterior comercialización.
Sistema Periódico
El costo de lo vendido en el sistema de juego de inventarios se determina tomando el valor del inventario inicial, mas el costo de las mercancías compradas, menos el inventario final.
A. INVENTARIO INICIAL: Es la relación detallada y minuciosa de las existencias de mercancías que tiene una empresa al iniciar sus actividades o un periodo contable.

B. INVENTARIO FINAL: Es la relación de existencias al finalizar un período contable y será el inventario inicial del siguiente período.
Ejemplo de Compra
El almacén La Baratela Ltda. del regimen común, inicio operaciones el 30 de noviembre de 2013; en diciembre compra mercancía por $8.200.000; con IVA de 16% y retención en la fuente de 3.5%.
Cód. Cuentas Debe Haber
6205 De Mercancías 8.200.000
2408 Impuesto sobre vtas por pagar 1.312.000
2205 Nacionales 9.225.000
2365 Retención en la fuente 287.000
Ejemplo de Venta
En diciembre vende mercancías a crédito por $7.000.000 y un IVA del 16%, a Leonel Vargas.

Cód. Cuentas Debe Haber
130501 Leonel Vargas 8.120.000
4135 Comercio al por mayor y al menor 7.000.000
2408 Impuesto sobre ventas por pagar 1.120.000
Sistema Permanente
Desventajas
No se puede determinar el monto del inventario de la empresa si no es realizando un inventario físico total.

No se puede determinar si hay ganancia o pérdida sino es hasta el final del periodo con el monto del inventario físico obtenido.
Mediante este sistema, la empresa conoce el valor de la mercancía en existencia y el costo de la mercancía vendida en cualquier momento, sin necesidad de realizar un inventario físico, porque los movimientos de compra venta de mercancías, a precio de costo.

la empresa que adquiere este sistema requiere un fichero o auxiliar de mercancías denominado KARDEX, en el que se registra cada artículo, en el que se registra cada artículo como sub-cuenta de la cuenta de mercancías.
Devolución en Compra
Devuelve el 5% de la mercancía comprada en el ejercicio .

Cód. Cuentas Debe Haber
2205 Nacionales 461.250
2365 Retención en la fuente 14.350
6225 Devoluciones en compras 410.000
2408 Impuesto sobre vtas por pagar 65.600

Devolución en Venta
Los clientes devuelven 5% de la mercancía vendida en el ejercicio

Cód. Cuentas Debe Haber
4175 Devoluciones en vtas 350.000
2408 Impuesto sobre vtas por pagar 56.000
130501 Leonel Vargas 406.000

Ejemplo de Compra
Surtihogar Ltda., gran contribuyente, compra mercancías al contado por $670.000; con IVA del 16%, retención en la fuente de 3,5%; IVA retenido de 15% y reteica de 6 por mil, paga con cheque, vendedor del régimen común.

COD. CUENTAS DEBE HABER
1435 Mercancías no fabricadas por la empresa 670.000
2408 Impuesto sobre las ventas por pagar 107.200
1110 Bancos 733.650
2365 Retención en la fuente 23.450
2367 Impuesto a las ventas retenido 16.080
2368 Impuesto de industria y comercio retenido 4.020

Devolución en Compra
Devoluciones en ventas: Por este sistema, igual que en las ventas se requieren dos asientos para registrar las devoluciones.

Alfonso Guzmán devuelve mercancías facturadas a crédito por $285.000; con IVA del 16% y costo de ventas por $171.000.

Asiento de devolución en ventas a precio de venta:

Cod Cuenta Débito Crédito
4175 Devolución en ventas 285.000
2408 Impuesto sobre las ventas por pagar 45.600
1305 Clientes 330.600

Asiento de devolución en ventas a precio de costo:

Cod Cuenta Débito Crédito
1435 Mercancías no fabricas por la empresa 171.000
6135 Comercio al por mayor y al menor (costo) 171.000

Ejemplo de Venta
Ventas: En este sistema para contabilizar la venta de mercancías se requiere dos asientos:

Venta de mercancías al contado a varios clientes por $153.276; con IVA de 16% y costo de ventas de la mercancía de $97.000.


COD. CUENTAS DEBE HABER
1105 Caja 177.800
4135 Comercio al por mayor y al por menor 153.276
2408 Impuesto sobre las ventas por pagar 24.524

Registro del Costo:

COD. CUENTAS DEBE HABER
6135 Comercio al por mayor o al por menor (costo) 97.000
1435 Mercancía no fabricada por la empresa 97.000
Devolución en Venta
Devoluciones en ventas: Por este sistema, igual que en las ventas se requieren dos asientos para registrar las devoluciones.

Alfonso Guzmán devuelve mercancías facturadas a crédito por $285.000; con IVA del 16% y costo de ventas por $171.000.

Asiento de devolución en ventas a precio de venta:

Cod Cuenta Débito Crédito
4175 Devolución en ventas 285.000
2408 Impuesto sobre las ventas por pagar 45.600
1305 Clientes 330.600

Asiento de devolución en ventas a precio de costo:

Cod Cuenta Débito Crédito
1435 Mercancías no fabricas por la empresa 171.000
6135 Comercio al por mayor y al menor (costo) 171.000
Ventajas
Las ventajas de este método es que tenemos en cualquier momento el dato del inventario y del costo de la mercancía vendida, pudiendo así obtener el estado de resul­tados, y controlar el inventario de la empresa, pues se puede comparar el saldo del inventario diario con pruebas físicas que se realicen.
Provisión de los Inventarios
La provisión protege al inventario de una empresa contra la obsolescencia, el desuso, los daños, el deterioro, diferencia contra el inventario físico como la pérdida o cualquier otro tipo de factor que influya o conduzca a que el valor del mercado sea diferente o inferior al costo de adquisición.
Objetivo: Asegurar que los activos se llevan a no más que su cantidad recuperable, y definir cómo se calcula la cantidad recuperable.
NIC 36

APLICA PARA TODOS LOS ACTIVOS EXCEPTO
Inventarios (NIC 2)
Activos que surgen de contratos de construcción (NIC 11)
Activos tributarios diferidos ( NIC 12)
Activos que surgen de beneficios para empleados (NIC 19)
Activos financieros (NIC 39)
Propiedad para inversión llevada a valor razonable ( NIC 40)
Ciertos activos de agricultora llevados a valor razonable (NIC 41)
Activos de contratos de seguro ( NIIF 4)
Activos tenidos para la venta (ver la NIIF 5)
Pago con Descuento
Se compra a crédito mercancías por $840.000; con IVA del 16% y retención en la fuente de 3,5%; se paga con cheque del Bancolombia, el valor de la factura antes de la fecha de vencimiento y se recibe un descuento de 5% sobre el valor de la mercancía; comprador y vendedor son grandes contribuyentes autorretenedores de retención en la fuente y rete-ica.

Cod Cuenta Débito Crédito
1435 Mercancías no fabricadas por la empresa 840.000
2408 Impuesto sobre las ventas por pagar 134.400
2205 Proveedores Nacionales 974.400

Asiento del pago con descuento:
Al recibir el descuento por pronto pago, la cuenta se contabiliza con un crédito en la cuenta ingresos financieros y no se afectan ni e impuesto sobre las ventas por pagar, ni la retención en la fuente; al pagar con cheque se causa gravamen a los movimientos financieros (4X1000)

Cod Cuenta Débito Crédito
2205 Proveedores Nacionales 974.400
530595 Otros - MGF 3.898
421040 Descuentos comerciales condicionados 42.000
1110 Banco 936.298




Descuento en Ventas por pronto Pago
Eduardo Caicedo paga la factura de mercancías vendidas a crédito por $687.000, con IVA del 16%, y se acoge al descuento por pronto pago de 5% sobre la venta de la mercancía

Cod Cuenta Débito Crédito
1105 caja 762.570
530535 Descuentos comerciales condicionado 34.350
1305 Clientes 796.920


Venta con Financiación
Vende mercancías por $1.000.000; con cuota inicial de $200.000 y el saldo a un mes de plazo, con financiación de 4% sobre el saldo.
Valor mercancía $1.000.000
Cuota Inicia 200.000
Saldo a financiar 800.000
Financiación ($800.000 x 4%) 32.000
Subtotal 1.03.2000
IVA 16% mercancía mas financiación 165.120
Total $1.197.120

Cod Cuenta Débito Crédito
1105 Caja 200.000
1305 Cliente 997.120
4135 Comercio > < 1.000.000
2408 Impuesto sobre las vtas 165.120
4210 Financieros 32.000

Determinación del Costo de Ventas
Inventario Inicial
(Mas) compra de mercancía
(Menos) devolución en compras
(Igual) total mercancía
(Menos) inventario final
(Igual) costo de ventas
Saira Lilian Pardo
ficha 635970
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