-Аудиторский риск

Аудиторский риск

Базекенова С, Ерпенова М, Имангалиева А, Медеуова А, Мусургалиева А.

Расчет аудиторского риска

Аудиторский риск

Аудиторский риск включает в себя три составные части: неотъемлемый риск, риск внутреннего контроля и риск необнаружения. 

АР = НР*РВК*РН (1) 

Риск необнаружения рассчитывается исходя из модели аудиторского риска, рассчитанной аудиторами, представленной в формуле:

PН = АР / (РВК*НР) (2),

где РН – риск необнаружения; АР – аудиторский риск; РВК – риск внутреннего контроля; НР – неотъемлемый риск. 

Понятие аудиторского риска

Составляющие аудиторского риска

Риск необнаружения - это риск, который заключается в том, что аудиторские процедуры по существу не позволяют обнаружить искажение в сальдо счетов или классах операций, которое может быть существенным отдельно или в совокупности с искажениями других сальдо счетов и классов операций. 

Неотъемлемый риск - это подверженность сальдо счетов или классов операций искажениям, которые могут быть существенными, отдельно или в совокупности с искажениями других сальдо счетов или классов операций при условии отсутствия средств внутреннего контроля. 

Риск внутреннего контроля - это риск, который заключается в том, что искажения сальдо счетов или классов операций, которые могут быть существенными в отдельности или в совокупности с искажениями других сальдо счетов и классов операций, не будут предотвращены, выявлены или своевременно исправлены с помощью систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля. 

Аудиторский риск - субъективно определяемая аудитором вероятность признать по итогам аудиторской проверки, что бухгалтерская отчетность - либо может содержать невыявленные существенные искажения после подтверждения ее достоверности; - либо содержит существенные искажения, когда на самом деле таких искажений нет.

Взаимосвязь между аудиторским риском и существенностью

Между существенностью и аудиторским риском существует обратная взаимосвязь: чем выше уровень существенности, тем ниже аудиторский риск и наоборот. Обратная взаимосвязь принимается во внимание аудитором при определении характера, сроков, объема аудиторских процедур.

Оценка существенности и аудиторского риска во время первоначального планирования соглашения может отличаться от их оценки во время оценки результатов аудиторских процедур. Это может быть вызвано изменениями в обстоятельствах или в знаниях аудитора относительно деятельности клиента в результате проведенного аудита.

Если фактические результаты и финансовое положение отличаются от прогнозируемых, может измениться оценка существенности и аудиторского риска.

Ребусы

Аудиторский риск

1. Общий план проведения аудита составляется для:

1) согласования порядка проведения аудиторских процедур;

2) определения уровня существенности и аудиторского риска;

3) для достижения эффективности и результативности аудита;

4) все ответы правильные.

2. Аудиторский риск – это:

1) опасность необнаружения ошибок системой внутреннего контроля;

2) опасность необнаружения существенных ошибок в процессе проведения выборочной проверки;

3) опасность составления неверного заключения о результатах финансовой отчетности;

4) риск, присущий бизнесу клиента, обусловленный характером и условиями деятельности организации

3. Наиболее традиционной является следующая методика выполнения аудита:

1) бухгалтерская;

2) юридическая;

3) отраслевая;

4) нет правильного ответа.

4. Рабочая документация – это:

1) аудиторский отчет;

2) аудиторское заключение;

3) записи по время проведения аудиторских процедур;

4) документация по составлению договора на проведение аудита.

5 . На количество и состав рабочих документов аудитора не влияет:

1) квалификация аудитора;

2) квалификация руководства проверяемого предприятия;

3) условия договора на проведение аудита;

4) наличие эксперта.

6. Заключительному этапу проведения аудита не соответствуют такие документы:

1) план аудита;

2) аудиторский отчет;

3) аудиторское заключение;

4) все ответы не правильные.

7. Аудиторское заключение подписывает:

1) только руководитель аудиторской фирмы;

2) руководитель аудиторской фирмы и аудитор, которые непосредственно проводил аудиторскую проверку;

3) руководитель аудиторской фирмы и руководитель проверяемого предприятия;

4) все аудиторы, принимающие участие в проверке, и текст заключения утверждается руководителем аудиторской фирмы.

8. К видам аудиторского заключения нельзя отнести:

1) условно-положительное заключение;

2) условно-отрицательное заключение;

3) безусловно-положительное заключение;

4) отрицательное заключение.

9. При наличии фундаментального несогласия обычно составляется:

1) положительное заключение;

2) условно-положительное заключение;

3) отрицательное заключение;

4) отказ от выдачи заключения.

10. Система контроля за соблюдением порядка ведения бухгалтерского учета и надежностью функционирования системы внутреннего контроля – это:

1) внутренний учет;

2) внутренний аудит;

3) внутрихозяйственный контроль;

4) нет правильного ответа.

Аудитору следует использовать своё профессиональное суждение для оценки аудиторского риска и соответственно разрабатывать аудиторские процедуры, необходимые для снижения риска до приемлемо низкого уровня. Аудиторский риск базируется на оценке риска неэффективности системы учёта клиента, риска неэффективности системы внутреннего контроля клиента, риска не выявления ошибок клиента. Аудиторский риск является предметом страхования.