El modelo o relación CVU

Análisis de las variaciones en los márgenes de contribución.

Los ingresos reales y presupuestados raramente coinciden porque el precio, el volumen y los costos varían de lo que se tenía esperado en el momento de hacer el presupuesto.

1) los volúmenes de venta reales y los presupuestados.

2) el precio de venta real y el presupuestado.

1. Variación en el volumen de ventas

La planeación de utilidades y la relación CVU

La variación en el volumen de ventas es la diferencia entre:

El margen de contribución presupuestado.

El margen de contribución real.

Variación en el volumen de ventas=

En el caso de Husasi, S.A., la compañía hubiera tenido una variación favorable por $8 000, de acuerdo con lo siguiente:



MC unitario presupuestado

Volumen real de ventas

-

( )

$8 000 = $8 × (21 000 − 20 000)

Volumen presupuestado de ventas

Variación en precio de venta

Utilidad deseada= (rendimiento deseado)(Inversión en actividades)

Si el costo variable por unidad no se modifica, un cambio en el precio de venta ocasiona una variación en el MCU por la misma cantidad.

La variación en precio de venta es la diferencia entre el margen de contribución total real y el presupuestado.

Costos fijos + Utilidad deseada

Margen de contribución unitario

Unidades por vender

Análisis CVU en organizaciones sin fines de lucro.

• Se requiere que la empresa tenga utilidades para atraer nuevos inversionistas.
• Buscan la generación de utilidades que subsidien otros costos de la institución.
• Buscan conocer los beneficios y costos de sus actividades y no tanto cuántos ingresos tuvieron.

Introducción

Modelo Costo-Volumen-Utilidad (CVU)

Planeacion de utilidades.

Fundamentos:

Margen de contribución

Elementos:

Costo

Volumen

Precio

La gráfica volumen-utilidad

Aspecto fiscal.

Unidades por vender =

Costos fijos +

Utilidad total

Margen de contribución

(1-t)

(1-t) es el complemento de la tasa fiscal.

El Modelo

costo-volumen-utilidad.

Formas de representar el punto de equilibrio.

Ingresos = Costos

Punto de equilibrio en varias líneas

Algebraica

Punto de equilibrio

IT=CT

p(X)=V(X)+CF

P(X)-V(X)=CF

X(P-V)=CF

PE=CF/P-V

Datos

Costos Fijos Totales: $140,000.00

Gráfica

Margen de contribucción porcentual

MC%= MCT/IT

ó

MC%= (P-V)/P

La palanca de operación y el riesgo de operación

Margen de contribución X Participación

El modelo CVU y el costeo basado en actividades

Costeo basado en actividades

Costos

Relacionado con unidades

No se basan en unidades

Es un modelo que busca determinar las acciones a seguir para lograr un objetivo determinado, el cual no es otra cosa que la obtencion de utilidades.

1. La función de costos y la función de ingresos son lineales

2. Sincronización perfecta entre e volumen de ventas y el de producción

Volumen de ventas

Volumen de producción

A: 100,000 x .30 = 30,000 unidades

B: 100,000 x .40 = 40,000 unidades

C: 100,000 x .20 = 20,000 unidades

D: 100,000 x .40 = 40,000 unidades

3. Existe la posibilidad de una correcta diferenciación de los costos en fijos y variables.

Punto de equilibrio= 140000 /1.40= 100,000 Unidades

Nivel unitario = Costo Variable

Nivel por Corrida = Costos fijos

Nivel de producto = Costos fijos

Nivel de fábrica = Actividades del proceso de fabricación

b) De acuerdo con el tiempo de preparación o tirar una corrida.

a) Los que se modifican en función de las unidades vendidas o producidas.

Punto de equilibrio

c) Los relacionados con los departamentos de pago.

d) En función de alfún factor ajeno a los anteriores.

Supuestos del modelo

Clasificación de los costos:

¡RIESGO DE OPERACIÓN!

Probabilidad de que las ventas no cumplan sus costos fijos

*Comparar ventas con punto de equilibrio

CF($ C.)(# corrida)+(($ por act. de apoyo)(# apoyo))

4. Durante la búsqueda del punto de equilibrio no se produce modificación alguna de la eficacia y la eficiencia de los insumos que intervienen en la organización.

Efecto combinado de las Palancas:

EPO

EPF

EC=

Las utilidades dependen de muchos factores, incluyendo:

El precio, el volumen y los costos.

% UAIR

Efecto de la palanca financiera

%UO

Precio - $ venta unitario

EPF=

Donde:

EPF= Efecto de P. Financiera

UAIR= Utilidad antes de impuestos

UO= Utilidad de operación

Formula de palanca de operación

EPO=

% UO

% V

1%

Utilidad de operación

Grado de Apalancamiento Operativo (GAO)

Margen de contribucción

GAO=

Utilidad

Relación CVU (Modelo de COSTO-VOLUMEN-UTILIDAD)

Y - CV > CF = apalancamiento positivo

Es una tecnica que utiliza el análisis de los costos de acuerdo a su variabilidad y el nivel de producción (volumen).

Con esta técnica se lleva acabo

la planeación de utilidades.

Palanca de operación

Incremento de utilidades

Optimización de costos fijos

Análisis de cambios en las variables del modelo CVU

Su relacion

CVU

1. Cambios en la variable de los costos unitarios.

Para lograrlo se debe

obtener lo siguiente:

• ¿Cuánto vender?
• ¿A qué costos?
• ¿A qué precio?

- Costos variables = +Utilidades

2. Cambios en la variable de precio.

3. Cambios en la variable de costos fijos.

5. Importancia y síntesis de la simulación en las diferentes variables de mercado.

Precio bajo = baja utilidad

Precio alto = mayor utilidad

Volumen de ventas

+ Costos fijos.

El PE se mueve hacia la derecha

Precios

Composición de ventas

Costos

4. Análisis de la variable volumen.

Volumen > PE= utilidades

Volumen < PE= perdidas