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  • 00:01 - 00:01

    en este video.

  • 00:02 - 00:08

    Seguiremos analizando entonces Las indemnizaciones como gastos deducibles.

  • 00:08 - 00:13

    En vídeos anteriores empezamos a hablar acerca de esta deducción

  • 00:14 - 00:18

    sobre las indemnizaciones Pero en el método directo.

  • 00:19 - 00:23

    Haremos en este video a hablar acerca del método indirecto.

  • 00:24 - 00:28

    Cuál es la diferencia entre el método directo y el

  • 00:28 - 00:29

    método indirecto?

  • 00:30 - 00:35

    El método directo se registra cuando las indemnizaciones son efectivamente

  • 00:36 - 00:39

    pagadas, es decir, cuando efectivamente se despidió a una persona

  • 00:40 - 00:43

    y en ese momento se le hace el pago efectivo

  • 00:44 - 00:48

    de Dicha indemnización El método diré indirecto.

  • 00:49 - 00:56

    A diferencia del directo, en este no se registran la

  • 00:58 - 01:01

    el pago de la indemnización, sino lo que se hace

  • 01:01 - 01:07

    es crear una reserva para cuando entonces sucedan efectivamente los

  • 01:07 - 01:11

    despidos con las características que establece el Código de Trabajo

  • 01:12 - 01:17

    y en ese momento pagar entonces la indemnización correspondiente En

  • 01:17 - 01:21

    la segunda parte del número alcochol La vínculo veintiuno del

  • 01:21 - 01:24

    Libro uno del Decreto diez Guión dos mil doce establece

  • 01:25 - 01:31

    entonces que son deducibles y hacer métodos directo No Las,

  • 01:31 - 01:36

    reservas que constituyen hasta un límite del ocho punto treinta

  • 01:37 - 01:42

    y tres por ciento del total de las remuneraciones anuales.

  • 01:44 - 01:48

    Eso establece el número al ocho del artículo veintiuno en

  • 01:49 - 01:54

    concordancia con el artículo once del Acuerdo Gubernativo dos Cientos

  • 01:55 - 01:57

    trece dos mil trece, que es el reglamento al libro

  • 01:58 - 02:01

    uno del Decreto diez Guión dos mil doce, también establece

  • 02:02 - 02:07

    que la deducible edad Con Respecto a las asignaciones para

  • 02:08 - 02:13

    formar las reservas para atender su pago, el Inciso Beola

  • 02:13 - 02:16

    Literal B establece que, en el caso de que se

  • 02:17 - 02:21

    opte por utilizar la reserva la misma no tendrá que

  • 02:21 - 02:25

    acceder el monto del pasivo laboral por concepto de indemnizaciones.

  • 02:27 - 02:34

    Veamos entonces cómo puede de formarse la reserva de acuerdo

  • 02:34 - 02:39

    a lo que establece la ley y así poder hacer

  • 02:39 - 02:46

    deducibles las indemnizaciones En el ejemplo Tenemos estos saldos de

  • 02:46 - 02:50

    las remuneraciones paradas en el periodo dos mil diecinueve, es

  • 02:51 - 02:54

    decir, que estos son ya saldos al treinta y uno

  • 02:55 - 02:58

    de diciembre de dos mil diecinueve y los tenemos que

  • 02:59 - 03:05

    tomar en cuenta para poder realizar el ajuste para formar

  • 03:05 - 03:05

    la reserva.

  • 03:06 - 03:10

    En este caso, no tan ustedes que tenemos una cantidad

  • 03:10 - 03:14

    de sueldos de un millón quinientos mil en salarios, setecientos

  • 03:15 - 03:15

    cincuenta mil.

  • 03:16 - 03:21

    Las comisiones ochenta mil, las bonificaciones extras, ciento veinte mil

  • 03:21 - 03:24

    y el aguinaldo ciento cincuenta mil, al igual que la

  • 03:24 - 03:28

    bonificación anual para trabajadores del sector privado y del sector

  • 03:29 - 03:31

    público, lo que comúnmente llamamos como bueno catorce.

  • 03:32 - 03:36

    Entonces tenemos el total de las remuneraciones anuales, las que

  • 03:36 - 03:39

    se pagaron en todo el año de doce millones setecientos

  • 03:40 - 03:44

    cincuenta mil quetzales Con este saldo.

  • 03:44 - 03:48

    Entonces, de acuerdo a lo que establece la ley, vamos

  • 03:48 - 03:52

    a formar la reserva, que tiene un límite del ocho

  • 03:52 - 03:57

    punto treinta y tres por ciento Ese equivalente es igual

  • 03:58 - 04:01

    a dos cientos, veintinueve mil setenta y cinco quetzales.

  • 04:03 - 04:06

    Ese entonces va a ser el mundo por el cual

  • 04:06 - 04:11

    vamos a crear nuestra reserva, como lo establece tanto la

  • 04:12 - 04:13

    ley como el reglamento.

  • 04:14 - 04:16

    La reserva no puede exceder de esa cantidad.

  • 04:17 - 04:24

    Entonces lo que eh quiero mostrarles es el asiento contable

  • 04:25 - 04:30

    o el ajuste para poder determinar o para poder formar

  • 04:30 - 04:36

    la reserva si nos damos cuenta en el ajuste, este

  • 04:37 - 04:41

    ajuste se registra de la siguiente manera indemnizaciones, dos cientos,

  • 04:42 - 04:46

    veintinueve mil setenta y cinco a reserva para indemnizaciones, dos

  • 04:47 - 04:48

    cientos, veintinueve mil setenta y cinco.

  • 04:49 - 04:53

    Y la explicación para formar la reserva, así como en

  • 04:53 - 04:54

    los videos anteriores.

  • 04:55 - 05:01

    Yo quiero hacer mucho énfasis en los efectos tributarios que

  • 05:01 - 05:06

    produce que produce este asiento contable en primera instancia.

  • 05:07 - 05:15

    Nosotros notamos que estamos registrando una indemnización Estamos rey registrando

  • 05:16 - 05:21

    un pasivo laboral que es la reserva para indemnizaciones En

  • 05:22 - 05:30

    este registro contable nosotros estamos reconociendo un gasto deducible que

  • 05:30 - 05:33

    es de dos cientos, veintinueve mil setenta y cinco quetzales.

  • 05:34 - 05:39

    Eso no lo permite realizar la ley Aún y cuando

  • 05:39 - 05:45

    esas indemnizaciones no hayan sido efectivamente pagadas, es decir, cuando

  • 05:45 - 05:49

    nosotros corremos este ajuste o cuando nosotros realizamos este ajuste,

  • 05:50 - 05:55

    nosotros lo que estamos reconociendo es un gasto deducible y

  • 05:56 - 06:00

    formando una reserva que nos va a servir luego para

  • 06:01 - 06:07

    poder utilizarla cuando efectivamente suceda un despido y se tenga

  • 06:07 - 06:08

    que pagar una indemnización.

  • 06:09 - 06:12

    Lo que quiero que tengamos bien claro es que en

  • 06:12 - 06:20

    este caso, eh, como la indemnización no sucede, es decir,

  • 06:20 - 06:27

    no es pagada porque no ha sucedido ningún despido, es

  • 06:27 - 06:32

    decir, este asiento sólo lo lo realizamos para formar la

  • 06:32 - 06:38

    reserva De hecho ustedes como UN analíticos de la contabilidad

  • 06:38 - 06:44

    ya podrán deducir que, como no lo registramos contra la

  • 06:44 - 06:48

    cuenta Caja o bancos Eso, significa que no ha sido

  • 06:48 - 06:56

    efectivamente pagado, sino estamos registrando un una indemnización que no

  • 06:57 - 06:59

    sucedió, una indemnización que no se pagó.

  • 07:00 - 07:04

    Lo único que estamos haciendo es formando la reserva, pero

  • 07:05 - 07:06

    al momento de formar la reserva.

  • 07:06 - 07:08

    Estamos reconociendo un gasto deducible.

  • 07:09 - 07:14

    Eso no los no lo permite realizar la ley.

  • 07:14 - 07:21

    Solamente que está reserva La formación de esta reserva no

  • 07:21 - 07:24

    tiene que ceder del ocho punto treinta y seis, treinta

  • 07:25 - 07:28

    y tres por ciento del total de remuneraciones pagadas.

  • 07:29 - 07:31

    Entonces, cuál es el efecto tributario?

  • 07:31 - 07:35

    El efecto tributario es que al final del periodo dos

  • 07:35 - 07:40

    mil diecinueve estamos reconociendo una pérdida o estamos reconociendo un

  • 07:40 - 07:44

    gasto deducible que no sucedió?

  • 07:45 - 07:50

    Pero. La ley me otorga este beneficio fiscal para este

  • 07:51 - 07:52

    periodo dos mil diecinueve.

  • 07:52 - 07:57

    El momento de formar la reserva Claro que al formar

  • 07:57 - 08:02

    esta reserva esta o este reconocimiento de un costo, el

  • 08:02 - 08:06

    gasto deducible se convierte en un beneficio fiscal para el

  • 08:06 - 08:07

    periodo dos mil diecinueve.

  • 08:08 - 08:12

    Pero, qué pasa si en el siguiente periodo y ocurre

  • 08:13 - 08:17

    efectivamente un despido y se y se tienen que pagar

  • 08:17 - 08:19

    las indemnizaciones correspondientes?

  • 08:20 - 08:26

    Veamos el siguiente ejemplo entonces que procede cuando sucede esta

  • 08:26 - 08:29

    situación? El día treinta de abril del año dos mil

  • 08:30 - 08:32

    veinte se despidieron a tres personas a quienes se les

  • 08:32 - 08:35

    pagó su indemnización por el tiempo servido dentro de la

  • 08:36 - 08:41

    empresa El pago de estos ascendió a ciento veinticinco mil

  • 08:41 - 08:47

    quetzales. Tomen en cuenta que estos tres despidos sucedieron el

  • 08:47 - 08:49

    treinta de abril del dos mil veinte.

  • 08:50 - 08:57

    Entonces que Me partida o qué asiento contable tenemos que

  • 08:58 - 09:06

    realizar para poder registrar Este Evento Oeste, acto que sucedió

  • 09:08 - 09:16

    para poder registrar esta operación y dejarla dentro de la

  • 09:16 - 09:20

    contabilidad y también dentro de los registros tributarios, porque ha

  • 09:21 - 09:27

    tiene un especial efecto dentro de la liquidación también de

  • 09:27 - 09:27

    la reserva.

  • 09:29 - 09:33

    Miramos nosotros que el asiento contable se realizó de la

  • 09:33 - 09:40

    siguiente manera La reserva para indemnizaciones a bancos porque se

  • 09:40 - 09:42

    pagó efectivamente la indemnización.

  • 09:43 - 09:47

    Pero no tengo ustedes que en este asiento contable nosotros

  • 09:48 - 09:53

    no estamos reconociendo un gasto deducible No Estamos reconociendo un

  • 09:53 - 09:58

    gasto deducible porque reconocimos ese gasto deducible en un periodo

  • 09:59 - 10:03

    anterior, en el periodo dos mil diecinueve Al ocurrir entonces

  • 10:04 - 10:06

    un despido y el pago de indemnizaciones en el año

  • 10:07 - 10:07

    dos mil veinte.

  • 10:08 - 10:13

    Entonces aquí ya no se registra Un gasto deducible porque

  • 10:14 - 10:15

    no se registra un gasto deducible.

  • 10:16 - 10:19

    No se registra un gasto deducible porque ya lo hicimos

  • 10:19 - 10:21

    en un ajuste un periodo anterior.

  • 10:22 - 10:28

    Entonces ya no nos corresponde poder reclamar ese gasto deducible

  • 10:29 - 10:32

    porque ya lo reclamamos con anterioridad, sino en este caso

  • 10:32 - 10:37

    lo que correspondería es rebajar LA Cuenta Reserva para indemnizaciones.

  • 10:38 - 10:44

    Vean ustedes cuál es el efecto en este asiento contable?

  • 10:44 - 10:51

    Efecto tributario no hay ninguno porque no modifica Tanto la

  • 10:52 - 10:56

    renta imponible como el impuesto a pagar Este asiento contable

  • 10:57 - 10:58

    no tiene ningún efecto tributario.

  • 11:01 - 11:07

    Y y aparte de eso, el asiento contable solamente me

  • 11:08 - 11:14

    sirve para estar rebajando la indemnización, que es también un

  • 11:14 - 11:19

    procedimiento importante para la determinación de la reserva del próximo

  • 11:20 - 11:27

    periodo. En este caso, el efecto contable es cero Perdón.

  • 11:28 - 11:32

    El efecto tributario es cero, no tiene ninguna incidencia, pero

  • 11:32 - 11:41

    es importante poder registrarlo Obviamente para los efectos de rebaja

  • 11:41 - 11:43

    de la reserva para indemnizaciones.

  • 11:48 - 11:53

    Muy bien Quiero que vean ahora los dos asientos por

  • 11:54 - 12:01

    los dos registros contables en el los cuales Realizamos anteriormente.

  • 12:02 - 12:07

    Y ven ustedes que en el primer asiento contable lo

  • 12:08 - 12:13

    que estamos reconociendo es, efectivamente, un gasto deducible, pero es

  • 12:13 - 12:19

    un gasto deducible que no sucedió y luego, en la

  • 12:20 - 12:23

    segunda partida, En el segundo asiento contable.

  • 12:23 - 12:30

    Tenemos entonces que en abril, efectivamente se despidieron a personas,

  • 12:30 - 12:36

    pero no podemos reclamar esas indemnizaciones como un gasto deducible,

  • 12:36 - 12:39

    toda vez que a finales del periodo dos mil diecinueve

  • 12:40 - 12:45

    Nosotros realizamos un ajuste para formar La reserva para indemnizaciones

  • 12:46 - 12:50

    y en la cual nosotros reclamamos ese gasto deducible.

  • 12:52 - 12:58

    Y así es como funciona el método indirecto, es decir,

  • 12:59 - 13:05

    formando una reserva para las indemnizaciones En los próximos videos

  • 13:05 - 13:10

    veremos más ejemplos acerca del método indirecto.