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en este video.
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Seguiremos analizando entonces Las indemnizaciones como gastos deducibles.
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En vídeos anteriores empezamos a hablar acerca de esta deducción
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sobre las indemnizaciones Pero en el método directo.
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Haremos en este video a hablar acerca del método indirecto.
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Cuál es la diferencia entre el método directo y el
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método indirecto?
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El método directo se registra cuando las indemnizaciones son efectivamente
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pagadas, es decir, cuando efectivamente se despidió a una persona
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y en ese momento se le hace el pago efectivo
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de Dicha indemnización El método diré indirecto.
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A diferencia del directo, en este no se registran la
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el pago de la indemnización, sino lo que se hace
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es crear una reserva para cuando entonces sucedan efectivamente los
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despidos con las características que establece el Código de Trabajo
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y en ese momento pagar entonces la indemnización correspondiente En
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la segunda parte del número alcochol La vínculo veintiuno del
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Libro uno del Decreto diez Guión dos mil doce establece
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entonces que son deducibles y hacer métodos directo No Las,
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reservas que constituyen hasta un límite del ocho punto treinta
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y tres por ciento del total de las remuneraciones anuales.
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Eso establece el número al ocho del artículo veintiuno en
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concordancia con el artículo once del Acuerdo Gubernativo dos Cientos
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trece dos mil trece, que es el reglamento al libro
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uno del Decreto diez Guión dos mil doce, también establece
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que la deducible edad Con Respecto a las asignaciones para
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formar las reservas para atender su pago, el Inciso Beola
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Literal B establece que, en el caso de que se
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opte por utilizar la reserva la misma no tendrá que
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acceder el monto del pasivo laboral por concepto de indemnizaciones.
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Veamos entonces cómo puede de formarse la reserva de acuerdo
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a lo que establece la ley y así poder hacer
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deducibles las indemnizaciones En el ejemplo Tenemos estos saldos de
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las remuneraciones paradas en el periodo dos mil diecinueve, es
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decir, que estos son ya saldos al treinta y uno
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de diciembre de dos mil diecinueve y los tenemos que
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tomar en cuenta para poder realizar el ajuste para formar
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la reserva.
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En este caso, no tan ustedes que tenemos una cantidad
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de sueldos de un millón quinientos mil en salarios, setecientos
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cincuenta mil.
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Las comisiones ochenta mil, las bonificaciones extras, ciento veinte mil
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y el aguinaldo ciento cincuenta mil, al igual que la
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bonificación anual para trabajadores del sector privado y del sector
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público, lo que comúnmente llamamos como bueno catorce.
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Entonces tenemos el total de las remuneraciones anuales, las que
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se pagaron en todo el año de doce millones setecientos
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cincuenta mil quetzales Con este saldo.
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Entonces, de acuerdo a lo que establece la ley, vamos
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a formar la reserva, que tiene un límite del ocho
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punto treinta y tres por ciento Ese equivalente es igual
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a dos cientos, veintinueve mil setenta y cinco quetzales.
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Ese entonces va a ser el mundo por el cual
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vamos a crear nuestra reserva, como lo establece tanto la
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ley como el reglamento.
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La reserva no puede exceder de esa cantidad.
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Entonces lo que eh quiero mostrarles es el asiento contable
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o el ajuste para poder determinar o para poder formar
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la reserva si nos damos cuenta en el ajuste, este
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ajuste se registra de la siguiente manera indemnizaciones, dos cientos,
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veintinueve mil setenta y cinco a reserva para indemnizaciones, dos
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cientos, veintinueve mil setenta y cinco.
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Y la explicación para formar la reserva, así como en
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los videos anteriores.
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Yo quiero hacer mucho énfasis en los efectos tributarios que
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produce que produce este asiento contable en primera instancia.
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Nosotros notamos que estamos registrando una indemnización Estamos rey registrando
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un pasivo laboral que es la reserva para indemnizaciones En
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este registro contable nosotros estamos reconociendo un gasto deducible que
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es de dos cientos, veintinueve mil setenta y cinco quetzales.
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Eso no lo permite realizar la ley Aún y cuando
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esas indemnizaciones no hayan sido efectivamente pagadas, es decir, cuando
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nosotros corremos este ajuste o cuando nosotros realizamos este ajuste,
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nosotros lo que estamos reconociendo es un gasto deducible y
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formando una reserva que nos va a servir luego para
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poder utilizarla cuando efectivamente suceda un despido y se tenga
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que pagar una indemnización.
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Lo que quiero que tengamos bien claro es que en
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este caso, eh, como la indemnización no sucede, es decir,
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no es pagada porque no ha sucedido ningún despido, es
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decir, este asiento sólo lo lo realizamos para formar la
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reserva De hecho ustedes como UN analíticos de la contabilidad
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ya podrán deducir que, como no lo registramos contra la
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cuenta Caja o bancos Eso, significa que no ha sido
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efectivamente pagado, sino estamos registrando un una indemnización que no
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sucedió, una indemnización que no se pagó.
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Lo único que estamos haciendo es formando la reserva, pero
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al momento de formar la reserva.
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Estamos reconociendo un gasto deducible.
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Eso no los no lo permite realizar la ley.
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Solamente que está reserva La formación de esta reserva no
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tiene que ceder del ocho punto treinta y seis, treinta
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y tres por ciento del total de remuneraciones pagadas.
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Entonces, cuál es el efecto tributario?
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El efecto tributario es que al final del periodo dos
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mil diecinueve estamos reconociendo una pérdida o estamos reconociendo un
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gasto deducible que no sucedió?
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Pero. La ley me otorga este beneficio fiscal para este
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periodo dos mil diecinueve.
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El momento de formar la reserva Claro que al formar
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esta reserva esta o este reconocimiento de un costo, el
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gasto deducible se convierte en un beneficio fiscal para el
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periodo dos mil diecinueve.
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Pero, qué pasa si en el siguiente periodo y ocurre
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efectivamente un despido y se y se tienen que pagar
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las indemnizaciones correspondientes?
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Veamos el siguiente ejemplo entonces que procede cuando sucede esta
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situación? El día treinta de abril del año dos mil
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veinte se despidieron a tres personas a quienes se les
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pagó su indemnización por el tiempo servido dentro de la
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empresa El pago de estos ascendió a ciento veinticinco mil
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quetzales. Tomen en cuenta que estos tres despidos sucedieron el
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treinta de abril del dos mil veinte.
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Entonces que Me partida o qué asiento contable tenemos que
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realizar para poder registrar Este Evento Oeste, acto que sucedió
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para poder registrar esta operación y dejarla dentro de la
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contabilidad y también dentro de los registros tributarios, porque ha
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tiene un especial efecto dentro de la liquidación también de
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la reserva.
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Miramos nosotros que el asiento contable se realizó de la
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siguiente manera La reserva para indemnizaciones a bancos porque se
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pagó efectivamente la indemnización.
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Pero no tengo ustedes que en este asiento contable nosotros
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no estamos reconociendo un gasto deducible No Estamos reconociendo un
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gasto deducible porque reconocimos ese gasto deducible en un periodo
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anterior, en el periodo dos mil diecinueve Al ocurrir entonces
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un despido y el pago de indemnizaciones en el año
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dos mil veinte.
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Entonces aquí ya no se registra Un gasto deducible porque
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no se registra un gasto deducible.
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No se registra un gasto deducible porque ya lo hicimos
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en un ajuste un periodo anterior.
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Entonces ya no nos corresponde poder reclamar ese gasto deducible
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porque ya lo reclamamos con anterioridad, sino en este caso
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lo que correspondería es rebajar LA Cuenta Reserva para indemnizaciones.
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Vean ustedes cuál es el efecto en este asiento contable?
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Efecto tributario no hay ninguno porque no modifica Tanto la
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renta imponible como el impuesto a pagar Este asiento contable
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no tiene ningún efecto tributario.
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Y y aparte de eso, el asiento contable solamente me
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sirve para estar rebajando la indemnización, que es también un
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procedimiento importante para la determinación de la reserva del próximo
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periodo. En este caso, el efecto contable es cero Perdón.
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El efecto tributario es cero, no tiene ninguna incidencia, pero
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es importante poder registrarlo Obviamente para los efectos de rebaja
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de la reserva para indemnizaciones.
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Muy bien Quiero que vean ahora los dos asientos por
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los dos registros contables en el los cuales Realizamos anteriormente.
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Y ven ustedes que en el primer asiento contable lo
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que estamos reconociendo es, efectivamente, un gasto deducible, pero es
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un gasto deducible que no sucedió y luego, en la
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segunda partida, En el segundo asiento contable.
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Tenemos entonces que en abril, efectivamente se despidieron a personas,
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pero no podemos reclamar esas indemnizaciones como un gasto deducible,
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toda vez que a finales del periodo dos mil diecinueve
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Nosotros realizamos un ajuste para formar La reserva para indemnizaciones
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y en la cual nosotros reclamamos ese gasto deducible.
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Y así es como funciona el método indirecto, es decir,
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formando una reserva para las indemnizaciones En los próximos videos
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veremos más ejemplos acerca del método indirecto.