Desenvolvimento da auditoria - parte 4
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Além das entrevistas, os testes de verificação são também um
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instrumento indispensável na realização de auditoria.
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Isso porque são indicados para testar o funcionamento de máquinas
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e verificar se estão sendo adequadamente revisadas.
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Se a manutenção está em dia, se o seu funcionamento
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é adequar, porque nós sabemos que na falta de uma
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manutenção de um funcionamento uma operação inadequada, uma máquina pode
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consumir mais recursos do que o necessário.
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Pode, por exemplo, consumir mais energia elétrica pode gastar mais
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matéria prima além de gerar mais resíduos, emite mais poluentes.
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Tambémé importante ao longo desses testes, a simulação do
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funcionamento do sistema de cultura interno, tal como, por exemplo,
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os equipamentos de controle de poluição.
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Os protocolos em casos de riscos de acidentes estão, de
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fato, sendo adequadamente cumpridos, se está sendo realizado um treinamento
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de toda a equipe, para que agiu adequadamente ter um
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comportamento adequado diante dessas situações de riscos de emergências.
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É importante ainda que seja realizada a coleta de amostras
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para análise, por exemplo, de emissões gasosas de resíduos sólidos,
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além de medições diversos parâmetros, ou seja, das variáveis adotadas
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como critério de conformidade, sempre seguindo toda a metodologia científica
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e diretrizes de normas técnicas aplicáveis a cada variar.
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Outro recurso muito importante são as chamadas notas de trabalho.
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Essas notas são registros ou anotações de informações que sejam
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consideradas relevantes, ou seja, que possam contribuir para a análise
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das evidências.
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Entre outras anotações, recomenda se que seja sempre lotada o
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nome das pessoas que estão sendo consultadas, tal como aquelas
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que estão sendo entrevistadas para que a gente possa rastrear
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a origem da informação, o conteúdo das declarações das discussões,
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lembrando queé relevante, que serão assinadas pelas pessoas que
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tiveram alguma declaração registrada, assegurando que aquele registro de fato
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representa o sentido que a pessoa dar ao fazer a
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declaração, as fontes de informação, além das pessoasé o
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nome das pessoas.
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Citaram também os documentos que foram examinados e que, portanto,
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podem ser fonte de uma determinada informação, as dificuldades e
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divergências. Além das tendências que tenham sido identificadas a lotação.
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Quanto aos testes que já foram realizados, aqueles que são
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estão sendo programados, já foram solicitados para que sejam executados.
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Constatações e também as conclusões que a essa altura ainda
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são preliminares, porque ainda precisarão passar por uma discussão envolvendo
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toda a equipe de trabalho para que aquela interpretação seja
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efetivamente confirmada por todos os envolvidos que essas anotações podem
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ser feitas no próprio questionário.
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O protocoloé importanteé que sejam sempre claras para
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evitar erros de interpretação, elas precisam pesar precisas para que
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retratem especificamente única e exclusivamente o que de fato foi
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verificado, não indo além daquilo que efetivamente foi observado que
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sejam datadas para que se torne possível identificar a data
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de ocorrência daquele evento que foi observado sigilo numeradas para
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fins de organização.
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Indexação, na ocasião, por exemplo, de uma situação daquela lotação
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relatório e assinadas para fins de registro de auditoria, aliás,
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de autoria e também para confirmar, o sítio foi registrado
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pela pessoa, dirige daquela.
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Só essas notas elas são importantes porque têm múltiplas funções,
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mas não suporte o relatório de auditoria.
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Elas permitem comprovar a fonte das informações oferecidas.
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Ou seja, o documento a partir da qual nosso permitida
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uma pessoa que fizer a relação aquela que foi do
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Estado, elas auxiliam na organização do trabalho.
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Elas são a base para avaliação adequada de todo o
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material usado.
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Além ainda de servir de fonte de informações para o
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adequado planejamento e a execução de auditorias.
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O futuroé um instrumento também muito importante já mencionado
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antes, são as chamadas listas de verificação, os famosos polícia,
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que são instrumentos indicados para que a verificação dos itens
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análise sejam feitas de forma sistemática, ou seja, assegurando que,
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efetivamente estão sendo abordados.
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Geralmente, esses Charles são estruturados na forma de perguntas e
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respostas diretas.
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Mas se possibilitam anotar observações relevantes, como neste exemplo que
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nós trazemos aqui de questões relacionadas ao controle gerencial da
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política ambiental da empresa, incluindo questões como a existência de
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documentação dessa política, se de fato ela mora da questões
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consideradas relevantes, Se ela traz orientações necessárias para verificação da
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conformidade em relação a legislação, se ela foi aprovarem, endossada
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por toda a direção e os acionistas da empresa, se
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considera fornecedores, clientes, comunidade local, a opinião de grupos ambientalistas
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e outros agentes holders se está acessível ao público, principalmente
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no que se refereà responsabilidade socioambiental da empresa, enfim,
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se definir critérios e agora só a divisão claros se
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definir, investimentos para controle e proteção ambiental, entre outras sessões
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que a equipe de auditoria considera importante.
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É importante levar também em construção que, muitas vezes, o
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registro que evidentes a quantidade de documentos a serem analisados,
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a quantidade de pessoas a serem, por exemplo, entrevistadas pode
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ser muito numerosa.
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Quantidade ela pode ser em número em quantidade.
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Também inviabiliza todos os funcionários sejam entrevistados de todos os
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documentos sejam efetivamente analisados e nessas situações.
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Então devemos recorrer a amostragem para que a gente tenha
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uma representatividade adequada dessas evidências.
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Quando elas forem em grande número, a coleta de evidências
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devem sempre seguir protocolos adequados.
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Eu estou, por exemplo, avaliando os níveis de emissão sonora.
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Existem as normas da ABNT especifica que vão trazer não
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só os padrões, ou seja, os níveis sonoros, domicílios, mas
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também todo o procedimento dia.
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Nós não são essas normas que vamos estabelecer os protocolos
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a serem observados.
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Já o número de coletas, ou seja, tamanho amostral, ele
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deve ser compatível com uma margem que eu o nível
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de confiança previamente está.
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Princípios mais de eu representa pontos.
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Pontos percentuais A estatística pode variar em relação ao pai,
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Lembrando que a estatística o valor de uma variável estimado
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com base na mostra que já garantiram o real daquela
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avaliavam na população.
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Por exemplo Se eu estou interessado no tempo de operação
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de um determinado procedimento em um determinado setor da empresa,
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eu posso medir esses tempo de operação em todos os
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setores. E aí você tem um ganho real.
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Eu posso demonstrar algum setor.
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Já eu vou ter um tempo médio baseado naqueles setores.
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A diferença entre o tempo médio baseado apenas na mostra
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composta de alguns setores, pode variar em relaçãoà medida
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real, ou seja, aquela que obteria seu ministro, todos os
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setores. E essa diferença nós temos o nome de mais
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vier. Já o nível de confiança consiste na proporção de
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vezes. Esse valor estimado se repete quando faço a medição
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a partir de diferentes amostras.
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Ou seja, se eu tenho trinta fornos e o meu
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tamanho amostral dezessete eu dou sorte há dezessete.
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Isso não uma mostram.
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Uma segunda mostra dois mostrou que há outros dezessete.
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Haverão alguns fóruns que serão coincidências dos amostras e outros
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não. Eu penso dessa maneira até ele amostras A quantidade
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de vezes que o tempo médio, no caso desse exemplo
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do que se repete,é o meu nível de confiança.
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Geralmente trabalha com margens de erro variando de três por
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cento e níveis de confiança variando de noventa e nove
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a noventa e cinco, porque são os cálculos estatísticos que
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possibilitam determinar o tamanho amostral, Ou seja, o número de
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medições necessárias para se avaliar adequadamente um determinado critério conhecido.
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Esse mostrar a composição da amostra pode cidade forma provável,
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isso ou dirigida, também chamada de amostra por convenientes.
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Na amostragem probabilística, todo o registro de evidência que a
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mesma probabilidade de compor uma amostra.
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Por exemplo, no caso das entrevistas, a composição probabilística faz
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com que todos os funcionários de um determinado setor de
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uma mesma chance ser do Estado.
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No entanto, em algumas situações, a amostragem por conveniência, pode
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ser mais interessante.
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Ou seja, em vez de sortear pessoa vai ser testada.
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Eu posso optar por aquela ou por aquelas que trabalham
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há mais tempo naquele setor, porque, dessa forma, elas não
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conseguem, de uma maneira mais criteriosa, fornecer informações do que
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em comparação com pessoas que trabalham há menos tempo.
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A amostragem probabilísticaé mais indicada porque ela evita tendências
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para evitar esses resultados.
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Devem solos de outro lado, ao conselho, dirigida quando basearem
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conhecida por piores.
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Por exemplo, nesse caso que nós estamos aqui na entrevista
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de um funcionário que trabalha há mais tempo, não pode
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ser mais interessante porque não vai trazer uma formação mas
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estratégica. Outra situação relacionada, áreas problemáticas a vez de o
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sutiã e a a área avaliar eu posso focar naquelas
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que costumam dar problema com mais frequência, porque ali, de
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maneira mais criteriosa o mais rigorosa, eu tenho mais chance
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de identificar problemas do que sua sorte ao acaso.
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Diferentes setores a partir da coleta, então passe a avaliação
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das evidências.
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Como atleta deve se basear em procedimentos científicos e diretrizes
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normativas aplicáveis a cada parada em questão.
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Que problemas que seja realizada concomitante, ou seja, por exemplo,
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ao final de cada dia, para prevenir que ao final
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de todo o processo de auditoria sentimento constatar que elas
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foram insuficientes.
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Que as evidências têm crescido fretados que na realidade não
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são evidências.
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O que influenciou em outras áreas que deveriam ter sido
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avaliadas inicialmente não foram porque conhecimento a priori não era
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suficiente para identificar.
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Recomenda se que ao final de cada dia serão realizadas
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duas reuniões, a primeira envolvendo a pena, os membros, apenas
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os membros da equipe da auditoria.
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A reuniãoé que cada auditor apresenta suas evidências e
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a equipe auditora discute então eventuais divergências, processo que seja
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pela maioria, identifica se todos os objetivos estão sendo alcançados
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em planejam os próximos procedimentos na segunda reunião já seria
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um encontro Inter, equipe militar e o pessoal da empresa
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onde o auditor líder apresenta as evidências e constatações levantadas
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até ali, e o pessoal da unidade pode esclarecer dúvidas
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e apresentar constatações que permitam ali uma revisão, as constatações
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e conclusões preliminares, promovendo ainda bases informações que possibilitem, então
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essa revisão de uma maneira mais criteriosa ao final, então
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das atividades no orientado.
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Recomenda se ainda uma reunião de encerramento, concluída a coleta
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e análise de um relatório preliminar apresentado nesta reunião, onde
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são destacadas principais conclusões, principalmente as não conformidades mais críticas,
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em quais dúvidas ainda pendentes, são esclarecidas eé estabelecido
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um prazo para a apresentação de um relatório final.