ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO

¡GRACIAS!

LAURA EDITH BARRIOS MORENO

El proceso de vigilancia se lleva a cabo:

• Sobre actividades en marcha.
• Evaluaciones separadas o,
• La combinación de ambas.

El proceso de Vigilancia debe incluir el uso de información o comunicaciones de externos como son:

• Quejas de clientes o usuarios.
• Registros de comentarios o sugerencias de usuarios.
• Comunicaciones de auditores externos.

VIGILANCIA

Es el proceso en el cual la administración evalúa la calidad de ejecución del Control Interno en el tiempo. Implica evaluar el diseño y la operación de controles en forma oportuna y tomar las acciones correctivas necesarias.

Los procedimientos de control están orientados al cumplimiento con los Objetivos Específicos de Control, los cuales son:

• Autorización.
• Segregación de funciones y responsabilidad.
• Correcto registro de operaciones (diseño y uso de documentos y registros apropiados).
• Protección de los activos.
• Adecuada valuación y verificación independiente.

PROCEDIMIENTOS DE CONTROL

Las políticas y procedimientos que establece la Administración y que proporcionan una seguridad razonable de que se van a lograr en forma eficaz y eficientemente los objetivos específicos de control de la Entidad constituyen los procedimientos de control.

Los procedimientos de control pueden tener el carácter preventivo, detectivo o correctivo de acuerdo a su diseño destinado a evitar errores o a identificarlas y corregirlas.

SISTEMAS DE INFORMACIÓN

Y COMUNICACIÓN

Para que un sistema contable sea útil y confiable debe contar con métodos y registros que:

• Identifiquen y registren las transacciones reales.
• Describan oportunamente todas las transacciones con el detalle que permita su clasificación.
• Cuantifiquen el valor de las operaciones.
• Registren las transacciones en el periodo correspondiente.
• Presenten y revelen adecuadamente dichas transacciones en los estados financieros.

Es el proceso de capturar e intercambiar la información necesaria para conducir, administrar y controlar las operaciones de una entidad. La calidad tanto de la información como de la comunicación de una entidad afectan la toma de decisiones oportunas, en el control de sus actividades y en la preparación de información financiera contable.

Los Sistemas de Información y Comunicación en la empresa relacionados con los estados financieros, incluyen el Sistema de Contabilidad de la misma y consisten en los métodos y registros establecidos para Identificar, Reunir, Analizar, Clasificar, Registrar y Producir Información Cuantitativa de las operaciones que realiza una Entidad Económica.

ETAPAS DEL PROCESO DE EVALUACIÓN DE RIESGOS

ESTRUCTURA DEL

CONTROL INTERNO

1- Identificación de riesgos.

2- Probabilidad de ocurrencia.

3- Establecimiento de controles.

El propósito de esta evaluación es identificar, analizar y manejar los riesgos que pudieran afectar la capacidad de la empresa para lograr sus objetivos.

EVALUACIÓN DE RIESGOS

Son las acciones, eventos o circunstancias, internas o externas a la empresa que afectan su capacidad para lograr sus objetivos.

Algunos de los riesgos relevantes que pueden presentarse en una Empresa, y sobre los cuales el auditor debe poner especial interés por el efecto que pueden tener en la información financiera son:

• Cambios en el ambiente operativo.
• Nuevo personal.
• Sistemas de información nuevos o rediseñados.
• Crecimientos acelerados.
• Nuevas tecnologías.
• Nuevas líneas, productos o actividades.
• Reestructuraciones Corporativas.
• Cambio en pronunciamientos contables.
• Personal con mucha antigüedad.
• Operaciones en el extranjero.

Factores a considerar del Ambiente de Control:

• Actitud de la Administración hacia el Control Interno.
• Estructura de organización de la Entidad.
• Funcionamiento del Consejo de Administración y sus Comités.
• Métodos para asignar autoridad y responsabilidad.
• Métodos de control para supervisar y dar seguimiento (incluyendo auditoria interna).
• Políticas y prácticas de personal.
• Influencias externas.

AMBIENTE DE CONTROL

Es el componente básico de la organización, el cimiento de apoyo de los demás componentes del control interno. Aporta disciplina, estructura y refleja la actitud general de la entidad, la conciencia y acciones de la administración y sus propietarios respecto a la importancia de los controles y el peso que ejercen en la determinación de las políticas, sus procesos y estructura organizacional.