NIIF 7 INFORMACION A REVELAR

Norma Internacional de Información Financiera 7

Instrumentos Financieros: Información a Revelar

Naturaleza y alcance de los riesgos procedentes de los instrumentos financieros

Información que permita, a los usuarios de sus estados financieros, evaluar la naturaleza y alcance de los riesgos procedentes de los instrumentos financieros a los que la entidad esté expuesta en la fecha de presentación.

Dichos riesgos incluyen por lo general, sin que la enumeración sea cerrada, el riesgo de crédito, el riesgo de liquidez y el riesgo de mercado.

ALCANCE

Se aplicará tanto a los instrumentos financieros que se reconozcan contablemente como a los que no se reconozcan. Los instrumentos financieros reconocidos comprenden activos financieros y pasivos financieros que estén dentro del alcance de la NIC 39. Los instrumentos financieros no reconocidos comprenden algunos instrumentos financieros que, aunque estén fuera del ámbito de aplicación de la NIC 39, entran dentro del alcance de las NIIF.

Alcance

Esta NIIF se aplicará por todas las entidades, a toda clase de instrumentos

financieros, excepto a:

(a) aquellas participaciones en subsidiarias, asociadas y negocios conjuntos.

(b) Los derechos y obligaciones de los empleadores surgidos por los planes de retribuciones a los empleados a los que se les aplique la NIC 19

OBJETIVO

Revelaciones sobre Instrumentos Financieros

Es necesario

Activo y Pasivo Financiero

Análisis de sensibilidad

Información Cualitativa

Información Cuantitativa

Que tanto afectarán los riesgos de mercado a la situación financiera de la empresa

Riesgo de Mercado

Posibilidad de que el Valor Razonable o los flujos de efectivo futuros de un instrumento financiero puedan fluctuar como consecuencia de variaciones en los precios de mercado

1. Riesgo a Tasa de Cambio

2. Riesgo a Tasa Interés

3. Otros riesgos de Mercado

Riesgos de liquidez

Riesgos de crédito

La entidad revelará los riesgos de liquidez en base a los plazos de sus activos y pasivos financieros, para analizar la capacidad de pago.

La entidad revelará sobre la cantidad crediticia de los activos financieros, concentraciones de crédito, sobre los activos financieros en mora o deteriorados para tal caso se podría presentar un detalle clasificado por antigüedad de la cartera vencida como por ejemplo

Objetivos, políticas, estrategias para gestionar los riesgos

Analizar:

Riesgos de crédito

Liquidez de Mercado

Requerir a entidades que, en sus estados financieros, revelen información que permita a los usuarios evaluar:

a) La relevancia de los instrumentos financieros en la situación financiera y en el rendimiento de la entidad;

b) la naturaleza y alcance de los riesgos procedentes de los instrumentos financieros

OTRO INFORMACIÓN A REVELAR

Políticas contables

La entidad informara base (o bases) de valoración utilizadas al elaborar los estados financieros y las demás políticas contables empleadas que sean relevantes para la comprensión de los estados financieros.

Contabilidad de coberturas

Valor razonable

La entidad revelará información, por separado, referida a cada tipo de cobertura descrita en la NIC 39 (es decir, cobertura del valor razonable, cobertura de los flujos de efectivo y cobertura de la inversión neta en negocios en el extranjero)

La entidad revelará el valor razonable correspondiente a cada clase de activos financieros y de pasivos financieros, de forma que permita realizar las comparaciones con los correspondientes importes en libros reflejados en el balance.

Al informar de los valores razonables, la entidad agrupará los activos financieros y los pasivos financieros en clases, pero los compensará sólo si sus importes en libros estén compensados en el balance.

(NIIF 7)

INFORMACIÓN A REVELAR

Relevancia de los instrumentos financieros en la situación financiera y en el rendimiento

Clases de instrumentos financieros y nivel de información

La entidad agrupará los instrumentos financieros en las clases que sean apropiadas según la naturaleza de la información a revelar y que tengan en cuenta las características de dichos instrumentos financieros.

La entidad suministrará información que permita a los usuarios de sus estados financieros evaluar la relevancia de los instrumentos financieros en la situación financiera y en el rendimiento.

Relación con las Normas Internacionales de Contabilidad

Balance

Categorías de activos financieros y pasivos financieros

Se informará, ya sea en el balance o en las notas, de los importes en libros de cada una de las siguientes categorías de instrumentos financieros definidas en la NIC 39:

a) activos financieros al valor razonable con cambios en resultados.

b) inversiones mantenidas hasta el vencimiento,

c) préstamos y partidas a cobrar,

d) activos financieros disponibles para la venta,

e) pasivos financieros al valor razonable con cambios en resultados

f) pasivos financieros valorados al coste amortizado.

Grupo N° 3