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Grace Diaz Gonzales
TRIBUTACIÓN MUNICIPAL Y REGIONAL
Objetivos
- Adquisición de conocimientos para que intepreten las normas tributarias sobre impuestos, contribuciones y tasas de alcance municipal y regional.
- Desarrollar la capacidad de análisis de los alumnos para identificar y resolver problemas tributarios de alcance municipal y regional (teórico y práctico)
Reglas del juego
Reglas del juego
- Puntualidad
- Responsabilidad
- Participación en clases
- Cambio de chip: No sólo aprobar sino APRENDER
New Rules
- Puntualidad
- Responsabilidad
- Participación en clase
- Cambio de Chip: Aprender no aprobar
- Contar con Código Tributario y CPP en todas las clases.
Lecturas obligatorias
Lectura previa en c/ clase
Silabo del Curso
Tabla de evaluaciones
Evaluaciones
SISTEMA DE EVALUACIÓN
El cálculo del promedio final se hará de la siguiente manera:
(15%)PC1 + (25%)PC2 + (10%)TA1 + (15%)TA2 + (10%)PA + (25%)EXFI
DELEGADO (A)
Y la amigo (a) elegido (a) es....
Delegado
Por qué tenemos que pagar
tributos
Hablemos de tributos...
Gasto Público
Gasto Público
“Son las erogaciones o egresos generalmente en dinero que realiza el Estado, en virtud de una ley previa para prestar los servicios públicos destinados a la satisfacción de necesidades públicas” (Villegas)
Es instituido por ley (Ley de Presupuesto).
Recursos Públicos
- Suma de dinero
- Percibida por un ente público
- Objetivo: financiar un gasto público.
Recursos Públicos
Co. D
TIPOS DE RECURSOS PÚBLICOS
Originarios: El E° los obtiene actuando
como un particular (no coercitividad)
o ejercicio de su poder financiero. Ejm.:
ingresos patrimoniales.
Derivados: En virtud del poder de imperio del E° (coercitivo)
Ejm.: Los tributos
Servicios Públicos
Servicios Públicos
Son las actividades que el Estado (representado por el Gobierno) realiza a fin de la satisfacción de las necesidades públicas.
Los Servicios Públicos pueden ser
Divisibles: emisión de DNI.
Indivisibles: Defensa Exterior, servicios
consulares
Qué otros ejemplos???
Es el conjunto de principios y normas
que regulan la Potestad Tributaria, las
obligaciones de carácter tributario y los
demás aspectos afines a esta rama del Derecho.
Derecho Tributario
Areas del Derecho Tributario
Areas del DT
- Derecho Constitucional Tributario
- Derecho Sustantivo Tributario
- Derecho Administrativo Tributario
- Derecho Procesal Tributario
- Derecho Penal Tributario
- Derecho Internacional Tributario
DERECHO CONSTITUCIONAL
TRIBUTARIO
Principios y normas que regulan la Potestad
Tributaria.
Derechos Humanos y Tributación
Principios Tributarios y Garantías Constitucionales en materia tributaria
Base Legal:
Art. 74 Constitución: Potestad Tributaria y Límites. Constitucion. Código Tributario: Título Preliminar. Norma IV
En esencia es Derecho Tributario.
Se regula la Obligación Tributaria, los
principios, las normas que regulan la
estructura de los diferentes elementos
(Acreedor, Deudor, Base Imponible, Alícuota,
Pago, etc.) de las Obligaciones Tributarias
Base Legal:
Libro Primero Código Tributario /
Ley IR, IGV, ISC, etc.
DERECHO SUSTANTIVO
TRIBUTARIO
En esencia es Derecho Administrativo con
efectos tributarios
Principios y normas que regulan la
organización y funciones de la Administración Tributaria
Base Legal:
Libro Segundo Código Tributario
DERECHO ADMINISTRATIVO
TRIBUTARIO
En esencia es Derecho Procesal con efectos
tributarios
“Principios y normas que regulan los
procedimientos de actuación de la
Administración Tributaria y de los Deudores
Tributarios ante la Administración Tributaria”,
Procedimientos Administrativos Tributarios.
Base Legal:
Libro Tercero Código Tributario
DERECHO PROCESAL
TRIBUTARIO
DERECHO PENAL
TRIBUTARIO
En esencia es Derecho Penal con efectos
tributarios.
“Principios y Reglas que regulan los casos de
incumplimiento de las obligaciones
tributarias”
Base Legal:
Libro Cuarto Código Tributario /
Ley Penal Tributaria (D.Leg.813 y 815)
Código Penal (Delitos Tributarios)
DERECHO INTERNACIONAL
TRIBUTARIO
En esencia es Derecho Internacional
“Principios y normas que regulan aspectos
tributarios donde estan comprometidos
sistemas juridicos de diferentes Estados”
Base Legal:
Tratados o Convenios
Fuentes del DT
Fuentes del Derecho Tributario
- Las Disposiciones Constitucionales
- Tratados Internacionales (aprobados y ratificados)
- Las leyes tributarias y normas de rango equivalente
- Las leyes orgánicas o especiales que norman la creación de tributos
- Los Decretos Supremos y normas reglamentarias
- La jurisprudencia
El Tributo
“Prestación en dinero o especie que el Estado exige a los particulares en ejercicio de su Potestad Tributaria, para el cumplimiento de sus fines”
El tributo tiene las siguientes características
Caracteristicas
1
ES DE CARÁCTER PÚBLICO
¿por qué?
Los tributos son de derecho público
*Derecho público: es decir que regula las relaciones entre las personas (naturales o juridicas) con las entidades publicas
SE CREA EN EJERCICIO DE LA IUS IMPERIO - POTESTAD TRIBUTARIA
2
3
Sirve para cumplir los fines del Estado, orientar la economía y conductas, entre otros.
¿Qué fines puede tener el Estado?
¿Qué conductas regula?
Los tributos tienen la siguiente clasificación:
Clasificación
Bipartita
Vinculados.- Cuando el hecho generador supone el desempeño de una actividad estatal, o con repercusión en favor del contribuyente:
Contribuciones y Tasas.
No Vinculados.- Cuando el hecho generador no supone el desempeño de una actividad estatal:
Impuestos
TRIPARTITA. (Clásica)
El Estado peruano adopta esta clasificación, según el CPP
Impuesto
Contribución
Tasas.
Tripartita
Impuesto a la Renta
Grava la riqueza en proceso de acumulación
Impuesto Al Patrimonio
Grava la riqueza acumulada
Impuesto al Consumo o Gasto
Grava el consumo o disposición de la riqueza
Por los recursos económicos que grava
Clasificación gráfica
Los Impuestos
Impuesto
Tiene como hecho generador una situación independiente de toda actividad estatal
Refleja una determinada Capacidad económica
Esa capacidad económica es la causa jurídica del impuesto, es decir es la causa del cobro de este tributo
¿Qué entiendes por hecho generador?
Definición según el
CT*
Definición
El Impuesto es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa en favor del contribuyente por parte del Estado.
*Norma II del TP del CT
Tenemos:
Impuesto a la Renta
Impuesto General a las Ventas
Impuesto Selectivo al Consumo
Impuesto Predial
Impuesto al Patrimonio Vehicular
Impuesto de Alcabala
Impuesto a los EPND
Impuesto Extraordinario para
la Promoción y Desarrollo
Turístico Nac.
Tipos
Contribución
Contribución
Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador BENEFICIOS derivados de la realización de obras públicas o de actividades estatales.
La causa jurídica del cobro de este tributo: Beneficio para el obligado.
Es necesario: La actuación del Estado + Beneficio
sino no hay base imponible.
Afectación especial de los recursos recaudados.
Características
Tipos
Contribución de Mejoras
Contribuciones Sociales
Definición y diferencias?
Tasas
Tasas
Es el tributo que ha generado mayor discrepancia en cuanto a sus características.
La doctrina general señala que las tasas son aquellos tributos cuyo hecho generador está integrado a una actividad del Estado, hallándose esa actividad relacionada directamente con el contribuyente.
Definición según el CT*
Definición
El tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva por el Estado de un SERVICIO PÚBLICO individualizado en el contribuyente
*Norma II del TP del CT
1. Prestación efectiva de un servicio: No basta que se ponga a disposición del contribuyente, no es potencial.
2. Divisibilidad del servicio: individualizar el servicio en el contribuyente, es decir debe ser divisible en unidades de uso o de consumo.
3. Naturaleza del servicio: servicios inherentes al Estado, no pueden ser prestados por particulares. En principio son gratuitos, salvo que el gravamen provenga del ius imperium