TFG

INTRODUCCIÓN

¿Porqué he elegido como tema de mi TFG el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones?

- Objetivos

- Metodología

INDICE

CAPÍTULO I. Aproximación a la normativa del ISD

CAPÍTULO II. Transmisión de la empresa familiar

CAPÍTULO III. Adquisiciones por herencia y donación sujetas al ISD

CAPÍTULO IV. Cómo planificar una herencia

CAPÍTULO V. Problemas actuales del ISD

CAPÍTULO VI. La imposición sobre la riqueza en España

CONCLUSIONES

Base Imponible

Reducciones generales

Tipo de gravamen

Coeficientes multiplicadores

Base Liquidable

Adquisiciones "mortis causa"

VIVIENDA HABITUAL:

* Reducción del 95 por 100

* Límite de 122.606,47 €

* Siempre que la adquisición se mantenga durante los 10 años siguientes al fallecimiento

* Tendrán derecho:

- Cónyuge

- Ascendientes o descendientes

- Pariente colateral mayor de 65 años que haya convivido con el causante los dos años anteriores al fallecimiento.

Análisis del ISD en la Unión Europea

La empresa familiar en España

Generación tras generación

88% de las empresas son consideradas familiares

57% son responsables del VAB de Estaña

66% representa el empleo privado de España

Aportación al empleo privado

Se debe en gran parte gracias a la fuerza que tiene la mano de obra para las empresas familiares

Las empresas familiares suponen 6,58 millones de puestos de trabajo, frente a los 3,28 millones de empleos en empresas no familiares

Supervivencia

Tasa de mortalidad

Período 2007-2013

Las empresas familiares sufrieron más la situación económica que atravesaba España

Parentesco político o por afinidad

Se tributa en función del patrimonio prexistente y de los grados de parentesco

El parentesco por afinidad nace de la relación existente entre el cónyuge y los familiares consanguíneos del otro cónyuge, ya sea en línea descendente o ascendente

VÍNCULO MATRIMONIAL

La disolución conllevaba a que el parentesco con los parientes por consanguinidad del cónyuge fallecido también se viera concluido

Sentencia del 14 de julio de 2016 del Tribunal Supremo

• Igualdad en el momento de pagar el tributo
• El parentesco por afinidad no se concluye por el fallecimiento de la persona que era el nexo con el resto de familiares

*Excepto si hubiera segundas nupcias

¿Donar o dejar en herencia?

Traspasar un inmueble antes del fallecimiento mediante la donación puede:

• Evitar posibles discusiones en el reparto de la herencia
• Ayudar a los hijos en una situación de dificultad económica

SUJETO PASIVO

Pero... hay que tener en cuenta los costes fiscales, que dependen del lugar de residencia y de la situación familiar.

Donación "gratuita"

Los últimos datos del INE en 2016 muestran que se transmitieron:

- Por herencia 13.448 inmuebles

- Por donación 1.424 inmuebles

Ubicación del inmueble y lugar de residencia

La liquidación tendrá lugar en la C.A. donde residía habitualmente el fallecido durante mayor tiempo en los últimos 5 años

HERENCIA

DONACIÓN

Tributará en la C.A. donde esté situado el inmueble

Diferencias entre Comunidades Autónomas

• Diferencias significativas según el territorio donde nos encontremos

• Guerra política: Andalucía vs Madrid

• Se está exigiendo incluir en la reforma del sistema de financiación una armonización fiscal

Consecuencia: Cada vez más ciudadanos deciden renunciar a su herencia por no poder hacerse cargo de los costes que supone.

ISD en Castilla-La Mancha

2015 15.854 herencias 7% fueron renunciadas (1.169 renuncias)

Desde el 2007 en España el número de renuncias por herencias 240%

HEREDAR vs RENUNCIAR

Recibir una herencia nos puede salir caro

• De cada 10 herencias 1 se rechaza por no poder hacer frente a los pagos

• 2016 38.791 renuncias

En los últimos 10 años se han triplicado el número de renuncias

HEREDAR vs RENUNCIAR

Razones por las que se renuncian las herencias:

• Existencia de deudas
• Crisis inmobiliaria
• Motivación fiscal
• Aumento de la esperanza de vida

Para el ámbito político:

El único culpable es la propia existencia del Impuesto sobre Sucesiones

Este impuesto no es un gran recaudador para el sistema fiscal español

Presión fiscal por el gravamen de la riqueza en la UE-15

Principal fuente de desigualdad de la distribución de la riqueza

Transmisiones producidas de generación en generación

ISD

La finalidad es igualar dichas oportunidades

"Los impuestos están diseñados para que los individuos paguen más en proporción de su riqueza" (Le Grand, 2006)

Propuestas de reforma o de cambio

Reformas que armonizen la normativa por parte del Estado y sean para todas las CCAA:

• Tratamiento favorable a las transmisiones entre cónyuges y familiares directos, puede llevar a prácticas de elusión fiscal en situaciones donde los bienes están afectos a la empresa.
• Aumentando considerablemente el mínimo exento, si el impuesto está exento entonces la cuota a pagar sería prácticamente nula y es un impuesto que se da una o dos veces en la vida

Es urgente una reforma fiscal

- Sistema más justo, equitativo y eficaz

- Corregir las desigualdades y desequilibrios

- Recaudación sostenible

- Luche contra el fraude fiscal

HERENCIA GENÉTICA O CULTURAL

En el momento en el que la herencia es deficiente y conlleva una desigualdad, se puede intervenir si se trata de un medio social desfavorecido

EFICIENCIA ECONÓMICA

A FAVOR

Los hijos que esperan obtener una herencia tienen un estímulo para incrementar el consumo frente al ahorro

ISD disminuye esta desviación

EN CONTRA

La obsesión de los padres es trabajar y ahorrar para dejar una herencia a los hijos

ISD desincentiva el trabajo, la inversión y el ahorro y, tiene un efecto negativo para las empresas familiares

Comunicar la existencia de un patrimonio donde no existan herederos, da derecho a recibir el 10% de la cuota que pertenezca al Estado

"Cazadores de herencias"

"El regalo surge del amor, mientras que el tributo nace del temor"

(Kenneth Ewart Boulding, 1976)

GRACIAS POR SU ATENCIÓN

"Cazadores de herencias"